Внесудебное взыскание налогов с физлиц с 1 ноября 2025 года: когда заблокируют банковские счета и заберут недвижимость

Никакого закона о внесудебном взыскании налогов с граждан не существует. На каком вообще основании налоговые органы могут взыскивать налоги с физлиц во внесудебном порядке?

Это не так. Право на внесудебное взыскание с физических лиц налоговой задолженности налоговым органам было предоставлено Федеральным законом от 31.07.2025 №287-ФЗ. Данный закон дополнил действующую ст.48 НК РФ положениями об упрощенном порядке взыскания с физлиц налоговой задолженности без обращения в суд. Новые нормы вступили в силу с 1 ноября 2025 года.

Чем новый порядок взыскания налогов отличается от того, что был раньше?

Смысл изменений в ст.48 НК РФ заключается в упрощении порядка взыскания долгов по налогам с физлиц, не имеющих статуса ИП. Ранее для взыскания долгов по налогам с этой категории плательщиков налоговым органам требовалось обращаться в суд. Взыскать налоги за счет денежных средств на банковских счетах физлиц и за счет другого их имущества налоговые инспекции без судебного решения не могли. Это создавало значительные препятствия для работы налоговых органов и заметно затягивало процесс взыскания налогов. 

Теперь ИФНС получили право на взыскание с физлиц налогов в административном порядке, аналогичном тому, который ранее применялся только к организациям и ИП. Обращаться для этого в суд в общем случае налоговым органам больше не потребуется. Налоговики теперь станут сразу направлять в банки поручения на списание со счетов должников денежных средств в счет погашения образовавшейся у них налоговой задолженности (п.4 ст.48 НК РФ).

Может ли налоговая инспекция блокировать мои банковские счета при неуплате налогов?

Да, может. В рамках принудительного взыскания налоговой задолженности физлиц налоговые органы вправе применить такую меру, как приостановление операций по банковским счетам налогоплательщика либо приостановление переводов электронных денежных средств и цифровых рублей (абз.1 п.1 ст.48 и п.13 ст.46 НК РФ). Другими словами, при взыскании налогов во внесудебном порядке налоговики могут заблокировать банковские счета налогоплательщика. Таким образом, на время принудительного взыскания налогов физлицо может частично утратить возможность использования своих банковских карт и счетов. 

Я не смогу пользоваться своими картами и счетами при наличии у меня налоговой задолженности?

Сможете. Блокировку счетов в указанном случае применяют исключительно для обеспечения исполнения решения о взыскании образовавшейся у физлица налоговой задолженности. Причем блокировка затрагивает не все денежные средства, находящиеся на банковских счетах должника, а только ту их часть, которая не превышает размер отрицательного сальдо его единого налогового счета – ЕНС (абз.2 п.2 ст.76 НК РФ). 

Пример

Если денег в банке недостаточно для погашения задолженности, может ли ИФНС во внесудебном порядке взыскать налоги за счет другого имущества должника – наличных денег, ценностей и недвижимости?

В таких случаях взыскание задолженности производится через службу судебных приставов – ФССП. Для этого ИФНС направляет приставу-исполнителю постановление о взыскании задолженности, а пристав на основании данного постановления должен возбудить исполнительное производство (п.5 ст.48 НК РФ).

В рамках данного производства ФССП сможет изъять (арестовать) наличные денежные средства должника, предметы роскоши, драгоценные металлы, нежилые и жилые помещения и прочее имущество, принадлежащее должнику (кроме имущества, предназначенного для повседневного личного пользования должником или членами его семьи). Далее арестованное имущество выставляется на торги, и после его реализации вырученные средства идут на погашение налоговой задолженности. Все эти действия должны быть совершены приставом в двухмесячный срок со дня возбуждения исполнительного производства (п.6 ст.47 НК РФ).

Если я несвоевременно оплачу налоги за 2024 год, налоговики заберут мое недвижимое имущество?

Не обязательно. Взыскание налогов за счет имущества должника, в том числе принадлежащей ему недвижимости, – это крайняя мера. Стоит понимать, что меры по принудительному взысканию налогов принимаются последовательно. Последовательность взыскания налогов установлена в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ:

1. за счет денег на банковских счетах и электронных кошельках;
2. за счет наличных денежных средств должника;
3. за счет сдаваемого должником в аренду имущества;
4. за счет иного имущества должника, в том числе и недвижимого.

Пример

Новый порядок взыскания распространяется только на физлиц или на самозанятых тоже?

Новый порядок внесудебного взыскания налоговой задолженности распространяется на всех физлиц без статуса ИП (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ). Самозанятые плательщики налога на профессиональный доход (НПД), не зарегистрированные в качестве ИП, не являются исключением. Если самозанятый не уплачивает НПД в установленные законом сроки (не позднее 28-го числа каждого месяца), то ИФНС может применить к нему внесудебный порядок взыскания образовавшейся налоговой задолженности.

