Рассказываем, какие налоговые изменения следует учитывать бизнесу с июля 2026 года.
Новые сроки уплаты акцизов в отношении крепкого алкоголя
С 1 июля 2026 года продлены общие сроки уплаты акцизов в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 18% (постановление Правительства РФ от 19.06.2026 №757). В соответствии с изменениями до 28 декабря 2026 года продлены сроки уплаты акцизов, наступающие в период с 1 июля по 31 августа, а также сроки уплаты авансовых платежей по акцизам, наступающие в период с 1 июля по 30 ноября 2026 года.
Налогоплательщики вправе воспользоваться отсрочкой по уплате акцизов и авансов при условии представления в налоговый орган до 25 июля (по акцизам) и до 25 августа (по авансам) банковской гарантии. Срок действия такой гарантии должен истекать не ранее 1 марта 2027 года, причем гарантия должна быть предоставлена налогоплательщику на общую сумму, которая должна обеспечивать исполнение обязательства по уплате акциза (авансового платежа) по алкогольной продукции, сроки уплаты которого продлеваются.
Ставка НДС 10%
С 1 июля 2026 года пересмотрены перечни кодов видов продовольственной продукции, облагаемой НДС по ставке 10% при реализации и импорте (постановление Правительства РФ от 10.03.2026 №252). В соответствии с документом в перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых при реализации НДС по ставке 10%, добавлены следующие новые позиции товаров:
-
сухие молокосодержащие консервы;
-
молокосодержащие продукты сублимационной сушки;
-
молокосодержащие сгущенные консервы с сахаром, в том числе вареные и со вкусовыми компонентами;
-
молокосодержащие консервы сублимационной сушки;
-
сквашенные молокосодержащие продукты сублимационной сушки.
Одновременно из указанного перечня исключены молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира и сливочно-растительные топленые смеси. Также данная продукция исключена из перечня продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию РФ. Реализация и импорт указанной продукции должны облагаться НДС по общеустановленной ставке НДС в размере 22%.
Вычет НДС по сырьевым товарам
С 1 июля 2026 года начал действовать особый порядок принятия к вычету НДС в отношении экспортируемой продукции, исключенной в 2026 году из перечня кодов видов сырьевых товаров (Федеральный закон от 25.04.2026 №104-ФЗ). По общему правилу вычет входного НДС по экспортируемым сырьевым товарам, включенным в перечень, принимается либо на последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на ставку 0%, либо на последнее число квартала, на который приходится истечение 180-дневного срока, если указанные документы не были собраны.
По новым правилам, установленным для продукции, исключенной в 2026 году из перечня сырьевых товаров, суммы входного НДС принимаются к вычету двумя равными долями. Первую часть вычета можно будет заявить в налоговой декларации за III квартал 2026 года, а вторую – за III квартал 2027 года. Причем порядок расчета долей и сумм НДС, предъявленных по счетам-фактурам, компании станут определять самостоятельно.
Для получения вычетов компании должны направить в ИФНС реестры со сведениями из счетов-фактур с указанием сумм НДС по приобретенным товарам, исключенным из списка сырьевых товаров на экспорт, которые не приняты к вычету. Реестры нужно представить по состоянию на 1-е число первого месяца налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом исключения товара из перечня сырьевой продукции. Суммы НДС, не включенные в реестры, можно принять к вычету, начиная с IV квартала 2027 года.
Авансовые платежи по акцизам
С 1 июля 2026 года производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции были освобождены от уплаты авансовых платежей акциза по алкогольной продукции (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). Соответствующий п.8 ст.194 НК РФ, предусматривающий для производителей алкогольной продукции обязанность по уплате авансовых платежей, был отменен и признан утратившим силу. Одновременно производители алкогольной и спиртосодержащей продукции были освобождены от представления в ИФНС извещений об уплате авансового платежа акциза по алкогольной продукции, а также извещений об освобождении от уплаты таких авансовых платежей.
Новые лимиты по доходам на УСН для целей уплаты НДС
С 4 июля 2026 года для организаций и ИП, применяющих УСН, были пересмотрены действующие лимиты по доходам, при превышении которых у упрощенцев возникает обязанность по исчислению и уплате НДС (Федеральный закон от 04.07.2026 №228-ФЗ). В соответствии с ранее действовавшей редакцией ст.145 НК РФ в 2026 году доходный лимит на УСН в целях перехода на обязательную уплату НДС составлял 20 млн рублей, с 2027 года – 15 млн рублей, а с 2028 года – 10 млн рублей.
Сейчас данные пороговые значения по доходам скорректированы. Согласно изменениям, пороговое значение доходов в 20 млн рублей, при превышении которого у упрощенцев возникает обязанность по уплате НДС, было сохранено до 2029 года включительно. В 2030 году данный лимит по доходам будет снижен до 15 млн рублей, а в 2031 году — до 10 млн рублей (новая редакция абз.3 п.5 ст.145 НК РФ).
Упрощенцы будут освобождены от уплаты НДС в 2026, 2027, 2028 и 2029 годах, если величина их совокупного дохода не превысит 20 млн рублей за 2025-2028 годы. В 2030 году компании на УСН получат освобождение от НДС, если их совокупный доход за 2029 год не превысит 15 млн рублей, а в 2031 году и в последующие годы – при доходе за прошедший год не свыше 10 млн рублей.
Инвестиционные налоговые вычеты
С 4 июля 2026 года расширен действующий перечень инвестиционных налоговых вычетов (Федеральный закон от 04.07.2026 №218-ФЗ). Речь идет о вычетах в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком от реализации находившихся в его собственности более 3 лет паев паевых инвестиционных фондов.
Ранее данный вычет можно было применить только при реализации инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов. По новым правилам вычет применяется в размере положительного финансового результата от реализации паев любых паевых инвестиционных фондов, управляемых российскими компаниями (новая редакция подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ). Изменения распространяются на налоговые правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.
Отмена административных штрафов за несдачу налоговых деклараций
С 4 июля 2026 года упразднена ст.15.5 КоАП РФ, предусматривавшая административные штрафы в размере от 300 до 500 рублей для должностных лиц за несвоевременное представление в ИФНС налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам (Федеральный закон от 04.07.2026 №220-ФЗ). Теперь ст.15.5 КоАП РФ признана утратившей силу, и штрафы по ней больше не назначаются.
В свою очередь, норма Федерального закона от 04.07.2026 №220-ФЗ, отменившая ст.15.5 КоАП РФ, имеет обратную силу. Соответственно, если по состоянию на 4 июля 2026 года налогоплательщика уже оштрафовали по ст.15.5 КоАП РФ за непредставление налоговой декларации, но постановление о назначении штрафа к указанной дате исполнено не было, то назначенный штраф взысканию не подлежит.
Ответственность за несдачу налоговых деклараций
С 26 июля 2026 года введен в действие упрощенный порядок привлечения к ответственности за несвоевременное представление налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам (Федеральный закон от 26.06.2026 №201-ФЗ). В соответствии с новыми правилами, если ИФНС в ходе проверки не выявит никаких других нарушений, кроме несвоевременного представления налоговой декларации (расчета), то акт налоговой проверки составляться не будет (новый абз.4 п.1 ст.100 НК РФ).
Решение о привлечении к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ налоговая инспекция сможет принять без участия налогоплательщика – об этом его уведомят в течение 5 дней со дня окончания налоговой проверки (новый п.1.1 ст.101 НК РФ). Упрощенный порядок привлечения к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ применяется к налоговым декларациям и расчетам, представляемым начиная с 26 июля 2026 года.
В материале использованы фото: Zamrznuti tonovi / Shutterstock / Fotodom.
