«1С:Управление холдингом 8» представляет собой комплексное решение класса CPM (Corporate Performance Management – управление эффективностью холдинга), предназначенное для автоматизации широкого спектра задач, связанных с учетом, планированием и контролем эффективности холдингов различного масштаба.
Программный продукт охватывает основные области управленческого и фискального учета и включает следующие подсистемы:
- бюджетирование;
- консолидация управленческой отчетности и бизнес-анализ;
- управление договорами и централизованное казначейство;
- инвестиционные проекты;
- централизованное управление закупками и активами;
- стратегическое управление в соответствии с концепцией Balanced Scorecard;
- бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с законодательством Российской Федерации. В качестве подсистемы бухгалтерского учета используется встроенная конфигурация «1С: Бухгалтерия 8 КОРП» ред. 3.0;
- учет, подготовка отдельной и консолидированной отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО);
- управление нормативно-справочной информацией (НСИ) группы компаний;
- управление корпоративными налогами (применение законодательства о контролируемых иностранных компаниях - КИК).
Основными пользователями «1С: Управления холдингом 8» являются группы компаний с полной или частичной централизацией функций управления финансами, управляющие компании и бизнес-единицы, которые неоднородны с точки зрения отраслевой принадлежности или эксплуатируемых ИТ-систем.
Учет по МСФО в «1С:Управлении холдингом 8»
Подсистема МСФО, разработанная при методологической поддержке EY (ранее – Ernst&Young), обеспечивает глубокую проработку учета и отчетности по МСФО (как индивидуальной, так и консолидированной), включая расшифровки и примечания к отчетности.
В «1С:Управлении холдингом 8» поддерживается две модели учета по МСФО:
- транзакционная;
- трансформационная.
Для обеих моделей используется трансляция финансовой информации, отнесенной к плану счетов национальной системы бухгалтерского учета (НСБУ), в финансовую информацию, отнесенную к плану счетов МСФО. Но имеются отличия в процессах подготовки отчетности по МСФО с помощью трансформационной и транзакционной модели.
При трансформационном (табличном) подходе осуществляется перенос данных оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по НСБУ и расшифровок к ней на показатели в подсистеме МСФО. Трансформационный подход рекомендуется использовать, если данные НСБУ передаются дочерними и зависимыми обществами в виде форм сбора данных (ФСД).
При транзакционном подходе в подсистему МСФО транслируются бухгалтерские проводки НСБУ по преднастроенным правилам. Транзакционная модель учета наиболее эффективна, когда учет по МСФО ведется в той же информационной системе, что и учет по НСБУ.
Помимо трансляции финансовой информации НСБУ на план счетов МСФО в программе автоматизированы объекты параллельного учета, учетные политики по которым, как правило, отличаются от учетной политики НСБУ:
- основные средства;
- нематериальные активы;
- активы, предназначенные для продажи;
- биологические активы;
- кредиты и займы полученные (учет по амортизированной стоимости);
- займы выданные и депозиты;
- векселя и другие финансовые инструменты, учитываемые по справедливой стоимости;
- дебиторская задолженность;
- лизинг;
- инвестиции;
- резерв по запасам;
- многокомпонентные сделки;
- начисления (accruals);
- закрытие периода, включая расчет себестоимости, отложенных налогов, реформацию баланса.
В «1С:Управлении холдингом 8» для разных организаций можно использовать и трансформационную, и транзакционную модели в одной информационной базе. Для целей консолидации данные будут приведены к единообразию независимо от того, какой подход был применен. Модель учета определяется для каждой организационной единицы (рис. 1).
Рис. 1. Параметры учета МСФО для организационной единицы
Планы счетов в «1С:Управлении холдингом 8»
Поскольку план счетов МСФО не регламентирован международными стандартами финансовой отчетности, в «1С:Управлении холдингом 8» предложен собственный вариант плана счетов МСФО и соответствующий ему регистр бухгалтерии.
Для упрощения восприятия счет МСФО включает номер наиболее близкого по смыслу счета российской системы бухгалтерского учета (РСБУ) (рис. 2).