Кроме того, во внесудебном порядке налоговые органы могут взыскивать налоговую задолженность с физлиц, утративших статус ИП, с нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой (п.13 ст.48 НК РФ).

Могут ли у меня отобрать единственную квартиру, в которой я проживаю, при наличии долгов по налогам?

Нет, не могут. В настоящее время ч.1 ст.446 ГК РФ содержит перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам. В указанный перечень, включены, в том числе, квартиры и комнаты, которые для должника и членов его семьи, являются единственным пригодным для постоянного проживания помещением. Исключение составляют ипотечные квартиры, на которые в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание.

Если я не заплачу налоги до 1 декабря, налоговая инспекция сразу же заблокирует мои счета?

Нет, процесс принудительного взыскания налоговой задолженности начинается с направления физлицу требования об уплате налогов (абз.2 п.1 ст.48 НК РФ). Такое требование ИФНС направляет при образовании у физлица отрицательного сальдо на его едином налоговом счете (ЕНС). А отрицательное сальдо ЕНС формируется, когда налогоплательщик пропускает установленные законом сроки уплаты налогов (по налогам физлиц – 1 декабря каждого года).

Получив от ИФНС требование об уплате налогов, физлицо должно в течение 8 дней погасить имеющуюся задолженность (п.3 ст.69 НК РФ). В противном случае инспекция примет уже решение о принудительном взыскании задолженности во внесудебном порядке. Данное решение инспекция может принять в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате налогов. 

Сами же действия по блокировке счетов и наложению ограничений на иное имущество налоговые органы совершают уже в рамках исполнения собственного решения о принудительном взыскании. Таким образом, с момента пропуска сроков на уплату налогов до момента блокировки счетов и ареста имущества может пройти несколько месяцев, в течение которых налогоплательщику предоставляется возможность добровольно погасить имеющуюся у него задолженность по налогам.

Могут ли налоговики начать принудительное взыскание налогов без моего ведома?

Нет, не могут. О начале процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности во внесудебном порядке налоговые органы в обязательном порядке должны уведомлять физлиц-должников (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ). Для этого они направляют должникам решение о взыскании задолженности. Данное решение ИФНС может направить должнику, в том числе через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через личный кабинет на едином портале Госуслуг.

Я не зарегистрирован на сайте Госуслуг и у меня нет личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС. Как я смогу узнать, что налоговая начала процесс взыскания налогов?

По общему правилу о взыскании налогов ИФНС информирует физлиц через портал Госуслуг или их личный кабинет на сайте ФНС. Если должник не имеет личных кабинетов в указанных электронных сервисах, то ИФНС должна направить ему решение о взыскании налогов по почте заказным письмом (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ).

Могу ли я на законных основаниях прекратить процедуру внесудебного взыскания налогов?

Да, можете. После получения решения о взыскании налогов нужно подать в ИФНС заявление о перерасчете суммы налога (п.10 ст.48 НК РФ). Заявление подают по форме, утв. приказом ФНС от 03.09.2024 №ЕД-7-21/697@. Подача такого заявления прекращает процедуру внесудебного взыскания, поскольку без суда взыскивать налоги ИФНС может только при отсутствии возражений со стороны налогоплательщика. Если же физлицо не согласно с рассчитанной суммой налогов, взыскать с него задолженность можно только в судебном порядке.

Могут ли налоговики заблокировать мой счет, если долг по налогам составляет несколько рублей?

Нет, не могут. Принудительное взыскание налогов во внесудебном порядке всегда начинается с направления должнику требования об уплате налога. Такое требование направляют только в случаях, когда сумма задолженности превысила 500 рублей (п.2 ст.70 НК РФ). Если сумма налогов, не уплаченных в законно установленные сроки, не превышает 500 рублей, требование должнику не направляют. Поэтому в таких случаях процедура принудительного взыскания налогов не может быть инициирована. Соответственно, если долг по налогам составляет от 0,01 до 500 рублей, то у ИФНС отсутствуют основания для блокировки банковских счетов физлица.

Правда ли, что если налоговики пропустят 6-месячный срок на принятие решения о взыскании задолженности, то взыскать налоги они уже не смогут?

Неправда. В соответствии с абз.1 п.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании налоговой задолженности во внесудебном порядке действительно должно быть принято в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате налогов. Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. 

Но это не значит, что при пропуске 6-месячного срока инспекция утрачивает возможность взыскания налогов. В таких случаях ИФНС может взыскать налоги, но только в судебном порядке. Обратиться в суд с иском инспекция может в течение 6 месяцев после истечения срока, отведенного для принятия решения о внесудебном взыскании налогов (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

В материале использованы фото: Andrii Yalanskyi, Pla2na / Shutterstock / Fotodom.