Рассказываем, как изменились пороговые значения по доходам плательщиков УСН с 1 июля 2026 года и какие ошибки могут допустить упрощенцы при расчете данных значений.
Новые лимиты по доходам на УСН, освобождающие от уплаты НДС
Федеральный закон от 04.07.2026 №228-ФЗ, вступивший в силу с 1 июля 2026 года, пересмотрел действующие лимиты по доходам на УСН, при превышении которых организации и ИП становятся налогоплательщиками НДС.
Напомним, ранее предельный размер доходов, позволяющий компаниям на УСН не уплачивать НДС, на 2026 год был установлен в размере 20 млн рублей, на 2027 год – в сумме 15 млн рублей, а на 2028 и последующие годы – в размере 10 млн рублей. Следовательно, если по итогам текущего года доходы упрощенца превысили бы 15 млн рублей, то с начала 2027 года он перешел бы на обязательную уплату НДС.
Сейчас указанные значения по предельной величине доходов, позволяющие не уплачивать НДС в рамках применения УСН, значительно смягчены. По новым правилам организации и ИП не должны уплачивать НДС, если их совокупный доход в текущем году не превысит следующие значения (новая редакция абз.3 п.5 ст.145 НК РФ):
-
20 млн рублей – в 2026, 2027, 2028 и 2029 годах;
-
15 млн рублей – в 2030 году;
-
10 млн рублей – в 2031 году и в последующие годы.
Таким образом, действующий в 2026 году лимит по доходам плательщиков УСН для целей уплаты НДС сохранен на четыре года, тогда как по ранее действовавшим правилам его планировалось уменьшить до 15 млн рублей уже с 2027 года.
Одновременно с этим поправки в ст.145 НК РФ пересмотрели для компаний на УСН и лимиты по доходам за предшествующий год, при превышении которых возникает обязанность по уплате НДС. Так, теперь упрощенцы должны перейти на уплату НДС с нового года, если их совокупный доход превысит (новая редакция абз.4 п.1 ст.145 НК РФ):
-
20 млн рублей за 2025–2028 годы (данный лимит рассчитывается за каждый год);
-
15 миллионов рублей – за 2029 год;
-
10 миллионов рублей – за 2030 год и последующие годы.
Несмотря на пересмотр лимитов по доходам для целей уплаты НДС на УСН, закон оставил без изменений порядок расчета указанных лимитов, а также перечень доходов, учитываемых при таком расчете.
В решениях 1С положения Федерального закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ в части заморозки лимита доходов для НДС при УСН поддерживаются с выходом очередных версий.
Какие доходы учитывать при расчете лимитов для уплаты НДС
Лимиты по доходам для налогоплательщиков УСН в целях перехода на обязательную уплату НДС рассчитываются по кассовому методу. То есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, а также погашения задолженности иным способом (письмо ФНС от 22.08.2024 №СД-4-3/9631@). В составе доходов учитывается как выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, так и внереализационные доходы. Доходы рассчитываются без учета сумм НДС.
В случаях, когда установленный лимит с учетом всех доходов от реализации и внереализационных доходов превысит установленные значения в середине текущего года, компания утратит право на освобождение от НДС с начала месяца, следующего за месяцем превышения лимита (абз.3 п.5 ст.145 НК РФ). К примеру, если доходы организации на УСН превысят отметку в 20 млн рублей в июле, то на обязательное исчисление и уплату НДС она должна перейти с августа 2026 года.
При расчете лимитов для уплаты НДС на УСН не учитываются, в частности, следующие виды доходов (абз.3 п.5 ст.145, ст.251 НК РФ):
-
в виде положительной курсовой разницы;
-
в виде субсидий при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества и имущественных прав;
-
в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога, задатка, обеспечительного платежа в качестве обеспечения обязательств;
-
в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд;
-
доходы ИП, облагаемые НДФЛ в виде дивидендов и процентов по облигациям;
-
в виде имущества, поступившего комиссионеру или агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии или агентскому договору.
Если ИП в течение налогового периода совмещал УСН с ПСН, при расчете лимита должны учитываться доходы по обоим специальным налоговым режимам. Если в начале года компания применяла АУСН, то при расчете лимита также должны учитываться в том числе доходы, полученные в рамках применения АУСН.
Ошибки при расчете доходного лимита по УСН
При расчете доходного лимита, позволяющего компаниям на УСН не исчислять и не уплачивать НДС, нередко допускаются следующие ошибки:
1. Уменьшение доходов на понесенные расходы
Рассчитывая доходный лимит, позволяющий не уплачивать НДС в рамках применения УСН, получаемые доходы нельзя уменьшать на осуществленные расходы даже при применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Такой возможности нормы НК РФ не предусматривают (письмо ФНС от 29.10.2025 №ЗГ-2-3/16525@).
2. Игнорирование доходов от операций, не облагаемых НДС
При расчете доходного лимита для целей перехода на обязательную уплату НДС компании на УСН должны учитывать в составе доходов любую выручку от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, за исключением тех доходов, которые прямо поименованы в абз.3 п.5 ст.145 НК РФ.
Никаких иных особенностей определения указанной суммы доходов нормами НК РФ не установлено. В связи с этим компании на УСН при определении доходного лимита должны учитывать, в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению и освобождаемых от налогообложения НДС. Исключать из состава доходов выручку от реализации по операциям, не облагаемым НДС, нельзя (письмо Минфина от 14.11.2024 №03-07-11/112748).
3. Неверный расчет доходного лимита при реорганизации
При реорганизации компании лимит по доходам не обнуляется. Преобразование одного юридического лица в другое никаких налоговых последствий для применения УСН не влечет и не может влиять на установленный законом способ исчисления доходов. При ином подходе многократное преобразование организации из одной в другую в течение календарного года каждый раз предполагало бы и возможность нового учета доходов для целей УСН и НДС, что противоречит НК РФ (письмо Минфина от 16.12.2024 №03-07-11/126901). Поэтому доходный лимит всегда следует рассчитывать с начала года, а не с момента реорганизации.
4. Расчет лимита без учета доходов, полученных в рамках АУСН
Совмещать УСН с АУСН невозможно. Но в одном году возможно применение обоих налоговых режимов. Например, в случаях, когда в течение одного года компания утрачивает право на АУСН и подает уведомление о переходе на применение УСН. В таких ситуациях лимит по доходам для целей уплаты НДС следует рассчитывать как из доходов, полученных на АУСН, так и из доходов, которые возникли уже в период применения УСН. Вычитать из совокупного дохода доходы на АУСН нельзя.
Пример
С начала 2026 года компания применяла АУСН. В первом квартале количество ее работников превысило 5 человек, и она утратила право на применение АУСН. В связи с этим компания перешла на применение УСН с апреля 2026 года.В июле величина доходов организации от деятельности, облагаемой налогом по УСН, составила 15 млн рублей. При этом доход от деятельности в рамках АУСН к моменту утраты права на данный налоговый режим превысил 7 млн рублей. В результате совокупный доход компании за 2026 в июле составил более 22 млн рублей.
Соответственно, на уплату НДС компания должна будет перейти, начиная с августа 2026 года.
Предупреждение о приближении к порогу применения патента и УСН без НДС с 2026 года в «1С:Бухгалтерии 8»
В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.188 работает предупреждение о приближении к порогу применения патента и УСН без НДС с 2026 года (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
В материале использованы фото: Branislav Nenin, voronaman / Shutterstock / Fotodom.
Добрый день. Относятся ли эти лимиты к ПСН?