Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Благодаря Президиуму ВАС РФ упрощенная система налогообложения стала еще доступнее

16.07.2009
Отправить на почту
Написать комментарий

В Определении от 12.05.2009 № 12010/08 ВАС РФ постановил, что предельные значения уровня доходов при применении УСН должны учитывать коэффициенты-дефляторы за все годы. Напоминает суть проблемы и анализирует новое решение высшей судебной инстанции А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам.

Содержание


В соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года подачи заявления о переходе на УСН доходы не превысили 15 млн руб. При этом указанная величина дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ лицо, применяющее УСН, утрачивает право на применение специального налогового режима, если сумма полученных доходов превышает 20 млн руб. Эта предельная величина уровня доходов также подлежит индексации в порядке, описанном выше (п. 4 ст. 316 НК РФ).

В соответствии со статьей 346.12 НК РФ соответствующие значения коэффициентов-дефляторов ежегодно утверждаются МЭРТ России. Во исполнение указанной обязанности Минэкономразвития России утвердило следующие значения коэффициента-дефлятора для целей применения УСН:
- на 2006 год - 1,132
(приказ МЭРТ России от 03.11.2005 № 284);
- на 2007 год - 1,241
(приказ МЭРТ России от 03.11.2006 № 360);
- на 2008 год - 1,34
(приказ МЭРТ России от 22.10.2007 № 357);
- на 2009 год - 1,538
(приказ МЭРТ России от 12.11.2008 № 395).

Таким образом, буквальное прочтение НК РФ указывает на то, что при расчете предельных значений должны учитываться все коэффициенты-дефляторы, утвержденные МЭРТ России в предшествующих периодах.

Однако проблема в данной ситуации возникла вследствие излишней "инициативности" МЭРТ России: при утверждении коэффициента-дефлятора на тот или иной год оно самостоятельно производило перемножение коэффициента-дефлятора текущего года и коэффициентов прошлых лет. Об этом прямо говорил и Минфин России, который в письме от 08.12.2006 № 03-11-02/272 указал на то, что при расчете предельных значений коэффициентов-дефляторов налогоплательщик не вправе производить перемножение коэффициентов-дефляторов, поскольку МЭРТ России уже всем "помог" и установил значения коэффициентов-дефляторов с учетом коэффициентов-дефляторов прошлых лет.

Но нашелся налогоплательщик, который решил оспорить предложенный Минфином России подход. В рамках арбитражного дела №А44-42/2008 им оспаривался отказ налогового органа в праве налогоплательщика на переход на УСН, поскольку у последнего, по мнению налогового органа, имело место превышение предельного значения уровня доходов для перехода на УСН. Суть спора сводилась к разрешению вопроса о количестве подлежащих применению коэффициентов-дефляторов: только установленного на текущий год или с учетом установленных в прошлые периоды. ФАС СЗО своим постановлением от 06.06.2008 года встал на позицию налогового органа, обосновав свое мнение одним из писем Минфина России. А дальше началось самое интересное...

ВАС РФ своим Определением от 28.10.2008 № 12010/08 передал данное арбитражное дело в Президиум ВАС РФ для пересмотра вынесенных по настоящему делу решений судов, предлагая отменить указанное выше постановление ФАС СЗО. ВАС РФ начал рассмотрение данного дела 20 января 2009 года, однако вынес определение об отложении рассмотрения дела на 3 месяца, после чего направил запрос в МЭРТ России. К сожалению, содержание данного запроса неизвестно...

И вот 12.05.2009 ВАС РФ, вынося Постановление по делу 12010/08, поставил точку в затянувшемся споре: высшая судебная инстанция поддержала налогоплательщика. Аргументы ВАС РФ оказались предельно просты: МЭРТ России, устанавливая значения коэффициентов-дефляторов с учетом значений предшествующих периодов, никоим образом не обозначило применяемой методики. Но самое главное, по мнению ВАС РФ, состоит в том, что статья 346.12 НК РФ, устанавливая императивную норму о необходимости перемножения коэффициентов-дефляторов, не предоставило соответствующих полномочий МЭРТ России, оставив данную прерогативу непосредственно налогоплательщикам.

Таким образом, предельные значения уровня доходов на 2009 год должны составить следующие величины:

  • для перехода на УСН - 43 428 077 руб.
    (15 млн руб. x 1,538 x 1,34 x 1,241 x 1,132);
  • для утраты права на УСН - 57 904 103 руб.
    (20 млн руб. x 1,538 x 1,34 x 1,241 x 1,132).

Вследствие данного судебного акта УСН становится намного доступнее даже без внесения в НК РФ каких-либо "антикризисных" поправок.

Данный спор является ярчайшим примером того, что наш НК РФ является весьма логичным и продуманным законодательным актом. Его всего лишь надо начать правильно применять...

Благодаря Президиуму ВАС РФ упрощенная система налогообложения стала еще доступнее

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги