Что нужно учитывать предпринимателю, если он решил перейти с ОСНО на ЕНВД?

Услуги по перевозке пассажиров и грузов подпадают под ЕНВД, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП), имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и / или распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. При этом в обязательном порядке должен быть заключен договор перевозки (ст. ст. 784, 785 ГК РФ, письмо Минфина России от 13.03.2015 № 03-11-11/13669).

Предприниматель, изъявивший желание перейти на ЕНВД по виду деятельности автотранспортные перевозки, обязан встать на налоговый учет по месту жительства (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Для этого нужно подать соответствующее заявление в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД. При этом датой постановки на учет будет являться дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Форма заявления о постановке на учет предпринимателя (ЕНВД-2) утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

О регистрации в качестве плательщика ЕНВД читайте в справочнике «Единый налог на вмененный доход» в разделе «Налоги и взносы» ИС 1С:ИТС.

Исчисление ЕНВД

Согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ физическим показателем для расчета ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов является количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов.

Базовая доходность в месяц составляет 6 000 рублей в месяц за одно транспортное средство.

Налоговая база по ЕНВД за месяц = (базовая доходность за месяц) х (количество транспортных средств, используемых для перевозки за каждый месяц квартала) х К1 х К2,

где

К1 - это коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на календарный год. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В 2016 году К1 равен 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772, Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ);

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

При расчете суммы единого налога на вмененный доход в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов налогоплательщики должны учитывать значение коэффициента К2, установленное в отношении указанного вида предпринимательской деятельности представительными (законодательными) органами муниципальных районов, городских округов или городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых организация или индивидуальный предприниматель состоят на учете в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход (письмо Минфина России от 25.10.2010 № 03-11-11/282).

Сумма ЕНВД за квартал = Налоговая база по ЕНВД за квартал х 15 %

Предположим, что в вашем случае К2 = 1. Количество транспортных средств за каждый месяц = 1. ЕНВД применялся три полных месяца квартала.

Тогда Налоговая база по ЕНВД за квартал = (6 000 х 1 х 1,798 х 1) х 3 мес. = 32 364 руб.

ЕНВД = 32 364 руб. х 15 % = 4 854,60 руб.

Обратите внимание, размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается, начиная с даты постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Подробнее о расчете ЕНВД, в том числе в случае, если режим ЕНВД применялся не с самого начала квартала, читайте в справочнике »Единый налог на вмененный доход» в разделе «Налоги и взносы» ИС 1С:ИТС.

Предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают ЕНВД на уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Совмещение ЕНВД и ОСНО

Предприниматель может одновременно применять ОСНО (распродавать остатки) и ЕНВД (оказывать услуги по перевозке грузов).

Согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Таким образом, если ИП одновременно с применением ЕНВД будет распродавать остатки (на ОСНО), то он должен вести раздельный учет, а также исчислять и уплачивать налоги и сборы в отношении розницы в соответствии с ОСНО (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Подробнее о раздельном учете при совмещении двух режимов налогообложения читайте в справочнике «Единый налог на вмененный доход» в разделе «Налоги и взносы» ИС 1С:ИТС.

Согласно письму ФНС России от 26.04.2011 № АС-4-3/6753 в случае прекращения деятельности, облагаемой в соответствии с ОСНО, до конца налогового периода предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

По мнению ФНС России, индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде ЕНВД, и при регистрации заявивший иные виды деятельности, не подпадающие под указанную систему налогообложения, по которым не осуществляется предпринимательская деятельность, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по общему режиму налогообложения.

Таким образом, если предприниматель перестанет осуществлять розничную торговлю и будет заниматься только деятельностью по грузоперевозкам, облагаемую в соответствии с ЕНВД, он обязан представлять нулевую отчетность по общему режиму налогообложения.

Согласно статье 22.2 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе (в частности, для изменения кодов ОКВЭД) ИП должен представить в регистрирующий орган (ИФНС) заявление о внесении изменений в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Форма заявления (№ Р24001) утверждена приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.

Снятие с учета в фондах

Если предприниматель расторгает все договоры с работниками (и / или подрядчиками) и в дальнейшем планирует работать только самостоятельно без привлечения рабочей силы, то ему следует сняться с учета в фондах.

ФСС - снятие с регистрационного учета страхователей осуществляется по месту регистрации в территориальных органах страховщика страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником (в случае прекращения трудового договора с последним из принятых работников), в четырнадцатидневный срок со дня подачи страхователем заявления о снятии с учета (п. 3 ч. 2 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

ПФР - предприниматели снимаются с учета в отделении ПФР при увольнении последнего работника, привлеченного по трудовому договору, и прекращении последнего гражданско-правового договора в срок не более трех рабочих дней со дня подачи заявления о снятии с учета (абз. 5 п. 1, абз. 4 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Следовательно, при расторжении последнего договора (трудового или гражданско-правового) с работником / исполнителем ИП должен подать заявление о снятии с учета в территориальные отделения ФСС и ПФР.

Снятие ККТ с учета

Для снятия ККТ с регистрации необходимо подать заявление в налоговый орган, в котором она зарегистрирована (п. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470).

Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-2/152@.

Подробнее о снятии ККТ с учета читайте в справочнике «Контрольно-кассовая техника» в разделе «Налоги и взносы» ИС 1С:ИТС.