Содержание
- Об изменениях в порядке исчисления ЕСН в 2005 году читайте здесь
- Подробнее о новом порядке предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ читайте здесь
Единый социальный налог
Напомним, что Федеральным законом от 20.07.2004 № 70-ФЗ (далее Закон № 70-ФЗ) снижен размер базовых ставок ЕСН для всех категорий налогоплательщиков. Для основных категорий ставка ЕСН снизилась с 35,6 % до 26 %. Изменения затронули и шкалу регрессии. Вместо четырех ступеней в шкале осталось только три. Порог, с которого можно применять регрессивные ставки, теперь почти втрое выше. Вместо 100 000 он составляет теперь 280 000 руб.
Кроме того, сняты все дополнительные условия (кроме размера дохода), которые до недавнего времени ограничивали доступ налогоплательщиков к регрессивной шкале. Данные изменения законодательства по ЕСН, реализованные в конфигурации "Зарплата + Кадры" с выходом релиза 7.70.249***, можно посмотреть на закладке, которая вызывается из пункта меню "Сервис">"Настройки">"Налоги">"Единый социальный налог" (см. рис. 1).
Рис. 1. Закладка "Налоги"
Одновременно со ставками ЕСН в соответствии с законодательством изменены и тарифы пенсионных взносов, которые принимаются к вычету при уплате ЕСН в части федерального бюджета. Прежними (14 %) они остаются только для тех, кто не применял регрессивные ставки. Право на применение регрессии для пенсионных взносов возникает у предприятия в том же порядке, как и для ЕСН: после того, как зарплата одного работника в течение налогового периода превысит 280 000 руб.
С 1 января 2005 года для целей взносов в ПФР определены только две возрастные группы (вместо трех), а также упразднено деление по половому признаку.
С выходом обновления в типовой конфигурации накопительная часть страховых взносов исчисляется в соответствии с законом № 70-ФЗ, то есть только для тех, кто родился в 1967 году или позже. Все изменения в порядке расчета пенсионных взносов отражены на закладке "Страховые взносы в ПФР" ("Сервис">"Настройки">"Налоги">"Страховые взносы в ПФР") (см. рис.2).
Рис. 2. Ставки страховых взносов в ПФР
Более того, поскольку законодатель четко и однозначно решил вопрос уплаты пенсионных взносов за тех иностранцев, которые постоянно в РФ не проживают (п. 1 ст. 7 Закона № 70-ФЗ), соответствующие флажки взимания взносов в ПФР с 1 января 2005 года должны быть установлены пользователями.
Следует заметить, что в связи с уменьшением ставки ЕСН в федеральный бюджет у многих налогоплательщиков появились некоторые сомнения: действительно ли налоговое бремя на предприятие будет снижено? Ведь формулировка пункта 2 статьи 243 НК РФ осталась прежней, а в соответствии с этим пунктом сумма налогового вычета (взносов на обязательное пенсионное страхование) не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период". Возникает вопрос, можно ли в уменьшение по ЕСН в федеральный бюджет поставить всю сумму пенсионных взносов или налогоплательщики вправе будут поставить только 10 %?
Представители налоговой службы в ряде публикаций заверяют, что норму пункта 2 статьи 243 НК РФ следует понимать как необходимость сравнения суммы налогового вычета (то есть суммы взносов в ПФР) с суммой начисленного ЕСН в федеральный бюджет до применения вычета.
Поясним это на примере.
Пример
В январе 2005 года налогооблагаемые доходы А.Е. Городецкого составили 360 000 руб.
Рассчитаем сумму ЕСН, которую организация должна исчислить с этой налоговой базы (см. таблицу).
| Работник | А.Е. Городецкий |
| Налоговая база за январь 2005 года | 360 000 |
| Суммы авансовых платежей, исчисленные по ставкам 2005 года | |
| федеральный бюджет | 18 720 |
| ФСС РФ | 9 840 |
| ФФОМС | 2 640 |
| ТФОМС | 6 000 |
| ПФР | 43 600(39200 руб. + (360000 руб. - 280000 руб.)* 5,5 % : 100%) |
| Всего(10 %) | 80 800(72800 руб. + (360000 руб. - 280000 руб.)* 10 % : 100 %) |
Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, составит 62320 руб. (56000 руб. + (360000 руб. - 280000 руб.) x 7,9% : 100%).
Таким образом, сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшенная на сумму налогового вычета, составит 18 720 руб. (62 320 руб. - 43 600 руб.).
Законом сокращен перечень необлагаемых выплат, приведенный в статье 238 НК РФ. Так, например, с 1 января нужно начислить ЕСН на выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей - в размере до 1 000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо - работника за календарный месяц. Сумма выплаты значения не имеет. Чтобы правильно отразить операцию в программе, нужно правильно прописать вид расчета в справочнике "Виды расчета". Начиная с нынешнего года, выплаты сотрудникам-инвалидам, работающим как по трудовому договору, так и по договору подряда, не превышающие 100 000 рублей в течение года, освобождаются от ЕСН (п. 1 ст. 239 НК). Для этого в программе необходимо ввести справку об установлении инвалидности работнику, принятому в организацию по гражданско-правовому соглашению.
Налог на доходы физических лиц
Федеральным законом от 20.08.2004 № 122-ФЗ внесены изменения в главу 23 НК РФ. Одним из основных нововведений является предоставление имущественных налоговых вычетов по месту работы налогоплательщика. Для этого в справочник "Виды вычетов" были добавлены соответствующие позиции.
С 6 до 9 % повысилась ставка НДФЛ в отношении доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации (см. рис. 1).
Рис. 1. Закладка "Налоги"
Под самый конец 2004 года Президент РФ подписал Федеральный закон от 29.12.2004 № 203-ФЗ, в соответствии с которым с 1 января 2005 года ежемесячный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый родителям на каждого ребенка, увеличивается в два раза: с 300 руб. до 600 руб. Также с 20 000 до 40 000 руб. увеличен размер суммарного годового дохода родителей, по достижении которого применяется налоговый вычет. Кроме того, приемные родители включены в число налогоплательщиков, имеющих право на стандартный налоговый вычет.
Эти изменения законодательства реализованы в релизе 7.7.250 конфигурации "Зарплата+Кадры". Также с 1 января до 720 руб. в месяц увеличен минимальный размер оплаты труда (Федеральный закон от 29.12.2004 № 198-ФЗ). С 4 500 руб. до 6 000 руб. вырос размер единовременного пособия при рождении ребенка (Федеральный закон от 29.12.2004№ 206-ФЗ).
Для отражения указанных нововведений с 1 января 2005 года в программе необходимо установить новые значения в "Настройках конфигурации" на закладке "Ставки" на дату актуальности 01.01.2005. (рис. 3).
Рис. 3. Закладка "Ставки"
"1С:Сервистренд"
Тел./факс (095) 748-63-53, 962-64-00, 962-64-01
E-mail: info@servicetrend.ru, WebSite: www.servicetrend.ru
