ФНС России в письме от 21.05.2025 №ЗГ-2-11/8526@ уточнила порядок налогообложения доходов, полученных гражданами страны-участника Договора о ЕАЭС, работающих на территории РФ.
Эксперты 1С рассказывают о поддержке налогообложения доходов нерезидентов из ЕАЭС на примере программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.
Согласно письму ФНС России от 21.05.2025 №ЗГ-2-11/8526@, заработная плата работников, являющихся гражданами страны-участника Договора о ЕАЭС, подлежит обложению НДФЛ по ставкам 13-22% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
При этом к доходам в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях применяется ставка НДФЛ 13% (свыше 5 млн. руб. – 15%), п. 1.2 ст. 224 НК РФ.
Если по итогам налогового периода гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС не приобретет статус налогового резидента РФ, удержанные суммы НДФЛ с зарплаты и надбавок подлежат перерасчету по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Начиная с версий 3.1.30.248 и 3.1.34.57 в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 реализовано применение двухступенчатой шкалы НДФЛ (ставки 13% и 15%) по категории РК и СН для физических лиц со Статусом налогоплательщика (раздел Кадры – Сотрудники – Налог на доходы): Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС, в соответствии с письмом ФНС России от 21.05.2025 №ЗГ-2-11/8526@ (рис. 1).
Доходы граждан страны-участника Договора о ЕАЭС облагаются по ставкам НДФЛ, предусмотренным для налоговых резидентов РФ (ст.73 Договора о ЕАЭC):
- в отношении доходов от трудовой деятельности (основная налоговая база) - применяется пятиступенчатая шкала налогообложения (п.1 ст.224 НК РФ);
- в отношении доходов с Категорией дохода: Районные, северные надбавки – применяется двухступенчатая шкала налогообложения (п.1.2 ст.224 НК РФ).
Прочие доходы граждан страны-участника Договора о ЕАЭС облагаются по ставке 30%.
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 НДФЛ с доходов граждан страны-участника Договора о ЕАЭС по РК и СН также выделяться на отдельные КБК (рис. 2):
- 18210102210011000110 – с налоговой базы до 5 млн руб;
- 18210102230011000110 – с налоговой базы свыше 5 млн руб.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Lee Charlie / Shutterstock / Fotodom.
