Содержание
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н. Этот документ устанавливает правила, по которым коммерческим организациям (за исключением кредитных) следует составлять отчеты о движении денежных средств (далее - ОДДС) за истекший год. Новая форма отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н*. Первый раз ее нужно будет подготовить по итогам 2011 года. Надо сказать, что во многом новое Положение 23/2011 является аналогом МСФО (IAS) 7, имеющим такое же название.
Примечание:
* форма «Отчета о движении денежных средств» для бухгалтерской отчетности, начиная с 2011 года, утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. В настоящее время финансовое ведомство готовит изменения. После их утверждения форма отчета будет реализована в «1С:Предприятии 8» на основании статей движения денежных средств ПБУ 23/2011, рассмотренных в материале.
Раскрытие информации по трем денежным потокам
В Положении установлены требования к раскрытию информации, в том числе:
- предусмотрен порядок представления дополнительных пояснений;
- установлена необходимость увязки сумм, представленных в отчете, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса;
- определен состав раскрываемой информации.
Структурно ПБУ 23/2011 разделяет денежное движение на три потока: движение денежных средств в разрезе текущей деятельности раскрывает денежное содержание прибыли, инвестиционной деятельности - показывает тенденцию долгосрочного развития организации, а финансовой - отражает возможности организации привлекать деньги извне.
Если раскрыть перечисленные понятия более подробно, можно сказать следующее:
Текущая деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.
Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т. п.)*.
Примечание:
* подробнее о классификации денежных потоков и об отражении операций (в том числе и валютных) в отчете о движении денежных средств согласно ПБУ 23/2011 читайте на нашем сайте.
Поддержка изменений в «1С:Предприятии 8»
Применительно к программам "1С:Предприятие 8", перечисление Виды движений денежных средств представляет собой классификацию движений денежных средств (далее - ДДС), необходимую для построения отчета о движении денежных средств*.
Примечание:
* В «1С:Предприятие 8» изменения в виды движения денежных средств согласно ПБУ 23/2011 внесены в справочник "Статьи движения денежных средств", начиная с версии 2.0.27.
В соответствии с положениями ПБУ 23/2011 в программы системы «1С:Предприятие 8» внесены изменения в список видов движений денежных средств, которые могут быть установлены к элементам справочника Статьи движений денежных средств.
В таблице 1 приводятся внесенные изменения.
Таблица 1
Сравнительная характеристика видов ДДС, используемых при формировании отчета до и после введения ПБУ 23/2011
|
Виды движения денежных средств до принятия ПБУ 23/2011 |
Виды движения денежных средств после принятия ПБУ 23/2011 |
|
Переименованные виды ДДС |
|
|
Средства, полученные от покупателей и заказчиков |
Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг |
|
Прочие поступления по текущей деятельности |
Прочие поступления по текущим операциям |
|
Прочие расходы по текущей деятельности |
Прочие платежи по текущим операциям |
|
Прочие поступления по инвестиционной деятельности |
Прочие поступления по инвестиционным операциям |
|
Выплата процентов в связи со строительством |
Выплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
|
Прочие расходы по инвестиционной деятельности |
Прочие платежи по инвестиционным операциям |
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
Получение кредитов и займов |
|
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг |
Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия |
|
Выпуск долговых инструментов |
Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
|
Прочие поступления по финансовой деятельности |
Прочие поступления от финансовых операций |
|
Выплата дивидендов |
Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников |
|
Прочие расходы по финансовой деятельности |
Прочие платежи по финансовым операциям |
|
Новые виды движения денежных средств: |
|
|
-
|
Арендные платежи, роялти, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные и иные аналогичные платежи |
|
-
|
Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях |
|
-
|
Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
|
- |
Приобретение долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам |
|
- |
Приобретение акций (долей) в других организациях |
|
- |
Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов |
|
- |
Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) или их выходом из состава участников |
|
- |
Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
|
- |
Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям |
|
- |
Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг |
|
- |
Налог на прибыль |
|
-
|
Выплата процентов по долговым обязательствам |
|
-
|
Поступления денежных вкладов собственников (участников) |
|
-
|
Поступления от перепродажи финансовых вложений |
Из приведенной таблицы 1 видно, что включение новых статей ДДС, введенных ПБУ 23/2011, дает более детальную информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях их расходования, которая необходима не только бухгалтеру, но и руководителю организации, финансовому директору, аналитику и др.
