Уплата имущественных налогов физлиц за 2024 год: когда платить, кто освобожден и зачем сообщать ФНС о своем имуществе

Кто и какие налоги должен заплатить за 2024 год

До 1 декабря 2025 года физические лица, имеющие российское гражданство (независимо от основания его получения), иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие в России объекты налогообложения, должны заплатить в бюджет налог на имущество физлиц, транспортный и земельный налоги и НДФЛ с доходов в виде процентов по банковским вкладам.

Эти налоги уплачивают не все физлица, а только те, у которых в 2024 году имелись соответствующие объекты налогообложения. Поэтому обязанность по уплате перечисленных налогов распространяется на:

• собственников жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства, зданий, строений, сооружений и помещений (п.1 ст.401 НК РФ);
• лиц, на которых зарегистрированы автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самоходные машины, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные транспортные средства (п.1 ст.358 НК РФ);
• лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ);
• лиц, чей доход от процентов по банковским вкладам, полученный в 2024 году, превысил не облагаемый НДФЛ минимум, установленный в соответствии с п.1 ст.214.1 НК РФ.

Если у физлица в 2024 году не имелось перечисленных объектов налогообложения, соответствующие налоги в текущем году он уплачивать не обязан. 

Сроки уплаты налогов за 2024 год

Крайний срок уплаты всех перечисленных налогов – 1 декабря каждого года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.228, п.1 ст.363, п.1 ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ). Если указанная дата выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, срок уплаты налогов переносится на первый следующий за выходными или праздниками день.

В 2025 году 1 декабря выпадает на понедельник – обычный будний день. Поэтому срок уплаты налогов за 2024 год не переносится и заплатить их следует не позднее 1 декабря 2025 года.

Для жителей Курской области срок уплаты налогов перенесен на год. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 07.12.2024 №1735 отсрочка по уплате налогов предоставлена жителям области, на которой введен режим контртеррористической операции и в отношении жителей которой принято решение о временном отселении. Имущественные налоги за 2024 год они могут заплатить не позднее 1 декабря 2026 года. 

Как заплатить налоги за 2024 год

Физлица уплачивают налоги на основании уведомлений, поступающих из ИФНС. В уведомлении указывают сумму налога, подлежащую уплате, объект налогообложения, налоговую базу, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Одно налоговое уведомление может содержать данные сразу по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговые уведомления направляют физлицам (п.4 ст.52 НК РФ): через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ, через личный кабинет пользователя на Едином портале Госуслуг, заказным письмом по адресу регистрации налогоплательщика (при отсутствии личных кабинетов в электронных сервисах).

Получив уведомление, можно заплатить все необходимые налоги посредством пополнения своего единого налогового счета (ЕНС) по реквизитам платежа или по УИН, указанному в уведомлении. Уплатить налоги можно:

• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС; 
• через Единый портал Госуслуг; 
• посредством онлайн-приложения банка, в котором у вас открыт счет;
• по QR-коду, указанному в уведомлении; 
• непосредственно в отделении банка. 

К настоящему моменту рассылку уведомлений за 2024 год налоговые органы уже завершили, и налогоплательщики могут приступать к уплате налогов по полученным реквизитам. 

Если в уведомлении отсутствуют какие-либо объекты налогообложения, налогоплательщик должен уточнить свои налоговые обязательства, направив в налоговую инспекцию сообщение об имеющихся у него объектах налогообложения, не учтенных ИФНС (п.2.1 ст.23 НК РФ). Сообщение можно направить в любую налоговую инспекцию по форме, утв. приказом ФНС от 23.12.2022 №ЕД-7-21/1250@. Крайний срок направления сообщения – 31 декабря 2025 года, но лучше не дожидаться этой даты, поскольку 31 декабря в текущем году является нерабочим днем и сообщение может поступить в ИФНС только в следующем году.

