Эксперты 1С рассказывают, как признается НДС на непредъявленную выручку в актуальных версиях решений 1С.
Этот актив родственен дебиторской задолженности, но имеет специфические отличия. Непредъявленная выручка не является признанным контрагентом обязательством уплатить эту сумму организации согласно условиям договора. Это выручка организации, которую она признает в текущем периоде, а соответствующее ей обязательство контрагента возникнет в будущем.
Признание выручки по мере передачи контроля не является обязывающим событием для организации для целей налогообложения НДС. Выручка признается без учета НДС (подп. а п.4 ФСБУ 9/2025 «Доходы»). Непредъявленная выручка также должна быть признана без НДС.
Аналогичное суждение лежит в основе признания величин права пользования активом и обязательства по аренде. Оценка этих объектов учета аренды основана на сумме арендных платежей без НДС. У факта признания объектов нет налоговых последствий (п.7 ФСБУ 25/2018). Они наступают по сроку обязательства уплатить арендные платежи и отражаются в бухгалтерском учете по факту возникновения.
Согласно стандартам финансовой отчетности МСФО НДС в составе дебиторской задолженности контрагента и обязательств перед бюджетом организации не является соответственно выручкой и расходами, а, следовательно, относится к сфере применения Разъяснения КРМФО (IFRIC) 21 «Обязательные платежи».
Согласно пункту 8 Разъяснения КРМФО (IFRIC) 21, обязывающим событием, приводящим к признанию обязательства по уплате обязательного платежа, является деятельность, вследствие которой возникает обязанность уплаты обязательного платежа в соответствии с законодательством.
В связи с этим подлежащая уплате контрагентом сумма НДС признается в качестве дебиторской задолженности и обязательства перед бюджетом в момент возникновения у сторон обязанностей по ее уплате согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
На практике встречается техника учета непредъявленной выручки по аналогии с дебиторской задолженностью, которая предполагает признание полной суммы, предъявляемой контрагенту, включая НДС, и суммы НДС на контрарном субсчете. Некоторые организации в бухгалтерской отчетности представляют непредъявленную выручку с НДС так же, как и дебиторскую задолженность, а исчисленный с нее НДС – в составе обязательств перед бюджетом, иными словами – развернуто. Однако такие способы и техники учета не находят обоснования и аналогов ни в ФСБУ, ни в стандартах финансовой отчетности МСФО.
НДС на непредъявленную выручку в актуальных версиях решений 1С признается в момент возникновения у сторон обязанностей по уплате НДС в составе дебиторской задолженности в бюджет согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
В материале использованы фото: Gyorgy Barna / Shutterstock / Fotodom.