Оперативно получить требуемую каждому из пользователей информацию поможет «1С:Предприятие 8». Программа позволяет использовать имеющиеся в ней данные не только для целей бухгалтерского учета, но и для принятия управленческих решений. Для этого достаточно настроить справочник Статьи движения денежных средств, исходя из потребностей и бухгалтера, и, например, финансового директора и соблюдать, чтобы при поступлении и списании денежных средств с расчетного счета бухгалтер на участке Банк выбирал статьи ДДС в соответствии с настроенными параметрами учета (см. рис. 1).
Рис. 1
Тогда, пользуясь широкими возможностями стандартных отчетов «1С:Предприятия 8» каждый из заинтересованных пользователей организации сможет получить нужную ему информацию без дополнительных трудозатрат.
В таблице 2 представлен перечень статей ДДС, которые использовались ранее при формировании отчета о движении денежных средств (формы № 4). При составлении Отчета о движении денежных средств за 2011 год этот перечень статей будет использоваться только в части 2010 года.
Таблица 2
Перечень статей ДДС, которые участвуют в формировании ОДДС в программе «1С:Предприятия 8», в отчетности за 2011 год в части 2010 года.
|
Виды ДДС, которые не будут использоваться в формировании отчета с 2011 года |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
Расчеты по налогам и сборам (до 2011г.) |
|
Оплата по пенсионным планам |
Оплата по пенсионным планам (до 2011г.) |
|
Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов |
Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов (до 2011г.) |
|
Выручка от продажи нематериальных активов |
Выручка от продажи нематериальных активов (до 2011г.) |
|
Выручка от продажи доходных вложений в мат. ценности |
Выручка от продажи доходных вложений в мат. ценности (до 2011г.) |
|
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (до 2011г.) |
|
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011г.) |
|
Реализация прочих активов (инвестиц.деятельность) |
Реализация прочих активов (инвестиц.деятельность) (до 2011г.) |
|
Полученные дивиденды |
Полученные дивиденды (до 2011г.) |
|
Полученные проценты |
Полученные проценты (до 2011г.) |
|
Приобретение объектов основных средств |
Приобретение объектов основных средств (до 2011г.) |
|
Оплата НИОКР |
Оплата НИОКР (до 2011г.) |
|
Приобретение прочих активов (инвестиц.деятельность) |
Приобретение прочих активов (инвестиц.деятельность) (до 2011г.) |
|
Приобретение доходных вложений в материальные ценности |
Приобретение доходных вложений в материальные ценности (до 2011г.) |
|
Приобретение нематериальных активов |
Приобретение нематериальных активов (до 2011г.) |
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011г.) |
|
Займы, предоставленные другим организациям |
Займы, предоставленные другим организациям (до 2011г.) |
|
Приобретение дочерних организаций |
Приобретение дочерних организаций (до 2011г.) |
|
Поступление платежей по финансовой аренде |
Поступление платежей по финансовой аренде (до 2011г.) |
|
Выпуск комплексных финансовых инструментов |
Выпуск комплексных финансовых инструментов (до 2011г.) |
|
Выкуп собственных акций (долей) |
Выкуп собственных акций (долей) (до 2011г.) |
|
Выкуп собственных долевых инструментов |
Выкуп собственных долевых инструментов (до 2011г. |
|
Выплата доли меньшинства |
Выплата доли меньшинства (до 2011г.) |
|
Погашений займов и кредитов (без процентов) |
Погашений займов и кредитов (без процентов) (до 2011г.) |
|
Погашений обязательств по финансовой аренде |
Погашений обязательств по финансовой аренде (до 2011г.) |
|
Выплата процентов (фин.деятельность) |
Выплата процентов (фин.деятельность) (до 2011г.) |
|
Выплата дивидендов, процентов |
Выплата дивидендов, процентов (до 2011г.) |
