Проект 1С:Лекторий стартовал недавно, но те, кто регулярно посещает проводимые встречи, уже по достоинству оценили их эффективность. Пользователям 1С:ИТС предоставляется уникальная возможность встретиться «вживую» со специалистами ведомств и методистами фирмы «1С», одними из первых узнать о важных изменениях в законодательстве и об их реализации в программах «1С», задать свой вопрос по конкретной ситуации и получить практические рекомендации экспертов. В предлагаемом материале собраны ответы на самые интересные и актуальные вопросы слушателей по применению новых счетов-фактур (Постановление № 1137) и по особенностям исчисления НДФЛ в 2012 году. На вопросы по НДС отвечает В.В. Сидорова (советник налоговой службы РФ III ранга), по НДФЛ - В.М. Акимова (советник налоговой службы РФ III ранга). Со всеми ответами на вопросы можно ознакомиться на сайте http://its.1c.ru/lector/.

Содержание

Как должны выставляться с 2012 года счета-фактуры контрагентам, если договоры с ними заключены в условных единицах, а оплата производится в рублях?

Согласно подпункту «м» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Постановление № 1137), в строке 7 счета-фактуры указывается наименование валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст). При этом в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты РФ.

Следовательно, с момента вступления в силу Постановления № 1137 счета-фактуры по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, должны выставляться только в российских рублях.

Как разъяснил Минфин России, в этом случае в графе 5 счета-фактуры указывается стоимость всего количества отгруженных по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без НДС в рублях. При этом неоплаченная часть пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. А та часть, по которой была получена предоплата, - по курсу ЦБ РФ на дату получения предоплаты (см. письма Минфина России от 02.02.2012 № 03-07-11/28, от 13.02.2012 № 03-07-11/37).

Кроме того, по мнению Минфина России, такой порядок отражения в счетах-фактурах стоимостных показателей должен применяться еще с 1 октября 2011 года (с момента вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ), поскольку для применения налоговых вычетов при наличии счетов-фактур в у.е. пересчет покупателем у.е. в рубли новой редакцией пункта 1 статьи 172 НК РФ не предусмотрен (см. письмо Минфина России от 02.02.2012 № 03-07-11/28).


Можно ли при составлении счета-фактуры вносить в наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав) дополнительную информацию в виде ссылки на договор или счет на оплату?

Согласно подпункту «а» пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, в графе 1 счета-фактуры указывается наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. При этом ни Правила, ни НК РФ (пп. 5 п. 5, пп. 4 п. 5.1 НК РФ) не содержат каких-либо требований (ограничений) к формулированию наименования.

Принимая во внимание позицию ФНС России (см. письмо ФНС России от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193) и руководствуясь пунктом 2 статьи 169 НК РФ, указание в графе 1 после наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав номера договора или счета не должно рассматриваться в качестве нарушения Правил заполнения счета-фактуры.


Обособленное подразделение организации не выделено на отдельный баланс. Надо ли ему присваивать цифровой индекс и указывать этот индекс в счетах-фактурах?

Согласно подпункту «а» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, то порядковый номер счетов-фактур, составляемых обособленными подразделениями, должен быть дополнен через разделительную черту цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Таким образом, необходимость применения специального порядка нумерации счетов-фактур возникает только в том случае, если организация реализует товары (работы, услуги) через свои обособленные подразделения. Причем в этом случае в счетах-фактурах, выставляемых обособленными подразделениями от имени организации, помимо дополненного цифровым индексом номера должны также указываться: в строке 2б - ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 3 - наименование и почтовый адрес соответствующего обособленного подразделения (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-07-09/06).

Если при наличии обособленных подразделений реализацию производит только головная организация, то счетам-фактурам номера присваиваются в обычном порядке, т. е. без их дополнения цифровым индексом.

Аналогичный порядок формирования номеров счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав через обособленные подразделения Минфин России считал правомерным и до вступления в силу Постановления № 1137 (письмо Минфина России от 23.11.2011 № 03-07-09/42).


Нужно ли комиссионеру при возврате товаров от покупателя выставлять корректировочные счета-фактуры?

При реализации товаров с участием посредников на комиссионера возлагаются все обязанности продавца по составлению (выставлению) счетов-фактур в адрес покупателя, в том числе при получении от покупателя сумм предоплаты, при отгрузке товаров, а также в части выставления исправленных, корректировочных и исправленных корректировочных счетов-фактур.

Поэтому при возврате комиссионеру товаров от покупателя будет применяться тот же порядок работы со счетами-фактурами, как и в случае возврата товаров продавцу:

  • если возвращаются товары, принятые покупателем на учет, то покупатель выставляет в адрес комиссионера счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 НК РФ;
  • если возвращаются товары, не принятые покупателем на учет, то комиссионер выставляет в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости в связи с уменьшением количества товаров.

