6-НДФЛ за 1 квартал 2017: как заполнить расчет

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ

Расчет по 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 необходимо предоставить до 02.05.2017 (30 апреля – воскресенье, срок сдачи переносится на первый рабочий день мая):

• по физическим лицам, получившим доход по месту нахождения организации (головного подразделения) – в ИФНС по месту учета организации в соответствии с положениями п.2 ст.230 НК РФ (письмо ФНС РФ от 04.07.2016г. №БС-4-11/11951@);
• по физическим лицам, получившим доходы по месту нахождения обособленного подразделения – в ИФНС по месту учета такого обособленного подразделения (письмо ФНС от 19.12.2016 №БС-4-11/24349@).

Расчет 6-НДФЛ необходимо предоставить по всем доходам (включая материальную выгоду и дивиденды), выплаченным в адрес физических лиц, по отношению к которым компания является налоговым агентом.

Соответственно, если компания выплачивает денежные средства физическим лицам:

• не облагаемые в полном объеме в соответствии с положениями ст.217 НК РФ (например, пособие по беременности и родам);
• по договорам купли-продажи имущества;
• по договорам, заключенным с физическими лицами, как с ИП;

то с таких доходов НДФЛ не удерживается и Расчет 6-НДФЛ, соответственно, не предоставляется. Так же не предоставляются «нулевые» 6-НДФЛ.

Даты фактического получения дохода

При заполнении Расчета 6-НДФЛ прежде всего нужно разобраться с датами фактического получения доходов.

В 1 квартале 2017 года организация отчитывается по тем доходам (и НДФЛ с них), дата фактического получения которых, определяемая в соответствии с положениями ст.223 НК РФ*, приходится на первый квартал.

Дата фактического получения дохода	Доход
Последний день месяца, за который произошли начисления	заработная плата
	премии
День фактической выплаты дохода	выплаты по договорам гражданско-правового характера
	дивиденды
	отпускные выплаты
	выплаты по больничным листам
	суммы подарков, превышающие 4000 рублей
	облагаемая НДФЛ материальная помощь
	другие доходы, не являющиеся оплатой труда
Последний рабочий день уволенного сотрудника	суммы выплат при увольнении
День передачи ТМЦ, оплаты за сотрудника товаров, работ или услуг	доходы, полученные в натуральной форме
Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем	Материальная выгода от экономии на процентах по займам

Как заполнить раздел 1 Расчета 6-НДФЛ

Строка 010 – указывается ставка НДФЛ.

В случае, если компания выплачивает доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (13%, 15%, 30% и 35%), по каждой из таких ставок необходимо заполнять отдельные блоки (строки с 010 по 050). В них будут отражаться суммы доходов по конкретной ставке, суммы относящихся к ним вычетов и суммы исчисленного НДФЛ.

Строка 020 – сумма начисленных доходов с НДФЛ за период, облагаемых по ставке, указанной в строке 10.

В Расчете за 1 квартал 2017 года в строке 020 отражается общая сумма доходов (с НДФЛ) за первый квартал. Например – вся сумма заработной платы, начисленной за первый квартал, включая суммы невыплаченной заработной платы за март 2017 года. При этом, допустим, суммы начисленных пособий по больничным листам, оплата которых произойдет в апреле – в Расчете за первый квартал отражать не нужно. Они должны попасть в Расчет 6-НДФЛ за шесть месяцев.

Строка 025 – сумма фактически выплаченных дивидендов в 1 квартале 2017 года.

Строка 030 – общая сумма налоговых вычетов, предоставленных по тем доходам, которые указаны в строке 020, включая:

1. стандартные
2. профессиональные
3. имущественные
4. социальные
5. вычеты по ст.217 НК РФ, в частности:

• вычет из стоимости подарков в размере 4000 рублей;
• вычет из суммы материальной помощи;
• вычет из суммы возмещения/оплаты стоимости приобретенных ими/для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
• вычет из стоимости выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
• вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка в размере 50 000 рублей;
• вычет в сумме уплаченных работодателем страховых взносов за работника в соответствии с Федеральным законом 30.04.2008г. №56-ФЗ, но не более 12 000 рублей в год.
• 6. и т.п. (суммы, которые приводятся в справке 2-НДФЛ с кодами с 501 по 510 (см. Письмо ФНС РФ от 01.08.2016г. №БС-4-11/13984@)).

