Фиксированные страховые взносы ИП за 2024 год: кто и когда может не платить

19.12.2024

Для индивидуальных предпринимателей приближается срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год. В текущем году сроки уплаты фиксированных страховых взносов были перенесены. Рассказываем, кто и как должен заплатить фиксированные взносы за 2024 год.

Кто должен платить фиксированные страховые взносы за 2024 год

Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере распространяется на всех ИП, независимо от вида осуществляемой деятельности и применяемого режима налогообложения. В том числе страховые взносы в фиксированном размере обязаны уплачивать ИП на УСН, ИП на ПСН, а также предприниматели, применяющие ОСНО.

Исключение составляют ИП, применяющие АУСН. За период применения АУСН предприниматели не уплачивают страховые взносы (ч.7 ст.18 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Кроме того, от уплаты страховых взносов в фиксированном размере освобождены и предприниматели, которые применяют специальный налоговый режим для самозанятых в виде НПД (п.11. ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Если ИП не применяет АУСН или НПД, то он обязан уплатить фиксированные взносы за текущий год даже в том случае, если в этом году он не вел никакой деятельности, приносящей доход. Причем необходимость уплаты фиксированных страховых взносов не зависит также и от наличия или отсутствия у предпринимателя наемных работников. Взносы должны платить как ИП, которые работают в одиночку, без привлечения наемной рабочей силы, так и те предприниматели, которые производят выплаты и иные вознаграждения в пользу работников. Просто ИП с работниками помимо страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере за самих себя, должны платить еще и взносы с зарплат и вознаграждений, выплачиваемых работникам.

Наряду с предпринимателями, страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год должны уплатить следующие категории страхователей (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ):

адвокаты; медиаторы; нотариусы, занимающиеся частной практикой;
арбитражные управляющие; оценщики;
патентные поверенные;
иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой.

ИП и все вышеперечисленные лица должны уплатить страховые взносы за 2024 год в фиксированном размере, установленном законодательством.

Бухпросвет

Размер фиксированных страховых взносов за 2024 год

Величина фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями «за себя» в 2024 году, составляет 49 500 рублей (пп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ). В указанном размере взносы должны перечислить все ИП, независимо от применяемой системы налогообложения и величины доходов, полученных в 2024 году.

Кроме того, если доход предпринимателя за 2024 год превысит 300 000 рублей, то дополнительно к фиксированным страховым взносам он должен заплатить еще и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

При исчислении и уплате дополнительных пенсионных взносов необходимо руководствоваться предельным размером страхового взноса по ставке 1%, уплачиваемого с дохода, превышающего 300 000 рублей. На 2024 год такой предел установлен в размере 277 571 рубля (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ).

Соответственно, максимально возможный размер страховых взносов, который предприниматели уплатят за себя с доходов, полученных в 2024 году, составит 327 071 рубль.

Пример 1

Допустим, доход ИП за 2024 год составил 37,5 млн рублей. Величина страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование составит 49 500 рублей. При этом величина пенсионных взносов в размере 1% с дохода, превысившего за 2024 год 300 000 рублей, составит 372 000 рублей: ((37 500 000 – 300 000) х 1%).

Поскольку максимальный размер страхового взноса по ставке 1% в 2024 году составляет 277 571 рубль, то величина дополнительного пенсионного взноса в размере 1% составит именно 277 571 рубль, а не 372 000 рублей.

Конкретный порядок расчета дополнительного пенсионного взноса в размере 1% зависит от применяемой предпринимателем системы налогообложения.

Фиксированные страховые взносы ИП на УСН

Предприниматели, применяющие УСН, должны уплачивать фиксированные страховые взносы за 2024 год по общеустановленным для всех ИП правилам. Размер фиксированных взносов для ИП на УСН за 2024 год также составляет 49 500 рублей.

Отдельные особенности для ИП на УСН имеет только расчет дополнительного пенсионного взноса в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. Так, если ИП на УСН применяет в качестве объекта налогообложения «Доходы», то он рассчитывает дополнительный взнос, исходя из всех своих доходов за вычетом 300 000 рублей. Если же ИП на УСН выбрал в качестве объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», то базой для исчисления дополнительного взноса для него будет являться полученная сверх 300 000 рублей прибыль (доходы минус расходы).

Пример 2

ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» получил в 2024 году доход в размере 43 млн рублей, а его подтвержденные расходы за тот же период составили 27 млн рублей. Прибыль такого ИП составит 16 млн рублей.

С прибыли до 300 000 рублей ИП должен заплатить фиксированные страховые взносы в размере 49 500 рублей. С прибыли свыше 300 000 рублей нужно заплатить дополнительный пенсионный взнос в размере 1%. Размер такого взноса составит 157 000 рублей: ((16 000 000 – 300 000) х 1%).

