Наша компания планирует оплатить двухгодовое обучение директора по продажам по программе MBA (международное бизнес образование) на вечернем отделении в высшем учебном заведении РФ. Можем ли мы это сделать? Какие документы для этого нам нужны? Какими налогами и взносами облагаются такие выплаты?

Налог на прибыль

Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ при расчете налога на прибыль учитываются суммы, потраченные организацией на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ. Согласно данному пункту расходы на обучение включаются в состав прочих расходов, если:

  • обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
  • обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

При этом расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Рекомендуемый перечень документов, необходимых для подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов на обучение сотрудника, содержится в письме Минфина России от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77. Такими документами являются: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг. Кроме того, от образовательного учреждения нужно получить копию лицензии на образовательную деятельность.

Подробнее о прочих расходах, связанных с производством и реализацией читайте в справочнике по Налогу на прибыль организаций в разделе "Налоги и взносы" на ИТС .

НДФЛ и страховые взносы

Не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус (п. 21 ст. 217 НК РФ).

Если обучение работников организации, их профессиональная подготовка и переподготовка производятся в образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, то суммы оплаты такого обучения не облагаются НДФЛ. Суммы оплаты обучения сотрудников организацией в иных случаях признаются их доходом, облагаемым НДФЛ (письмо Минфина РФ от 07.09.2009 № 03-04-06-01/234).

Подробнее о доходах, не подлежащих налогообложению согласно ст. 217 НК РФ читайте в справочнике по НДФЛ в разделе "Налоги и взносы" на ИТС.

Закрытый перечень видов вознаграждений, которые не подлежат обложению страховыми взносами у страхователей, производящих выплаты физическим лицам, представлен в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Не облагаются страховыми взносами, в частности, суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Подробнее о суммах, не подлежащих обложению страховыми взносами читайте в справочнике по НДФЛ в разделе "Налоги и взносы" на ИТС.


Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно здесь

Вы можете заключить договор информационно-технологического сопровождения с рекомендованным фирмой «1С» партнером.

Подробнее об ИТС

Нашли ошибку на сайте? Отправьте нам!
Выделите ее мышкой и нажмите Ctrl + Enter
Ваша оценка:
Комментарии
  1. Ксения

    Как правильно вносить в 1С ЕРП образование MBA? Это является как "Профессиональное обучение" или дополнительное профессиональное образование" или еще какие варианты? Повышение квалификации?

    Само обозначение MBA в курс указываю или квалификацию?