Рис. 2. Фрагмент плана счетов МСФО программы «1С: Управление холдингом 8»
Состав счетов МСФО может быть изменен методологами без внесения изменений в конфигурацию.
В программе поддерживается использование любых планов счетов национальных систем учета, при этом их может быть несколько. Даже в рамках российской системы бухгалтерского учета планы счетов могут кардинально отличаться друг от друга, поскольку разные компании применяют свои модификации планов счетов. Помимо этого, некоторые компании в холдинге могут готовить отчетность по МСФО самостоятельно и предоставлять свои данные уже на плане счетов МСФО. Планы счетов МСФО также могут различаться у разных компаний.
В «1С:Управлении холдингом 8» имеется возможность настраивать несколько правил трансляции для разных планов счетов и использовать их при формировании консолидированной отчетности. При таком подходе данные нескольких организаций, ведущих учет по НСБУ с использованием разных планов счетов, будут переноситься на единый для группы компаний план счетов МСФО при помощи различных шаблонов трансляции.
Процесс подготовки консолидированной отчетности по МСФО в «1С:Управлении холдингом 8»
Процесс подготовки консолидированной отчетности по МСФО в «1С:Управлении холдингом 8» можно условно представить в виде нескольких последовательных этапов (рис. 3).
Рис. 3. Процесс подготовки отчетности по МСФО в «1С:Управлении холдингом 8»
Этап 1: загрузка исходных данных
Исходными данными для трансляции являются данные НСБУ, которые впоследствии корректируются в программе с помощью имеющихся механизмов. Независимо от выбранной модели учета исходные данные загружаются в учетную систему либо из внешних учетных систем, либо непосредственно из подсистемы бухгалтерского учета, интегрированной с «1С:Управление холдингом 8».
При транзакционной модели учета напрямую загружаются «классические» бухгалтерские проводки (транзакции), то есть данные поступают в виде корреспонденции счетов НСБУ.
Если выбрана трансформационная модель учета, то загружается ОСВ по НСБУ, при этом к ней готовятся необходимые расшифровки со всеми аналитиками, которые в дальнейшем потребуются для целей подготовки отчетности по МСФО и примечаний к ней. Все эти расшифровки также загружаются в систему. Для этого, как правило, используются ФСД, заполняемые вне системы.
Этап 2: формирование аналитической ОСВ МСФО по каждой компании
Далее осуществляются процедуры, с помощью которых данные НСБУ «доводятся» до данных МСФО:
- трансляция данных;
- параллельный учет отдельных объектов;
- трансформационные корректировки.
Трансляция данных – это специальный механизм, который переносит данные учета НСБУ в регистры МСФО.
Транзакционная модель учета подразумевает трансляцию проводок НСБУ в проводки по МСФО. При настройке правил трансляции можно устанавливать сложные отборы и использовать различные фильтры, для того чтобы транслировались только определенные проводки, которые не будут меняться для целей подготовки отчетности по МСФО. Трансляция проводок НСБУ не проводится по тем участкам, учет которых ведется параллельно.
Трансформационная модель учета подразумевает трансляцию аналитической ОСВ по НСБУ (то есть ОСВ со всеми необходимыми расшифровками) в аналитическую ОСВ (АОСВ) по МСФО. В ряде случаев ФСД может быть заполнена по видам движений, когда каждый вид движения по объекту учета отражается по одной строке. Этот вариант применяется для формирования документов МСФО, например в блоке учета ВНА. Если же объекты учета, внесенные в ФСД, не требуют раскрытия по видам движений для целей МСФО, то такая ФСД может содержать все сведения об объекте учета в одной строке (так называемая ФСД - ввод сведений). Этот вариант ФСД используется, например, в блоке учета резервов. В данном случае отдельные документы по резервам не формируются, а ФСД будет служить для расчета резервов в дальнейшем при закрытии периода.