Строка 040 – общая сумма НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

Строка 045 – общая сумма НДФЛ с дивидендов.

Строка 050 – суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые был уменьшен начисленный НДФЛ.

Строка 060 – количество физических лиц, получивших доход за 1 квартал 2017 года.

Строка 070 – общая сумма НДФЛ, удержанного в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ на 31.03.2017.

Строка 080 – общая сумма начисленного, но не удержанного НДФЛ.

В строке 080 отражаются только те суммы НДФЛ, которые уже невозможно удержать у физлиц. В строке 080 не указываются суммы НДФЛ, начисленные на 31.03.2017 и отраженные по строке 040, которые будут удержаны из доходов физлиц в будущем. Например, по строке 080 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за март, выплаченной в апреле. Причина в том, что на 31 марта обязанности удержать этот налог еще нет (письмо ФНС РФ от 01.08.2016. №БС-4-11/13984@).

Строка 090 - общая сумма НДФЛ, которая была излишне удержана и возвращена физлицам в порядке ст. 231 НК РФ.

Как заполнить раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 за 1 квартал 2017 года отражаются только те доходы, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение января, февраля и марта 2017 года в соответствии с требованиями действующего законодательства. Таким образом, в Разделе 2 отражаются суммы доходов только за текущий отчетный период (письмо ФНС от 08.06.2016г. №БС-4-11/10170@).

Так же в Разделе 2 не отражаются доходы, которые получены в течение 1 квартала, но срок перечисления НДФЛ с которых еще не наступил. Такие доходы будут отражены в тех отчетных периодах, в которых наступит срок перечисления с них НДФЛ.

Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100 - 140.

Данные в каждом блоке группируются по датам (п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета):

Строка 100 - фактического получения доходов, отраженных по строке 130

Строка 110 - удержания НДФЛ

Строка 120 - не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ

Строка 130 - общая сумма фактически полученных доходов (с НДФЛ) в указанную в строке 100 дату

Строка 140 - общая сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Материалы по 6-НДФЛ на БУХ.1С

Таблицу с датами фактического получения доходов в соответствии с нормами действующего законодательства и на новые коды доходов и вычетов можно найти в статье «2-НДФЛ и 6-НДФЛ: ФНС рассказывает о типичных ошибках». Так же в этой статье вы найдете контрольные соотношения между показателями 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Всем бухгалтерам, использующим в работе 1С:ЗУП 8.3, пригодится статья «6-НДФЛ: заполнение в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3.0». Материал расскажет и наглядно покажет, как сформировать Расчет 6-НДФЛ в программе и на что стоит обратить особое внимание.

Кроме того, рекомендуем обратить внимание на статью «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: маленькие секреты от ФНС». В ней об особенностях Расчета 6-НДФЛ рассказывает начальник отдела НДФЛ управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислав Волков. В том числе, речь идет о доходах в виде дивидендов и о составлении уточненных Расчетов по 6-НДФЛ.

Так же о порядке отражения НДФЛ с дивидендов и подарков в Расчете 6-НДФЛ и контрольных соотношениях (с примерами) можно прочитать в статье «Шпаргалка для проверки соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год».

Еще множество подсказок можно найти в статье «6-НДФЛ за 9 месяцев 2016: сдаем, но не сдаемся», в которой есть шпаргалка для заполнения 6-НДФЛ.

И другие полезные ссылки на все случаи жизни, связанные с 6-НДФЛ:

Особенности заполнения строк и разделов 6-НДФЛ:

• проставление нулевой даты;
• определение периода выплаты доходов.

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ:

• почему нулевой отчет сдавать не нужно
• Расчет 6-НДФЛ при наличии обособленных подразделений
• особенности составления 6-НДФЛ при совмещении индивидуальным предпринимателем УСН и ЕНДВ
• если обособленное подразделение ликвидировано

Ошибки при заполнении 6-НДФЛ

• порядок уточнения КПП и ОКТМО

Отражение в 6-НДФЛ зарплаты, отпускных и других выплат

• выплата доходов в натуральной форме
• порядок отражения больничного
• заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов
• выплата аванса и заработной платы

Штрафы за 6-НДФЛ

• штраф за несвоевременное предоставление расчета

Частные случаи

• доходы меньше вычетов
• расчет заполняет брокер