Новые возможности программы "1С:Бухгалтерия"

Поддержка форм бухгалтерской отчетности за 2004 год

Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" утверждены новые образцы форм бухгалтерской отчетности, в которых практически нет обязательных расшифровок показателей.

В редакцию 4.5 включен механизм настройки раскрытия показателей отчетности. Этот механизм позволяет выполнять настройку уровней существенности и степени детализации такого раскрытия для большинства статей бухгалтерской отчетности. При этом имеется две основные возможности - указать процент существенности отдельных сумм, входящих в какой-либо показатель отчетности (по отношению к итоговому значению соответствующего показателя), а также прямо оговорить раскрытие информации об определенных объектах учета.

Пример

Пусть у организации имеются основные средства, остаточная стоимость которых составляет на начало отчетного периода 197 тыс. руб., на конец периода - 188 тыс. руб., из которых большую часть составляют машины и оборудование. Пусть организация считает, что уровень существенности по сумме равен 5 % от общей стоимости основных средств, при этом раскрытию подлежит состав основных средств в разрезе групп, а для машин и оборудования также состав объектов основных средств.

Для раскрытия информации заполняем справочник "Настройка раскрытия отчетности" (меню "Отчеты") следующим образом:

1. Устанавливаем уровень существенности для раскрытия по группам - 5 % (см. рис. 1). При этом если суммарная стоимость основных средств какой-либо группы будет составлять меньше 5 % от общей стоимости основных средств, то информация об этой группе не будет включена в раскрытие.

Рис. 1. Настройка раскрытия статьи баланса "Основные средства"


2. Далее устанавливаем уровень раскрытия информации по группе основных средств "Машины и оборудование" также 5 % (рис. 2).

Рис. 2. Настройка раскрытия информации о машинах и оборудовании


3. После этого заполняем баланс и по кнопке "Раскрыть" получаем информацию, представленную на рисунке 3.

Стоит обратить внимание, что остаточная стоимость всех трех объектов, указанных во второй таблице, на конец периода равна 169 тыс. руб., а не 176 тыс. руб., как указано в соответствующей графе первой таблицы для машин и оборудования. Разница в 7 тыс. руб. - это стоимость объектов из группы "Машины и оборудование", не подлежащая раскрытию в соответствии с заданными критериями существенности. Но в случае, если бы какой-то из объектов основных средств был выбран непосредственно в справочнике "Настройка раскрытия отчетности", то информация о нем была бы раскрыта независимо от его стоимости.

Формирование отчетов по завершающим операциям

При выполнении регламентных операций бухгалтерского и налогового учета в конце месяца реализована возможность формирования отчетов с расшифровкой выполненных действий и результатов расчетов.

В частности, можно получить отчеты по следующим операциям в бухгалтерском учете:

• Расчет (корректировка) фактической стоимости материалов и товаров;
• Расчет торговой наценки по проданным товарам;
• Закрытие счетов 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", 97 "Расходы будущих периодов", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу";
• Расчет стоимости выпущенной продукции (полуфабрикатов);
• Корректировка фактической стоимости продукции (полуфабрикатов).

В налоговом учете также можно получить в виде отчета подробности проведения следующих операций:

• Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества;
• Учет фактических платежей по добровольному страхованию (различных видов);
• Корректировка средневзвешенной стоимости номенклатуры;
• Распределение прямых расходов;
• Расчет стоимости остатков незавершенного производства;
• Расчет стоимости выпущенной продукции (работ, услуг);
• Учет транспортных расходов;
• Учет нормируемых расходов на рекламу, представительских расходов.

Формирование отчетов осуществляется по желанию пользователя - если они нужны, то перед проведением документа "Закрытие месяца" в бухгалтерском учете (или документа "Регламентные операции по налоговому учету" - если речь идет именно о таких операциях) нужно выставить флаг "Формировать отчет при проведении документа".

Поддержка нескольких цен продажи и закупки

В конфигурации для номенклатуры предусмотрено ведение произвольного количества типов цен. Для каждого места хранения можно задать свой тип цен, который будет подставляться в документы при реализации с этого места хранения (склада, розничной точки и т. д.). Эта возможность, вероятно, будет в первую очередь полезна тем, у кого разные отпускные цены в разных торговых точках.

