Изменения в декларации по НДС для отчета за III квартал 2021 года

Основные изменения в декларации по НДС

Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ внесены изменения в форму, порядок заполнения и электронный формат налоговой декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). По обновленной форме (формату) налогоплательщики будут представлять декларацию с отчетности за III квартал 2021 года.

Основные изменения связаны с введением с 01.07.2021 механизма прослеживаемости товаров (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ) и с соответствующими поправками в правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).

В новой редакции изложены следующие разделы:

• Раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" и Приложение № 1 к Разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок";

• Раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" и Приложение № 1 к Разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж";

• Раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период";

• Раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период".

Так, из Раздела 8 (Приложения № 1 к Разделу 8) и Раздела 9 (Приложения № 1 к Разделу 9) исключены строки "Регистрационный номер таможенной декларации" (строка 150 - для Раздела 8 и строка 035 - для Раздела 9).

При этом в Разделах с 8 по 11 вводятся новые строки, в которых указываются следующие сведения:

• "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" (строка 200 Раздела 8, строка 200 Приложения № 1 к Разделу 8, строка 221 Раздела 9, строка 301 Приложения № 1 к Разделу 9, строка 220 Раздела 10, строка 210 Раздела 11);

• "Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" (строка 210 Раздела 8, строка 210 Приложения № 1 к Разделу 8, строка 222 Раздела 9, строка 302 Приложения № 1 к Разделу 9, строка 230 Раздела 10, строка 220 Раздела 11);

• "Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" (строка 220 Раздела 8, строка 220 Приложения № 1 к Разделу 8, строка 223 Раздела 9, строка 303 Приложения № 1 к Разделу 9, строка 240 Раздела 10, строка 230 Раздела 11);

• "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС" (строка 230 Раздела 8, строка 230 Приложения № 1 к Разделу 8, строка 224 Раздела 9, строка 304 Приложения № 1 к Разделу 9, строка 250 Раздела 10, строка 240 Раздела 11).

В примечании указано, что для новых строк заполняется необходимое количество листов с указанными показателями, что соответствует введению подстрок к графам книги покупок и продаж, журнала учета.

Что еще изменилось

В порядке заполнения налоговой декларации исключено упоминание единого налога на вмененный доход и уточнена увязка показателей отдельных строк декларации с показателями иных строк различных разделов.

В декларации произведена замена штрихкодов.

Внесены уточнения в список кодов операций к порядку заполнения налоговой декларации:

• код 1010823 - применяется также при реализации товаров (работ, услуг) должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством РФ;

• код 1010243 - применяется также для реализации долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;

• код 1010236 - исключен, так как был связан с проведением чемпионата мира FIA "Формула-1" в Сочи.

Аналогичные изменения внесены в формат представления налоговой декларации, которому присвоен следующий номер версии - "5.08".

В "1С:Предприятии 8" обновленные форма, формат и автозаполнение декларации по НДС поддерживаются к моменту начала отчетной кампании по НДС за III квартал 2021 года с выходом очередных версий. О сроках реализации можно узнать в "Мониторинге законодательства".

Для новой формы декларации по НДС ФНС России разработала контрольные соотношения (КС), с помощью которых проверяется корректность заполнения отчета (приказ от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@). Всего разработано четырнадцать КС. Все они действуют с 01.07.2021, кроме КС № 14, которое вступит в силу с 01.07.2022.

Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ с 01.07.2021 при обнаружении налоговым органом несоответствия показателей представленной декларации по НДС контрольным соотношениям такая декларация считается непредставленной.

В решениях "1С:Предприятие" возможность проверки показателей декларации по НДС на соответствие обновленным контрольным соотношениям поддерживается к моменту начала отчетной кампании по НДС за III квартал 2021 года с выходом очередных версий. О сроках см. в "Мониторинге законодательства".