Кто может не платить налог на имущество физлиц в 2023 году

Кто не уплачивает налог на имущество физлиц

Действующий список льготных категорий граждан, освобожденных от уплаты налога на имущество, установлен в соответствии с п. 1 ст. 407 НК РФ. В частности, от уплаты налога на имущество физлиц в 2023 году освобождены:

• пенсионеры, получающие пенсию по старости;

• инвалиды с детства и дети-инвалиды;

• ветераны боевых действий;

• инвалиды I и II групп инвалидности;

• военнослужащие, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

• члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;

• собственники хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. метров и которые расположены на участках для ведения личного подсобного хозяйства или индивидуального жилищного строительства (в отношении данных строений и сооружений);

• родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей и др.

Перечисленные категории граждан освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении принадлежащих им квартир (части квартир или комнат), жилых домов, хозяйственных строений и гаражей. При этом объекты не должны использоваться в предпринимательской деятельности.

Освобождение от уплаты налога предоставляется в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида. Другими словами, если, скажем, у льготника в собственности находятся две квартиры, один жилой дом и один гараж, то он не будет уплачивать налог за одну квартиру, дом и гараж. За вторую квартиру налог нужно будет уплатить на общих основаниях.

Причем льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ). Это значит, что если плательщик, которому принадлежит, скажем, два жилых дома, одновременно является пенсионером и инвалидом, то получить освобождение от уплаты налога он может только в отношении одного жилого дома.

Как оформить льготу по налогу на имущество физлиц

Получение льгот по налогу на имущество физлиц производится в заявительном порядке. Но если налогоплательщик не представит в инспекцию соответствующее заявление, права на льготу он не лишится. В таких случаях инспекция самостоятельно предоставит физлицу льготу на основании документов и информации, полученной в рамках межведомственного взаимодействия от других госорганов и учреждений (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Но иногда налоговые органы могут не знать об имеющейся у налогоплательщика льготе. Тогда уведомление с рассчитанной суммой налога к уплате придет физлицу без учета полагающейся льготы. В этих случаях, чтобы избежать необоснованной уплаты налога, необходимо направить в налоговую инспекцию заявление о применении налоговой льготы.

Заявление нужно представить по форме, приведенной в приложении № 1 к приказу ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. В заявлении указывают вид объекта недвижимого имущества, по которому заявляется льгота, его кадастровый номер, а также срок представления налоговой льготы. Подать заявление разрешается в любую налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика одним из следующих способов: на личном приеме в ИФНС; через законного представителя; по почте заказным письмом; через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС; через МФЦ.

К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Если плательщик не представит подтверждающие документы, налоговики запросят их самостоятельно в рамках межведомственного взаимодействия, но это увеличит сроки проверки заявления и принятия решения о предоставлении льготы. Заявление о предоставлении налоговой льготы налоговики рассматривают в течение 30 дней со дня его получения. Но если к заявлению не приложены подтверждающие документы, срок принятия решения о предоставлении льготы могут продлить еще на 30 дней (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

Налоговую льготу плательщику предоставят не с момента направления в ИФНС соответствующего заявления, а начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу. Таким образом, если право на налоговую льготу возникло с начала 2022 года, а заявление о ее предоставлении плательщик направил только в конце 2023 года, то от уплаты налога за 2022 год он также освобождается.

Как выбрать объект для предоставления налоговой льготы

Как правило, плательщики указывают в заявлении тот объект недвижимости, по которому им могут начислить самый большой налог (объект с более высокой кадастровой стоимостью).

Вместе с тем, в течение налогового периода кадастровая стоимость объектов может измениться или, например, физлицо может приобрести новый объект, чья кадастровая стоимость превысит стоимость объекта, по которому применяется льгота. Соответственно, перед налогоплательщиком может встать вопрос об изменении объекта недвижимого имущества, в отношении которого будет действовать льгота.

В этих ситуациях имеет смысл направить в ИФНС специальное уведомление о выборе нового объекта налогообложения, в отношении которого необходимо предоставлять налоговую льготу по налогу на имущество физлиц. Уведомление требуется заполнить по форме, утв. приказом ФНС от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@.

В уведомлении указывают сведения о налогоплательщике, объект и номер недвижимого имущества, в отношении которого планируется применять налоговую льготу, срок начала действия налоговой льготы и контактные данные налогоплательщика. 

Уведомление нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, начиная с которого планируется применять налоговую льготу. Направить уведомление также можно в любую налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика непосредственно на личном приеме, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, по почте или через МФЦ.