Все дело в том, что по традиции во многих случаях в рознице учет товара ведется по продажным ценам. При этом налоговый учет по аналогии с бухгалтерским (то есть путем расчета реализованной торговой наценки) вести не удобно, так как стоимость реализованного товара рассчитывается не конкретно по каждой номенклатуре, а в среднем, что Налоговым кодексом не предусмотрено. Но есть и положительные моменты. Первый - продавец в рознице ничего не знает о покупных ценах. Второй - то, что момент сдачи выручки и списания товаров в рознице разнесены по времени. Списание конкретной номенклатуры реализованных товаров, которое необходимо для налогового учета, выполняется по результатам инвентаризации.

Добавлена возможность хранения нескольких закупочных цен для одной номенклатурной единицы и подстановки их в приходных документах.

В связи со сказанным ведение учета организациями, у которых разные торговые точки функционируют в разном режиме, существенно облегчается.

Имеется возможность отключения механизма типов цен. Это позволяет организациям, не использующим для одной номенклатурной единицы нескольких цен продажи или закупки, упростить работу с конфигурацией.

Работа с торговым оборудованием

При использовании конфигурации имеется возможность подключения торгового оборудования, что особенно актуально в связи со вступлением в силу Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт".

Из этого закона следует, что контрольно-кассовую технику необходимо применять и в случаях наличных расчетов с юридическими лицами при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг. Поэтому в документе "Приходный кассовый ордер" появилась новая кнопка "Чек" - если кассовый аппарат подключен к компьютеру, то можно пробить чек прямо при выписке приходного кассового ордера.

Расчеты с персоналом по оплате труда в разрезе видов начислений (выплат)

На счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" добавлен аналитический учет по видам начислений, что предоставляет новые возможности анализа произведенных выплат.

Вид начисления содержит дополнительные сведения о произведенной выплате:

• ставка НДФЛ и код дохода в соответствии с перечнем, утвержденным приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379;
• список взимаемых налогов и иных обязательных отчислений с ФОТ (различные составляющие единого социального налога, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, сбор на образование).

Предложенная методика максимально упрощает настройку налоговой базы НДФЛ и начисления налогов с ФОТ.

Более подробно данный вопрос рассмотрен в статьях, размещенных на диске информационно-технологического сопровождения (ИТС).

Порядок исчисления ЕСН

Если при расчете налога на прибыль расходы на уплату ЕСН включаются в прямые расходы на производство, а расходы на уплату взносов в ПФР - в косвенные расходы (см. письмо МНС России от 05.09.2003 № ВГ-6-02/945@), то рекомендуется исчислять и учитывать ЕСН следующим образом.

При исчислении ЕСН в качестве ставки налога применяется разность ставок, указанных в статье 241 НК РФ, и тарифов взносов в ПФР. Начисление взносов в ПФР отражается как расходы, уменьшающие базу налога на прибыль. В бухгалтерском учете ЕСН и взносы в ПФР отражаются проводками с кредита счетов 69.2.1, 69.2.2 или 69.2.3 в дебет счетов учета соответствующих затрат.

Для того чтобы при проведении документа "Закрытие месяца" исчисление ЕСН и взносы в ПФР производилось в соответствии с описанной методикой, в константе "Порядок исчисления ЕСН" нужно указать значение "2" (меню "Операции - Константы").

Константа "Порядок исчисления ЕСН" является периодической. При необходимости изменить текущий порядок исчисления ЕСН следует установить новое значение константы на 1 января текущего года. Установленное значение будет определять порядок исчисления ЕСН и его отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

При изменении значения константы за какой-либо год следует перепровести все документы "Закрытие месяца" за этот год.

Учет модернизации (реконструкции) основных средств

Отражение операций по модернизации (реконструкции) основных средств теперь автоматизировано. Для этого введен новый документ "Модернизация ОС" и пересмотрены алгоритмы начисления амортизации.

Документ "Модернизация ОС" предназначен для отражения в учете модернизации (реконструкции) однотипных объектов основных средств с одинаковым сроком полезного использования (меню "Документы - Учет ОС - Модернизация ОС"). До выхода рассматриваемой редакции конфигурации "Бухгалтерский учет" такие операции приходилось учитывать вручную.

На закладке "Основные средства" указываются объекты основных средств, которые модернизируются (реконструируются).

