Как учитывать операции с цифровым рублем в 1С

Цифровой рубль введен в РФ в 2023 году (Федеральные законы от 24.07.2023 №339-ФЗ и 340-ФЗ). Это вид безналичных денежных средств (ст.128 ГК РФ). Цифровыми рублями можно вести расчеты только на специальной платформе Банка России (п.4 ст.861 ГК РФ, ст.82.10, 82.11 Федерального закона от 10.07.2002 №86-ФЗ).

Оператором платформы цифрового рубля является Банк России. В функции оператора входит (п.11 ст.30.7 Федерального закона от 27.06.2011 №161-ФЗ, пп.1.1, 1.4 Положения Банка России от 03.08.2023 №820-П):

• обеспечение бесперебойной работы платформы цифрового рубля, 
• обеспечение доступа к платформе участников и пользователей платформы, 
• открытие и ведение счетов цифрового рубля пользователям платформы, 
• учет и хранение информации об остатке и операциях с цифровыми рублями,
• обеспечение исполнения распоряжений пользователей платформы, 
• совершение операций с цифровыми рублями.

Участниками платформы цифрового рубля являются кредитные организации, перечень которых размещен на официальном сайте Банка России (п.13 ст.30.7 Закона №161-ФЗ). В функции участников входит (п.1.2 Положения №820-П):

• предоставление доступа к платформе цифрового рубля пользователям платформы, 
• предоставление Банку России информации о действиях пользователей платформы (в т.ч. направленных на заключение договора счета цифрового рубля) и собственных действиях, 
• прием к исполнению и передача в Банк России распоряжений пользователей платформы, 
• обеспечение взаимодействия между Банком России и пользователями платформы при предоставлении пользователям доступа к платформе и при расчетах цифровыми рублями.

Пользователями платформы цифрового рубля могут быть физические, юридические лица и индивидуальные предприниматели, получившие доступ к платформе в целях совершения операций с цифровыми рублями (п.40 ст.3 Закона №161-ФЗ, п.2.4 Положения №820-П).

Счет цифрового рубля является отдельным видом банковского счета (п.2 ст.30.8 Закона №161-ФЗ, п.3.5 Положения №820-П). Пользователю может быть открыт только один счет цифрового рубля (п.3.3 Положения №820-П). 

Не допускается кредитование счетов цифрового рубля, начисление процентов на остаток средств на счетах, а также привлечение цифровых рублей во вклады (депозиты) (п.4 ст.30.8 Закона №161-ФЗ, ст.5 Федерального закона от 02.12.1990 №395-1).

Операции с цифровыми рублями совершаются на основании электронных распоряжений, которые направляются через приложение участника платформы. Пополнение счета цифрового рубля осуществляется путем списания денежных средств с банковского счета, открытого участником платформы. Вывод денежных средств со счета цифрового рубля осуществляется путем их зачисления на банковский счет, открытый участником платформы (п.5.4 Положения №820-П).

Рассчитываться цифровыми рублями можно путем их перевода. Обязательство по уплате цифровых рублей считается исполненным с момента их зачисления на счет цифрового рубля получателя средств (п.22 ст.7.1 Закона №161-ФЗ).

Информация обо всех исполненных распоряжениях доводится до пользователя платформы путем направления в его адрес извещения участником платформы (п.5.15 Положения №820-П).

Оплата услуг Банка России осуществляется пользователем платформы на основании тарифов, которые утверждены Советом директоров Банка России (ч. 8 ст.30.8 Закона №161-ФЗ). В 2026 году операции на платформе проводятся бесплатно. С 1 января 2027 года действуют тарифы операций с цифровым рублем, утвержденные Решением Совета директоров Банка России от 28.08.2026. Участники платформы с пользователей платформы плату не взимают. 