В дальнейшем комитент будет обязан перевыставить корректировочный счет-фактуру с аналогичными показателями комиссионеру, указав в строке 1 дату выписки корректировочного счета-фактуры комиссионером покупателю (пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).


Какие изменения должны быть внесены в подчиненные документы (например, в ТОРГ-12) при выставлении исправленных счетов-фактур?

Необходимость выставления исправленного счета-фактуры может быть продиктована различными причинами. Если, например, исправление вызвано неправильным указанием в счете-фактуре ИНН покупателя или кода валюты, то такие изменения в счете-фактуре не приведут к необходимости внесения исправлений в товаросопроводительные документы и не затронут регистры бухгалтерского и налогового учета.

Если же устраняются ошибки, допущенные при составлении первичных документов и счетов-фактур (например, неправильное указание цены (тарифа) или количества), то возникнет необходимость не только выставления исправленных счетов-фактур и исправления первичных документов, но и отражения операций по корректировке на счетах бухгалтерского учета и в регистрах налогового учета.

Если в программе «1С:Бухгалтерия 8» при проведении документа Корректировка реализации или Корректировка поступления в поле Корректировать установить флажок НДС, бухгалтерский и налоговый учет, то будут формироваться проводки по корректировке стоимости товаров и суммы НДС. Если установить флажок Только НДС, то будет выполняться проведение только по регистрам НДС (проводки формироваться не будут).

Постановление № 1137: применение новых счетов-фактур

Как должны выставляться с 2012 года счета-фактуры контрагентам, если договоры с ними заключены в условных единицах, а оплата производится в рублях?

Согласно подпункту «м» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Постановление № 1137), в строке 7 счета-фактуры указывается наименование валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст). При этом в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты РФ.

Следовательно, с момента вступления в силу Постановления № 1137 счета-фактуры по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, должны выставляться только в российских рублях.

Как разъяснил Минфин России, в этом случае в графе 5 счета-фактуры указывается стоимость всего количества отгруженных по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без НДС в рублях. При этом неоплаченная часть пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. А та часть, по которой была получена предоплата, - по курсу ЦБ РФ на дату получения предоплаты (см. письма Минфина России от 02.02.2012 № 03-07-11/28, от 13.02.2012 № 03-07-11/37).

Кроме того, по мнению Минфина России, такой порядок отражения в счетах-фактурах стоимостных показателей должен применяться еще с 1 октября 2011 года (с момента вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ), поскольку для применения налоговых вычетов при наличии счетов-фактур в у.е. пересчет покупателем у.е. в рубли новой редакцией пункта 1 статьи 172 НК РФ не предусмотрен (см. письмо Минфина России от 02.02.2012 № 03-07-11/28).


Можно ли при составлении счета-фактуры вносить в наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав) дополнительную информацию в виде ссылки на договор или счет на оплату?

Согласно подпункту «а» пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, в графе 1 счета-фактуры указывается наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. При этом ни Правила, ни НК РФ (пп. 5 п. 5, пп. 4 п. 5.1 НК РФ) не содержат каких-либо требований (ограничений) к формулированию наименования.

Принимая во внимание позицию ФНС России (см. письмо ФНС России от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193) и руководствуясь пунктом 2 статьи 169 НК РФ, указание в графе 1 после наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав номера договора или счета не должно рассматриваться в качестве нарушения Правил заполнения счета-фактуры.


Обособленное подразделение организации не выделено на отдельный баланс. Надо ли ему присваивать цифровой индекс и указывать этот индекс в счетах-фактурах?

Согласно подпункту «а» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, то порядковый номер счетов-фактур, составляемых обособленными подразделениями, должен быть дополнен через разделительную черту цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Таким образом, необходимость применения специального порядка нумерации счетов-фактур возникает только в том случае, если организация реализует товары (работы, услуги) через свои обособленные подразделения. Причем в этом случае в счетах-фактурах, выставляемых обособленными подразделениями от имени организации, помимо дополненного цифровым индексом номера должны также указываться: в строке 2б - ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 3 - наименование и почтовый адрес соответствующего обособленного подразделения (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-07-09/06).

Если при наличии обособленных подразделений реализацию производит только головная организация, то счетам-фактурам номера присваиваются в обычном порядке, т. е. без их дополнения цифровым индексом.

Аналогичный порядок формирования номеров счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав через обособленные подразделения Минфин России считал правомерным и до вступления в силу Постановления № 1137 (письмо Минфина России от 23.11.2011 № 03-07-09/42).


Нужно ли комиссионеру при возврате товаров от покупателя выставлять корректировочные счета-фактуры?

При реализации товаров с участием посредников на комиссионера возлагаются все обязанности продавца по составлению (выставлению) счетов-фактур в адрес покупателя, в том числе при получении от покупателя сумм предоплаты, при отгрузке товаров, а также в части выставления исправленных, корректировочных и исправленных корректировочных счетов-фактур.