На закладке "Модернизация" указываются параметры, связанные с модернизацией как для целей бухгалтерского, так и налогового учетов. В качестве объекта учета расходов по модернизации указывается объект внеоборотных активов, по которому на счете 08.3 "Строительство объектов основных средств" накапливаются затраты, связанные с модернизацией. В реквизите "Общая сумма расходов по модернизации" - указывается общая сумма расходов по модернизации (реконструкции) для всех модернизированных (реконструированных) объектов в целом, которая отражена на счете 08.3 по указанному в документе объекту внеоборотных активов. Сумма расходов, приходящаяся на каждый модернизированный (реконструированный) объект будет рассчитана путем деления общей суммы расходов на количество модернизированных объектов.

Реквизит "Срок полезного использования" служит для указания нового срока полезного использования объектов основных средств с начала их эксплуатации.

Если модернизируются (реконструируются) объекты, для которых амортизация начисляется пропорционально выпущенной продукции (работ, услуг), то необходимо для объекта указать общий объем выпуска продукции (работ, услуг) с учетом его модернизации (реконструкции).

Реквизиты, используемые для целей налогового учета "Общая сумма расходов по модернизации" и "Срок полезного использования" заполняются по аналогии с аналогичными реквизитами, относящимися к бухгалтерскому учету.

Следует отметить, что начисление амортизации модернизированных объектов основных средств в бухгалтерском и в налоговом учете различается. Более подробную информацию можно получить из материалов на диске ИТС.

Учет расчетов в условных единицах

Добавлены новые возможности в части учета расчетов по договорам, цены которых указаны в валюте, а оплата производится в рублях (подробнее читайте в "БУХ.1С", № 5 за 2004 год):

• возможность учета обязательств по договору в валюте договора;
• автоматический расчет суммовой разницы при зачете аванса.

Для учета расчетов в условных единицах, в типовой конфигурации на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" открыты соответствующие субсчета, на которых предусмотрено ведение учета как в условных единицах (валюте договоров), так и в рублях. Но в отличие от субсчетов, предназначенных для ведения учета расчетов в иностранной валюте, к этим субсчетам не применяется ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" - ведь на самом деле расчеты ведутся в рублях.

Более подробную информацию также можно получить из материалов на диске ИТС.

Учет расчетов с контрагентами по видам договоров

Добавлена возможность ведения учета расчетов с контрагентами по видам договоров. Это позволяет получать информацию о дебиторской и кредиторской задолженностях контрагентов в разрезе видов договоров. Виды договоров хранятся в справочнике, и, таким образом, каждая организация может ввести свою классификацию договоров (например, кого-то устроит традиционная классификация - например, "Поставка", "Аренда", "Перевозка" и т.д., а кому-то может понадобиться более подробная разбивка - например, "Приобретение оборудования", "Аренда помещений", "Электроэнергия" и т. д.).

Анализ задолженности по видам договоров предлагается производить специализированным отчетом "Инвентаризация расчетов с контрагентами" (меню "Отчеты - Специализированные"), при этом нужно убрать флаг "Использовать унифицированную форму № ИНВ-17". Это может оказаться очень удобным, например, при подготовке информации для руководства -можно получить информацию, кому и сколько мы должны за аренду помещений, сколько - за связь, а сколько должны нам за услуги. Пример отчета приведен на рис. 4.

Новые формы по учету труда

Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 утверждены новые унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Изменения коснулись, в частности, следующих форм: № Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу"; № Т-5 "Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу"; № Т-8 "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)"; № Т-53 "Платежная ведомость".

Перечисленные формы своевременно включены в состав конфигурации.

Упрощенная форма расходной накладной

В последнем из выпущенных релизов (7.70.459) в соответствии с пожеланиями многих пользователей в конфигурацию была добавлена возможность печати расходной накладной по упрощенной форме.

Тем не менее, пользоваться этой возможностью мы бы все же советовали с известной долей осторожности, поскольку эта форма не утверждена Госкомстатом России и не входит ни в один из альбомов форм первичной учетной документации. При ее применении возможны вопросы со стороны контролирующих органов, так как действующая редакция Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предполагает, что первичные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированной форме, и только в случае, если унифицированная форма не предусмотрена, можно ориентироваться на общие требования к реквизитам документов (п. 2 ст. 9 названного закона). А для расходных накладных унифицированные формы утверждены.