ИП на УСН

Фиксированные страховые взносы ИП на ПСН

Общий порядок уплаты фиксированных страховых взносов ИП на ПСН аналогичен тому, который применяют предприниматели на УСН и ОСНО. Особенности, как и в случае с ИП на УСН, имеет только порядок расчета дополнительного пенсионного взноса в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. При этом, в отличие от предпринимателей, применяющих УСН, ИП на ПСН рассчитывают дополнительный взнос не из реального дохода, полученного за 2024 год, а исходя из потенциально возможного годового дохода, указанного в приобретенном патенте.

Пример 3

ИП на ПСН осуществлял в 2024 году деятельность на основании трех патентов. Потенциальный годовой доход по первому патенту составлял 120 000 рублей, по второму – 110 000, а по третьему – 170 000 рублей. Совокупный потенциальный доход в таком случае составит 400 000 рублей.

Сумма фиксированного страхового взноса с дохода до 300 000 рублей будет равна 49 500 рублей, а дополнительный взнос в размере 1% ИП уплатит только с дохода в размере 100 000 рублей. Величина дополнительного взноса составит 1 000 рублей: ((400 000 – 300 000) х 1%).

ИП на ПСН

Порядок уплаты фиксированных страховых взносов за 2024 год

Предприниматели должны уплачивать фиксированные страховые взносы в ФНС в качестве единого налогового платежа (ЕНП). В платежном документе на перечисление фиксированных страховых взносов в бюджетную систему следует указывать следующие реквизиты:

статус плательщика – «01»;
назначение платежа – Единый налоговый платеж;
получатель – Казначейство России (ФНС России);
КБК – 182 0 10 61201 01 0000 510;
номер казначейского счета – 03100643000000018500;
ИНН получателя – 7727406020;
КПП получателя – 770801001;
ОКТМО – «0»;
основание платежа – «0»;
налоговый период – «0».

Фиксированные взносы можно уплачивать частями в течение всего года, а можно уплатить и единой, общей суммой. Главное требование – заплатить взносы необходимо в пределах установленных законодательством предельных сроков.

Сроки уплаты фиксированных взносов страховых за 2024 год

Фиксированные страховые взносы за очередной год предприниматели должны уплачивать не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432 НК РФ). Но если указанный срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то крайний срок уплаты фиксированных страховых взносов в соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

В 2024 году 31 декабря приходится на начало новогодних каникул и поэтому является нерабочим днем (постановление Правительства РФ от 10.08.2023 №1314). Учитывая, что новогодние каникулы продлятся в период с 29 декабря 2024 года по 8 января 2025 года включительно, крайний срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год перенесен на 9 января 2025 года.

Что касается взносов на пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превысившего 300 000 рублей, то их ИП должны уплачивать не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Поскольку в 2025 году указанная дата выпадает на обычный рабочий день (вторник), то срок уплаты дополнительных взносов с дохода свыше 300 000 рублей не переносится.

Сроки уплаты фиксированных страховых взносов ИП за 2024 год:

не позднее 9 января 2025 года - взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, равном 49 500 рублям;
не позднее 1 июля 2025 года - взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода за 2024 год, превышающей 300 000 рублей.

Если же ИП в 2025 году до 1 июля прекратит предпринимательскую деятельность, снявшись с учета в ИФНС, взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% он должен заплатить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с налогового учета (п.5 ст.432 НК РФ).

Освобождение от уплаты фиксированных страховых взносов за 2024 год

По общему правилу фиксированные страховые взносы предприниматели должны уплачивать даже в тех случаях, когда в расчетном периоде они не вели никакой предпринимательской деятельности и не имели доходов от такой деятельности. Но в ряде ситуаций ИП могут получить освобождение от уплаты фиксированных страховых взносов. Такое освобождение предпринимателям могут предоставить за следующие периоды (п.7 ст.430 НК РФ):

период прохождения военной службы;
период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
период содержания под стражей в случае необоснованного привлечения к уголовной ответственности;
период ухода, осуществляемого за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
период проживания за границей с супругом – дипломатическим работником, направленным в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Если перечисленные периоды приходятся на 2024 год, то ИП вправе получить освобождение от уплаты страховых взносов в фиксированном размере за текущий год. Для этого требуется направить в ИФНС заявление по форме, приведенной в письме ФНС от 19.10.2021 №БС-4-11/14780@. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие право ИП на получение освобождения от уплаты фиксированных страховых взносов.

Перечень подтверждающих документов приведен в письме ФНС от 09.12.2024 №БС-4-11/13952@. К примеру, если ИП в 2024 году не осуществлял предпринимательскую деятельность по причине ухода за ребенком в возрасте до полутора лет, то ему к заявлению нужно приложить копию свидетельства о рождении ребенка.

Но если ИП, имеющий право на освобождение от уплаты страховых взносов, хотя бы в одном месяце 2024 года осуществлял предпринимательскую деятельность, то он все равно обязан уплатить фиксированные страховые взносы. Взносы в таких случаях ИП уплачивают пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась предпринимательская деятельность (письмо ФНС от 09.12.2024 №БС-4-11/13952@).

Бухпросвет