Содержание
Изменения по налогу на доходы физических лиц...
...в отношении доходов, не подлежащих налогообложению (статья 217 НК РФ)
Изменения затронули выплаты и компенсации, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 статьи 217 НК РФ, связанные с увольнением работников - расширен перечень исключений.
К ранее подлежащим налогообложению суммам компенсаций за неиспользованный отпуск добавлены суммы выплат в части выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Также перечень необлагаемых доходов дополнен суммами пенсионных накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемых правопреемникам умершего застрахованного лица.
... в отношении стандартных налоговых вычетов (статья 218 НК РФ)
Наиболее серьезные изменения затронули стандартные вычеты:
Во-первых, стандартный вычет в размере 400 руб., предоставлявшийся налогоплательщикам-физическим лицам до достижения ими доходов - 40 000 руб. признается утратившим силу с 1 января 2012 года.
Во-вторых, существенно изменяется порядок предоставления вычета на детей (до достижения налогоплательщиком дохода в размере 280 000 руб.).
Так, с 1 января 2012 года предоставляются вычеты на детей в следующем порядке:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.
При этом в 2011 году также предусмотрены повышенные размеры вычетов:
1 000 рублей - на первого ребенка;
1 000 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.
В размере 3 000 рублей предоставляются вычеты на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Как и ранее вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Порядок предоставления вычета, в том числе в предусмотренных законодательством случаях в двойном размере, не изменился.
... в отношении порядка предоставления вычетов пенсионерам
Для пенсионеров, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, предусмотрена следующая особенность. Разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, облагаемой по ставке 13 %, может быть учтена не только в текущем году, но и перенесена на предшествующие налоговые периоды.
В частности, предусмотрено, что у данной категории налогоплательщиков при отсутствии иных доходов, за исключением пенсии, имущественный вычет может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
... в отношении списания задолженности по недоимке, числящейся за физическими лицами (статья 4 НК РФ)
В отношении порядка налогообложения физических лиц необходимо обратить внимание на статью 4 Федерального закона № 330-ФЗ. Данной нормой предусмотрен порядок признания безнадежными и подлежащими списанию недоимки по налогам (сборам), образовавшимся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, а также соответствующие задолженности по пеням и штрафам, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания данных сумм. Т. е. можно говорить, что ранее возникшие долги по налогам (сборам), пеням и штрафам, образовавшиеся до 1 января 2009 года, будут прощены. Данный порядок не распространяется на доходы, полученные физическими лицами от осуществления коммерческой деятельности.
Иные изменения Налогового кодекса РФ
Новый вид расходов - по стандартизации (подп. 2.1 п.1 и п.5 статьи 264 НК РФ)
Внесенными изменениями предусмотрен дополнительный вид расходов, учитываемый при формировании налоговой базы по прибыли, - расходы по стандартизации (подп.2.1 п. 1 и п.5 ст. 264 НК РФ).
Расходами по стандартизации признаются расходы на проведение работ по разработке национальных и региональных стандартов. При этом внесенными изменениями предусмотрен ряд ограничений. Так, например, расходы по разработке национальных стандартов должны быть включены в соответствующую программу, утвержденную национальным органом РФ по стандартизации. В соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 5.1 статьи 272 НК РФ, понесенные расходы будут признаваться для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором стандарты были утверждены в качестве национальных стандартов национальным органом РФ по стандартизации или зарегистрированы в качестве региональных стандартов в Федеральном информационном фонде технических регламентов и стандартов в порядке, установленном законодательством РФ о техническом регулировании.
Уплата НДС организациями культуры (подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ)
Федеральный закон № 330-ФЗ частично затронул и главу 21 НК РФ.
С момента официального опубликования закона, т. е. с 23 ноября 2011 года, освобождены от НДС услуги, оказываемые всеми организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства. Ранее освобождение распространялось только на некоммерческие организации.
Госпошлина за техосмотр (подп. 41.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)
Новым подпунктом 41.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ с 1 января 2012 года установлена госпошлина в размере 300 рублей за выдачу талона технического осмотра, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, на трактора, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним.