Не обязаны принимать цифровой рубль (абз.6, 7 п.1 ст.16.1 Закона №2300-I):

• организации, выручка которых ниже установленного порога (120 млн, 30 млн, 20 млн руб. в год);
• небольшие торговые точки с годовой выручкой менее 5 млн руб., даже если несколько таких точек принадлежат одной компании, совокупный доход которой превышает установленный порог;
• магазины, расположенные в местах, где не оказываются услуги мобильной связи и (или) отсутствует коллективный доступ к интернету.

Бухгалтерский учет операций с цифровыми рублями

Специального стандарта, регулирующего порядок отражения операций с цифровым рублем, нет. Подходы к бухгалтерскому учету операций с цифровым рублем в организациях (отличных от кредитных и некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств) изложены в информационном сообщении Минфина России от 18.09.2023 №ИС-учет-47.  

Бухгалтерский учет операций, связанных с обращением и использованием цифровых рублей, ведется организациями в соответствии с общим порядком учета денежных средств и расчетов, установленным нормативными актами РФ по бухгалтерскому учету (п.1 ИС-учет-47).

Для обобщения информации о наличии и движении цифровых рублей на счете цифрового рубля можно ввести дополнительный счет (например, счет 53 «Счет цифрового рубля») и организовать по нему соответствующий аналитический учет для целей контроля и управления организацией (например, по направлениям использования цифровых рублей) (абз.1 п.2 ИС-учет-47).

В случае несущественности остатков цифровых рублей на счете цифрового рубля и операций с цифровыми рублями для учета счета цифрового рубля возможно применение счета 55 «Специальные счета в банках». Для учета счета цифрового рубля к этому счету открывается субсчет «Счет цифрового рубля» (абз.2 п.2 ИС-учет-47).

Организации, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут учитывать операции по счету цифрового рубля на счете 51 «Расчетные счета». К этому счету открывается отдельный субсчет для счета цифрового рубля (абз.3 п.2 ИС-учет-47).

Прямой нормы, регламентирующей порядок бухгалтерского учета комиссии Банка России за совершение операций по счету цифрового рубля, нет. Считаем возможным закрепить в учетной политике и использовать нормы, аналогичные нормам учета комиссии кредитных организаций (п.7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н).

Затраты организации, связанные с оплатой услуг Банка России, являются прочими расходами и признаются в том отчетном периоде, в котором была удержана комиссия (пп.11, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н). Указанный приказ утрачивает силу с 2027 года в связи с утверждением нового ФСБУ 10/2026 «Расходы» (приказ Минфина России от 24.04.2026 №53н). 

ФСБУ 10/2026 применяется с отчетности за 2027 год. В учетных решениях «1С:Предприятие 8» необходимые изменения будут поддержаны одновременно с реализацией положений ФСБУ 9/2025 «Доходы» (утв. приказом Минфина России от 16.05.2025 №56н). 

Наиболее распространенные проводки по отражению операций с цифровым рублем на счетах бухгалтерского учета приведены в таблице 1 (данный перечень не является конечным).

Таблица 1

В бухгалтерской отчетности остаток цифровых рублей на счете цифрового рубля и операции с ними раскрываются в общем порядке, установленном для отражения денежных средств и расчетов. Если эта информация является существенной, то ее следует отразить обособленно (подп.«б» п.10, подп.«е» п.69 ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (утв. приказом Минфина России от 04.10.2023 №157н), п.22 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 №11н), п.7 ИС-учет-47). 

Налоговый учет операций с цифровыми рублями

Налоговый кодекс РФ определяет счет цифрового рубля как счет, открытый оператором платформы цифрового рубля на основании договора счета цифрового рубля (п.2 ст.11 НК РФ). Это означает, что счет цифрового рубля является объектом налогового контроля и на него распространяются действующие правила уплаты налогов. В частности, ФНС России может взыскивать недоимки по налогам и взносам со счета цифрового рубля, а также по нему могут приостанавливать операции.

Само по себе движение денежных средств по счету цифрового рубля не приводит к возникновению объектов налогообложения по НДС и налогу на прибыль (в части налогообложения непосредственно поступивших и выбывших цифровых рублей). Однако при этом оно может влиять на возникновение налоговых баз по иным объектам учета в порядке, установленном НК РФ. Например, при поступлении цифровых рублей в счет аванса за товары (работы, услуги) возникает налоговая база по НДС по авансам полученным.