Также физлицо может вообще не получить данное уведомление. В таких ситуациях налогоплательщик может самостоятельно запросить уведомление, обратившись в любую налоговую инспекцию, или через онлайн-сервис «Обратиться в ФНС России». Заявление о предоставлении уведомления заполняют по форме, утв. приказом ФНС от 20.10.2022 №ЕД-7-21/947@.

Кто может не платить налог на имущество физлиц

В соответствии с п.1 ст.407 НК РФ от уплаты налога на имущество за 2024 год освобождены:

• Герои СССР и РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 
• пенсионеры, получающие пенсию по старости; инвалиды с детства, дети-инвалиды, а также инвалиды I и II групп инвалидности;
• военнослужащие, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; ветераны боевых действий; члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца, а также родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• собственники хозяйственных строений и сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. метров и которые расположены на участках для ведения личного подсобного хозяйства или ИЖС;
• лица, получившие и перенесшие лучевую болезнь.

Данные категории налогоплательщиков могут не уплачивать налог на имущество в отношении одного принадлежащего им объекта налогообложения каждого вида (один дом, одна квартира, один гараж и т.д.). 

Кто может не платить земельный налог

Согласно п.5 ст.391 НК РФ, земельный налог за 2024 год в отношении земельных участков площадью не более 6 соток (если площадь участка превышает 6 соток, налог платится с площади превышения) не обязаны уплачивать:      

• Герои СССР и РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 
• пенсионеры, получающие пенсию по старости; инвалиды с детства, дети-инвалиды, а также инвалиды I и II групп инвалидности;
• военнослужащие, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; ветераны и инвалиды боевых действий;
• лица, получившие и перенесшие лучевую болезнь;
• лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.

Полностью освобождены от уплаты земельного налога за 2024 год:

• лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ - в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности (пп.7 п.1 ст.395 НК РФ);
• любые лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (п.2 ст.388 НК РФ).

Кто может не платить транспортный налог

В соответствии с п.2 ст.358 НК РФ от уплаты транспортного налога за 2024 год освобождены лица, на которых зарегистрированы:

• легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами; легковые автомобили мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения;
• промысловые морские и речные суда;
• тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда;
• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил. 

Кто может не платить НДФЛ с процентов по банковским вкладам

От уплаты НДФЛ с доходов в виде процентов по банковским вкладам освобождены вкладчики, чей доход не превысил необлагаемый налогом минимум. Указанное значение рассчитывают, как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на 1 число каждого месяца в истекшем году (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

Поскольку в 2024 году максимальное значение ключевой ставки составляло 21%, то необлагаемый минимум равен 210 000 рублей (1 млн рублей х 21%). Если доход в виде процентов не превысил указанного значения, НДФЛ платить не нужно. Если доход оказался выше 210 000 рублей, то с суммы превышения необходимо уплатить НДФЛ.

При этом в общей сумме процентного дохода не учитывают (п.1 ст.214.2 НК РФ):

• проценты по вкладам, ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых;
• проценты по счетам эскроу. 

Ответственность граждан за неуплату налогов

Если физлицо не уплатит налоги за 2024 год, на общую сумму задолженности начнут начислять пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки (ст.75 НК РФ). Пени будут начисляться со 2 декабря 2025 года по день (включительно) полной уплаты налогов.

Также следует учитывать, что, начиная с 1 ноября 2025 года, налоговые органы могут взыскивать налоговую задолженность физлиц в упрощенном порядке, без обращения в суд. В рамках внесудебного взыскания налоговой задолженности у физлиц могут заблокировать банковские счета, арестовать имущество и даже отобрать недвижимость (ст.48 НК РФ).

Кроме того, если налогоплательщик, не получивший налоговое уведомление, своевременно не сообщит об имеющихся у него объектах налогообложения, его оштрафуют по ст.129.1 НК РФ за неправомерное несообщение сведений налоговому органу. Указанное нарушение повлечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении недвижимого имущества или транспортного средства, по которым не представлено указанное сообщение.

В материале использованы фото: Tramp57, Roman Samborskyi / Shutterstock / Fotodom.