Как при УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») отразить в бухгалтерском и налоговом учете затраты по изготовлению в производстве опытного образца при запуске нового вида продукции? Для производства приобретены материалы, спецодежда (респираторы, перчатки), инструменты (до 40 тыс. руб.). Первые два образца оказались неудачными.
По нашему мнению в данном случае опытные образцы следует классифицировать как один из видов вашей готовой продукции.
Целесообразно заранее утвердить приказом руководителя организации смету на изготовление опытных образцов.
В бухгалтерском учете исходя из всех затрат на изготовление следует сформировать учетную стоимость готового образца, при этом формируются проводки (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):
Дебет 43 Кредит 02, 10, 68, 69, 70, 60, 76 – учтены расходы на изготовление образца (изготовлен опытный образец).
Стоимость готового (но не пригодного к использованию) опытного образца следует учесть в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). В учете формируется проводка - Дебет счетов учета затрат Кредит 43.
Для целей налогового учета расходами налогоплательщика, применяющего УСН (объект «доходы минус расходы»), признаются только затраты перечисленные в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
Подпункт 21 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает организациям, применяющим УСН, учитывать расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов при условии их соответствия требованиям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и после их фактической оплаты.
Напоминаем, в четверг в 1С:Лектории состоится первая после августовских каникул лекция экспертов «1С» - «Учет выпуска готовой продукции в “1С:Бухгалтерии 8” (ред. 3.0)».
Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день и содержит готовые консультации по бухгалтерскому, налоговому и кадровому учету. Вполне возможно, что ответы на конкретные практические вопросы, которые Вы сейчас ищете, уже есть в разделе "Отвечает аудитор" Информационной системы 1С:ИТС.
А чтобы не пропускать свежие консультации экспертов и другую полезную информацию, Вы можете подписаться на бесплатную рассылку: http://its.1c.ru/news/subscription.php