Официальных разъяснений о порядке учета комиссии Банка России за совершение операций по цифровому счету нет. По нашему мнению, такая комиссия может быть учтена в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату документа, в котором отражена удержанная сумма комиссии (подп.49 п.1 ст.264, подп.3 п.7 ст.272 НК РФ). 

Учет операций с цифровым рублем в «1С:Бухгалтерии 8»

Учет денежных средств в цифровых рублях ведется на счете 53 «Счет цифрового рубля». Для отражения в программе операций с цифровым рублем используются те же документы, что и для отражения операций с денежными средствами на банковских расчетных счетах.

В документах по учету цифрового рубля недоступны виды операций, связанные с расчетами по кредитам, займам и депозитам, снятием и пополнением наличными, приобретением и продажей иностранной валюты (в силу указанных выше ограничений, установленных законом или правилами платформы цифрового рубля).

Рассмотрим на примере порядок учета операций с цифровым рублем в «1С:Бухгалтерии 8».

Пример

Таблица 2

Пополнение счета цифрового рубля

Списание денежных средств с банковского расчетного счета для пополнения счета цифрового рубля (операция 1.1) производится с помощью документа Списание с расчетного счета (рис. 1) (раздел Банк и касса – Банковские выписки) по кнопке Списание, Вид операции – «Перевод на другой счет организации». Документ следует заполнить (рис. 1):

• проверить, что в поле Счет учета выбран счет учета денежных средств на банковском счете – 51 «Расчетные счета» (установлен по умолчанию);
• в поле Банковский счет выбрать расчетный счет, с которого списаны денежные средства для пополнения счета в цифровых рублях;
• в поле Счет получателя выбрать счет в цифровых рублях;
• в поле Статья расходов – статью движения денежных средств с незаполненным видом движения (по умолчанию предопределена статья «Внутреннее перемещение денежных средств»).

Рис. 1

Затем следует установить флаг Подтверждено выпиской банка и провести документ. В результате проведения документа формируется проводка:

Дебет 53 Кредит 51 – пополнение счета цифрового рубля на сумму 700 000 руб.

Учет расчетов с поставщиком товара в цифровых рублях

Перечисление предоплаты (аванса) поставщику в цифровых рублях (операция 2.1) производится документом Списание с расчетного счета (рис. 2) (раздел Банк и касса – Банковские выписки) по кнопке Списание, Вид операции – «Оплата поставщику». 

Рис. 2

• в поле Счет учета выбрать счет учета денежных средств в цифровых рублях – 53 «Счет цифрового рубля»;
• в поле Банковский счет проверить, что выбран счет в цифровых рублях (устанавливается по умолчанию при выборе в поле Счет учета счета 53);
• в полях Получатель и Договор следует выбрать контрагента и договор с ним;
• в полях Счет расчетов и Счет авансов проверить выбранные счета учета расчетов (по умолчанию установлены счета 60.01 и 60.02);
• в поле Сумма указать перечисляемую сумму денежных средств в цифровых рублях, проверить автоматически заполненные данные в полях Ставка НДС и Сумма НДС;
• в поле Статья расходов следует выбрать статью движения денежных средств с видом движения «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов».

Затем нужно установить флаг Подтверждено выпиской банка и провести документ. В результате проведения документа формируется проводка:

Дебет 60.02 Кредит 53 – перечисление предоплаты (аванса) поставщику в цифровых рублях в размере 610 000 цифровых руб.