Поэтому при возврате комиссионеру товаров от покупателя будет применяться тот же порядок работы со счетами-фактурами, как и в случае возврата товаров продавцу:

  • если возвращаются товары, принятые покупателем на учет, то покупатель выставляет в адрес комиссионера счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 НК РФ;
  • если возвращаются товары, не принятые покупателем на учет, то комиссионер выставляет в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости в связи с уменьшением количества товаров.

В дальнейшем комитент будет обязан перевыставить корректировочный счет-фактуру с аналогичными показателями комиссионеру, указав в строке 1 дату выписки корректировочного счета-фактуры комиссионером покупателю (пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).


Какие изменения должны быть внесены в подчиненные документы (например, в ТОРГ-12) при выставлении исправленных счетов-фактур?

Необходимость выставления исправленного счета-фактуры может быть продиктована различными причинами. Если, например, исправление вызвано неправильным указанием в счете-фактуре ИНН покупателя или кода валюты, то такие изменения в счете-фактуре не приведут к необходимости внесения исправлений в товаросопроводительные документы и не затронут регистры бухгалтерского и налогового учета.

Если же устраняются ошибки, допущенные при составлении первичных документов и счетов-фактур (например, неправильное указание цены (тарифа) или количества), то возникнет необходимость не только выставления исправленных счетов-фактур и исправления первичных документов, но и отражения операций по корректировке на счетах бухгалтерского учета и в регистрах налогового учета.

Если в программе «1С:Бухгалтерия 8» при проведении документа Корректировка реализации или Корректировка поступления в поле Корректировать установить флажок НДС, бухгалтерский и налоговый учет, то будут формироваться проводки по корректировке стоимости товаров и суммы НДС. Если установить флажок Только НДС, то будет выполняться проведение только по регистрам НДС (проводки формироваться не будут).

Особенности применения НДФЛ в 2012 году

Супруги развелись и двое их несовершеннолетних детей проживают совместно с матерью. Может ли отец указанных детей получать налоговые вычеты на их обеспечение после расторжения брака? У него в 2012 году во втором браке родился еще один ребенок. В каком размере он сможет получить вычеты на третьего ребенка?

В приведенной ситуации размер стандартных налоговых вычетов на обеспечение детей зависит от того, уплачивает ли отец алименты на обеспечение его детей от первого брака.

Так, в случае уплаты отцом алиментов, он имеет право на ежемесячные вычеты: на первого несовершеннолетнего ребенка - в сумме 1 400 руб., на второго - 1 400 руб. и на третьего - 3 000 руб.

Если же алименты на обеспечение детей от первого брака им не уплачиваются, то он сможет воспользоваться ежемесячным вычетом только на ребенка от второго брака - по 1 400 руб. В этом случае дети, на обеспечение которых уплата алиментов не производится, для определения размера вычета не учитываются.


Работник в феврале 2012 года находился в отпуске. Отпускные он получил в январе месяце. С 15 марта работник из организации уволился. Бухгалтерия в марте начислила ему заработок в сумме 11 000 руб. за отработанные дни в марте. Т. к. сумма отпускных за отработанные месяцы полагается работнику в меньшем размере, чем фактически было выплачено, то из начисленного заработка удерживается сумма переплаченных отпускных 1 000 руб. (с согласия работника). Какая сумма отпускных и сумма заработка у него должна отражаться в налоговой карточке по НДФЛ и Справке о доходах 2-НДФЛ? 

В этом случае в результате перерасчета корректируется сумма отпускных и ее величина уменьшается на 1 000 руб. Поэтому необходимо уменьшить на 1 000 руб. налоговую базу, ранее исчисленную с учетом оплаты отпуска, и соответственно пересчитать НДФЛ за январь. При увольнении работника сумма начисленного ему заработка 11 000 руб. учитывается при определении налоговой базы и суммы НДФЛ в полном размере.

Таким образом, в регистре налогового учета и Справке 2-НДФЛ у данного налогоплательщика будут отражаться доходы и НДФЛ с учетом произведенных перерасчетов. При этом сумма отпускных указывается с учетом фактической  выплаченной суммы за вычетом 1 000 руб., а сумма заработка за март - в размере 11 000 руб.


Сотрудник организации в декабре 2011 года находился на больничном. Начисление больничного и его оплата произведена в 2012 году. В какой налоговый период включается сумма больничного и удержанного НДФЛ? По какому коду дохода отражается сумма больничного, выплачиваемого за первые три дня болезни работника за счет средств организации?

 Суммы пособий по временной нетрудоспособности не являются оплатой труда, поскольку выплачиваются не за отработанное время, а за дни болезни работника. Поэтому сумма пособия по временной нетрудоспособности является в целях НДФЛ доходом в денежной форме и учитывается для определения налоговой базы и НДФЛ в том месяце налогового периода, в котором фактически выплачена налогоплательщику (ст. 223 НК РФ).

