Как в «1С:Бухгалтерии 8» применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версии 3.0.181.18.
При выполнении определенных условий, установленных законодательством, налог на прибыль в части федерального бюджета можно уменьшить на федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) до 3% (ст. 286.2 НК РФ, постановление Правительства РФ от 28.11.2024 №1638).
Величина ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода определяется в размере 3% от суммы расходов по приобретению и модернизации основных средств и нематериальных активов (ОС и НМА).
Решение о применении ФИНВ требуется принимать по каждому объекту ОС и НМА. ФИНВ может применяться, как в отношении собственных объектов ОС и НМА, так и в отношении объектов организаций, входящих в одну группу.
В «1С:Бухгалтерии 8» применение федерального инвестиционного налогового вычета поддерживается начиная с версии 3.0.181. В План счетов «1С:Бухгалтерии 8» для учета ФИНВ добавлены следующие счета:
- 99.02.И «Инвестиционный вычет по налогу на прибыль» - для отражения суммы уменьшения налога на прибыль на ФИНВ;
- ИНВ.Ф «Федеральный инвестиционный налоговый вычет» - для учета суммы ФИНВ в налоговом учете (за балансом).
Для применения ФИНВ в настройках по налогу на прибыль (раздел Главное – Налоги и отчеты) переключатель Федеральный инвестиционный налоговый вычет следует установить в одно из положений:
- Применяется только в отношении объектов других организаций;
- Применяется, в том числе в отношении собственных объектов.
По собственным ОС и НМА ФИНВ рассчитывается и принимается к налоговому учету при вводе объектов в эксплуатацию, если в соответствующих документах указать, что ФИНВ применяется по объекту.
Для этого в табличной части документа Поступление основных средств предназначен флаг Инвестиционный вычет. А в документах Принятие к учету ОС и Принятие к учету НМА на закладке Налоговый учет – флаг Применяется инвестиционный вычет. Если флаг включен, то при проведении указанных документов первоначальная стоимость ОС (НМА) в налоговом учете уменьшается на сумму ФИНВ. Сумма ФИНВ при этом учитывается на счете ИНВ.Ф в разрезе объектов ОС и НМА и документов расходов.
Чтобы передать ФИНВ другой организации следует использовать документ Передача инвестиционного вычета, а чтобы принять к учету ФИНВ от другой организации - документ Получение права на применение инвестиционного вычета (раздел ОС и НМА - Налоги - Операции с инвестиционным вычетом).
При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца, налог на прибыль в части федерального бюджета автоматически уменьшается на ФИНВ с учетом предельного размера такого уменьшения (до 3%).
Если организация ведет учет отложенных налоговых активов и обязательств по ПБУ 18/02, то при выполнении регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 корректируется отложенный налоговый актив по остатку неиспользованного ФИНВ. Если в течение года сумма налога на прибыль уменьшается, то ранее примененный в текущем году ФИНВ восстанавливается, начиная с более позднего документа.
Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется с учетом применения ФИНВ. Неиспользованный остаток ФИНВ переносится на следующий год.
Начиная с версии 3.0.181 в «1С:Бухгалтерия 8» в состав регистров налогового учета по налогу на прибыль добавлен регистр Федеральный инвестиционный налоговый вычет (раздел Отчеты - Налог на прибыль - Регистры налогового учета - 2.Регистры промежуточных расчетов - 2.06.Федеральный инвестиционный налоговый вычет). В данном регистре отражаются суммы начисленного, использованного, полученного и переданного федерального инвестиционного налогового вычета.
Если объект ОС или НМА, по которому был применен ФИНВ выбывает (кроме ликвидации) до истечения 5 лет с даты ввода в эксплуатацию и до окончания срока полезного использования, то примененный вычет подлежит восстановлению, в бюджет уплачивается налог на прибыль с пенями. В учете такие корректировки потребуется выполнять вручную.
Добрый день. Подскажите, какие действия предусмотрены в типовой конфигурации, если ОС на 01.01.2025 года отражается документом "Ввод начальных остатков" и к нему нужно применить Федеральный инвестиционный налоговый вычет?
Марина, Получается, что расходы на приобретение ОС были осуществлены до 01.01.2025? ФИНВ по старым расходам не применяется
Квартальный отчет, Нет, расходы на приобретение ОС, которые относятся к ФИНВ были осуществлены в течение 2025 года. С 01.01.2026 года переносим остатки по ОС документом "Ввод остатков", где необходимо указать, что ОС приобретались в рамках Инвестиционного проекта. Предусмотрено ли в типовом функционале устанавливать признак ФИНВ в документах "Ввод остатков"?
Чиновник из Минфина, Механизма ввода остатков по вычету пока нет.
Сейчас можно использовать следующую схему:
Если вычет остался с 2025 года, то ввести ручной операцией остатки по счету ИНВ.Ф (сумма НУ), такую же сумму отразить документом "Ввод остатков" по дебету счета 09 с видом актива "Федеральный инвестиционный вычет".
Если вычет использован полностью и требуется только контроль при продаже, то ручной операцией сделать в 2025 году движение по Дт и Кт счета ИНВ.Ф на сумму использованного вычета (сумма НУ).
Тогда информация о таких объектах будет отображаться в регистре налогового учета по инвестиционному вычету.
Сейчас данные в регистре отображаются не совсем корректно, а именно, неверно определяется дата ввода в эксплуатацию и не заполняется сумма расходов, если объект отражен в учете документом "Ввод остатков". Это планируется исправить к отчетности за 2026 год.