Комиссия за расчеты в цифровых рублях

Удержание комиссии Банка России за операцию по счету цифрового рубля (операция 3.1) отражается в информационной базе программы документом Списание с расчетного счета (рис. 3) (раздел Банк и касса – Банковские выписки), по кнопке Списание, Вид операции – «Комиссия банка». Документ следует заполнить (рис. 3):

• в поле Счет учета выбрать счет учета денежных средств в цифровых рублях – 53 «Счет цифрового рубля»;
• в поле Банковский счет проверить, что выбран счет в цифровых рублях (устанавливается по умолчанию при выборе в поле Счет учета счета 53);
• в поле Получатель выбрать оператора платформы, в пользу которого списана комиссия (Банк России);
• в поле Сумма указать сумму списанной комиссии;
• в поле Статья расходов выбрать (при необходимости создать новую) статью движения денежных средств с видом движения «Прочие платежи по текущим операциям».

Рис. 3

Затем следует установить флаг Подтверждено выпиской банка и провести документ, при этом формируется проводка:

Дебет 91.02 Кредит 53 – отражена комиссия банка в размере 15 цифровых руб.

Каким образом в «1С:Бухгалтерии 8» учитывать расчеты с поставщиками в цифровых рублях

Все наши видео на Rutube

Учет расчетов с покупателем в цифровых рублях

Получение оплаты от покупателя (заказчика) за оказанные услуги в цифровых рублях (операция 4.1) отражается документом Поступление на расчетный счет (раздел Банк и касса – Банковские выписки).

Создать документ можно по кнопке Поступление, Вид операции – «Оплата от покупателя». Документ следует заполнить (рис. 4):

• в поле Счет учета выбрать счет учета денежных средств в цифровых рублях – 53 «Счет цифрового рубля»;
• в поле Банковский счет проверить, что выбран счет в цифровых рублях (устанавливается по умолчанию при выборе в поле Счет учета счета 53);
• в полях Плательщик и Договор выбрать контрагента и договор с ним;
• в полях Счет расчетов и Счет авансов проверить выбранные счета учета расчетов (по умолчанию 62.01 и 62.02);
• в поле Сумма указать поступившую сумму денежных средств в цифровых рублях, проверить автоматически заполненные данные в полях Ставка НДС и Сумма НДС;
• в поле Статья доходов выбрать статью движения денежных средств с видом движения «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг».

Рис. 4

Затем документ следует провести. В результате проведения документа формируется проводка:

Дебет 53 Кредит 62.01 – отражена оплата от покупателя в цифровых рублях за оказанные услуги в размере 244 000 цифровых руб.

Вывод денежных средств со счета цифрового рубля

Перечисление денежных средств со счета в цифровых рублях на банковский расчетный счет организации (операция 5.1) отражается документом Списание с расчетного счета (рис. 5) (раздел Банк и касса – Банковские выписки) по кнопке Списание, Вид операции – «Перевод на другой счет организации». Документ следует заполнить (рис. 5):

• в поле Счет учета выбрать счет учета денежных средств в цифровых рублях – 53 «Счет цифрового рубля»;
• в поле Банковский счет проверить, что выбран счет в цифровых рублях (устанавливается по умолчанию при выборе в поле Счет учета счета 53);
• в поле Сумма указать сумму переведенных цифровых рублей;
• в поле Счет получателя выбрать расчетный счет, на который переводятся денежные средства со счета в цифровых рублях;
• проверить, что в поле Счет дебета выбран счет учета денежных средств на банковском счете – 51 «Расчетные счета»;
• в поле Статья расходов выбрать статью движения денежных средств с незаполненным видом движения (по умолчанию – предопределенная статья «Внутреннее перемещение денежных средств»).

Рис. 5

Затем следует установить флаг Подтверждено выпиской банка и провести документ. В результате проведения документа формируется проводка:

Дебет 51 Кредит 53 – перечисление денежных средств со счета цифрового рубля на расчетный счет в размере 300 000 руб.

Проанализировать движение денежных средств по счету в цифровых рублях можно на основании отчета Анализ счета (раздел Отчеты), рис. 6.

Рис. 6

Как в программе «1С:Бухгалтерия 8» учитывать расчеты с покупателями в цифровых рублях

Все наши видео на Rutube

В материале использованы фото: Who is Danny / Shutterstock / Fotodom.