Таким образом, сумму пособия по временной нетрудоспособности, начисленную за время болезни в 2011 году, налоговому агенту следует отразить в регистре учета и Справке 2-НДФЛ в том месяце 2012 года, когда эта сумма пособия получена налогоплательщиком. Что касается НДФЛ исчисленного, удержанного и перечисленного, то сумма налога отражается соответственного в тех месяцах, когда исчислена, удержана и перечислена в бюджет.

Согласно Справочнику «Коды доходов», утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (в ред. приказа от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@), суммы пособий отражаются по коду 2300, включая сумму пособия, выплаченного за дни болезни за счет средств организации. 


В организации в 2011-2012 годах работал иностранный сотрудник, имеющий статус высококвалифицированного иностранного специалиста. В январе 2012 года он уволился. В марте 2012 года всем работникам была начислена и выплачена премия за 2011 год. По какой ставке следовало удерживать НДФЛ с суммы премии за 2011 год, выплаченной данному специалисту - 13 % или 30 %?

В этом случае обратимся к положениям статьи 224 НК РФ. В статье, в частности, говорится, что в отношении доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, от осуществления ими трудовой деятельности в РФ в качестве высококвалифицированных иностранных специалистов, налоговая ставка устанавливается в размере 13 %. В этом случае установленные в статьях 218 - 220 НК РФ налоговые вычеты ему не предоставляются. Если же высококвалифицированный иностранный специалист является налоговым резидентом РФ, то указанные доходы в РФ облагаются налогом по ставке 13 %, но при этом налогоплательщик имеет право на получение вычетов.

Сумма премиальных, выплаченная за работу в 2011 году, облагается налогом по ставке 13 %, независимо от того, что данный специалист не является в 2012 году налоговым резидентом РФ. В данном случае имеет значение, что осуществленная премия была выплачена за его трудовую деятельность в РФ. 

С суммы премии НДФЛ исчисляется по ставке 13 %, а удерживается исчисленный  НДФЛ при выплате суммы премиальных. При этом в Справке по форме 2-НДФЛ за 2012 год у данного налогоплательщика следует указать его статус по коду 3, который означает, что у налогоплательщик имеется статус нерезидента РФ - высококвалифицированного специалиста.


В нашей организации работники получают не только доходы в виде оплаты труда, но и дивиденды, а также материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами. При исчислении и удержании НДФЛ с полученных налогоплательщиками доходов бухгалтерия применяет ставки, установленные в статье 224 НК РФ. НДФЛ - 13 %, 30 %, 35 %, 9 %. Какие КБК в 2012 году налоговым агентам следует указывать в платежном поручении на перечисление НДФЛ? 

С 1 января 2012 года в целях обеспечения администрирования доходов бюджетов РФ (местных бюджетов) применяются коды классификации доходов бюджетов, предусмотренные Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. приказом Минфина России от 21.12.2011 № 180н. Согласно приложению к письму Минфина России от 30.12.2011 № 02-04-09/6082 по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, с 1 января 2012 года применяется КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Таким образом, НДФЛ в 2012 году уплачивается в бюджет РФ с указанием в платежном документе КБК по коду КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.


Что делать, если сотруднику организации ошибочно предоставлен стандартный вычет на обеспечение ребенка?

О допущенной ошибке следует проинформировать налогоплательщика и произвести перерасчет налоговой базы и НДФЛ, т. к. вычеты были предоставлены необоснованно. В связи с перерасчетом сумма исчисленного налога будет в большем размере, чем фактически удержанная с его доходов. Поэтому сумму неуплаченного НДФЛ придется с него доудержать. Ведь согласно пункту 2 статьи 231 НК РФ налоговый агент обязан удержать сумму не удержанного ранее налога до полного погашения задолженности.

Если до окончания налогового периода сумма налога не будет полностью, то налоговый агент в месячный срок по окончании налогового периода обязан выдать налогоплательщику Справку 2-НДФЛ с признаком 2 и такую же Справку направить в ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае не удержанный налоговым агентом НДФЛ уплачивается налогоплательщиком самостоятельно позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). То есть при наличии не полной уплаты НДФЛ в течение 2011 года, не удержанная налоговым агентом сумма налога должна быть уплачена налогоплательщиком не позднее 15 июля 2012 года. Ему также требуется по окончании налогового периода, в котором образовалась недоплата по НДФЛ, подать до 30 апреля в ИФНС по месту жительства налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ). К декларации налогоплательщиком прилагается Справка по форме 2-НДФЛ с признаком 2, выданная ему налоговым агентом.

Нашли ошибку на сайте? Отправьте нам!
Выделите ее мышкой и нажмите Ctrl + Enter
Ваша оценка:
Комментарии