Объекты параллельного учета (внеоборотные активы – ВНА, резервы и т.д.) учитываются в соответствующих блоках учета обособленно как при транзакционной, так и при трансформационной моделях учета. Для целей параллельного учета исходными данными выступают данные, содержащиеся в документах подсистемы МСФО. Документы подсистемы МСФО по отдельным блокам учета могут быть заполнены вручную, либо путем импорта из таблиц Excel. Кроме того, они могут быть заполнены на основе информации, содержащейся в ФСД (если для этой компании установлена трансформационная модель учета), либо в проводках НСБУ (в случае транзакционной модели). После заполнения данные этих документов могут быть скорректированы вручную (например, может быть изменена стоимость отдельных объектов основных средств (ОС), либо из состава ОС могут быть удалены отдельные объекты).
Трансформационные корректировки используются и в транзакционной, и в трансформационной моделях учета. При транзакционной модели корректировки вносятся в качестве дополнительных проводок в регистр бухгалтерии подсистемы МСФО. При трансформационной модели корректировки накладываются на предварительно сформированную аналитическую ОСВ МСФО. Для создания трансформационных корректировок в программе имеются специальные механизмы.
Некоторые корректировки представляют собой реклассификацию данных НСБУ в рамках счетов активов (обязательств), доходов (расходов) без изменения оценок НСБУ (например, перевод краткосрочной дебиторской задолженности в долгосрочную). Такие реклассификации можно осуществлять вручную после трансляции отдельным документом либо с помощью настройки правил трансляции.
Существуют корректировки, влияющие на оценку данных, поступивших из НСБУ. Например, пересчет амортизации по ОС в соответствии со сроком полезного использования (СПИ), установленным в учете по МСФО и отличным от СПИ в НСБУ. Такие корректировки автоматизированы в рамках соответствующего блока учета и могут включаться в процедуру закрытия периода.
Важной отличительной особенностью трансформационной модели подготовки отчетности является тот факт, что необходимо повторять корректировки прошлых лет, поскольку данные транслируются в каждом отчетном периоде из НСБУ без учета тех корректировок, которые были сделаны для целей МСФО в прошлых периодах. Поэтому, в отличие от транзакционной модели, для трансформационной модели необходим отдельный механизм повтора корректировок прошлых лет. Для осуществления такого повтора корректировок прошлых лет в программе предусмотрено несколько возможностей и настроек.
В результате трансформационных корректировок формируется итоговый экземпляр отчета аналитической ОСВ по МСФО (при трансформационной модели).
Если используется транзакционная модель, то в качестве дополнительного действия следует выполнить конвертацию отчета по регистру бухгалтерии МСФО в экземпляр отчета аналитической ОСВ по МСФО. Это необходимо, чтобы составить консолидированную аналитическую ОСВ по МСФО, на основании которой осуществляются подготовка консолидированной отчетности по МСФО и сбор примечаний к ней.
Аналитическая ОСВ МСФО (иногда ее называют Trial balance) представляет собой привязанный к плану счетов МСФО регистр, который содержит все аналитики, необходимые для подготовки отчетности и примечаний к ней. При этом данный план счетов в подсистеме МСФО не отличается для целей подготовки отчетности, как в транзакционном варианте, так и в трансформационном. Непосредственно из ОСВ можно получить доступ ко всей исходной информации: по щелчку правой кнопкой мыши из контекстного меню можно добраться до первоисточника (либо до проводки НСБУ, либо до ФСД). При необходимости можно осуществлять изменение исходных данных непосредственно в учетной системе (не потребуется менять данные в электронных таблицах и затем их перезагружать в ФСД). После внесения изменений не потребуется перенастраивать правила трансляции, поскольку все последующие данные обновляются автоматически при перепроведении документов.
Этап 3: консолидация данных
На этом этапе происходит суммирование ОСВ по МСФО тех компаний, отчетность которых подлежит консолидации (совокупность этих организаций называется периметром консолидации), при этом выполняются следующие действия:
- сверка внутригрупповых операций (ВГО) между организационными единицами холдинга;
- элиминация (исключение) ВГО;
- проведение консолидационных процедур.
Согласно процедурам консолидации по МСФО при подготовке отчетности должны полностью исключаться внутригрупповые активы и обязательства, капитал дочерних компаний, доходы, расходы и потоки денежных средств, связанные с операциями между предприятиями группы. Именно для этого сначала необходимо выполнить сверку ВГО - сопоставить данные, предоставленные различными организационными единицами, по одним и тем же операциям внутри группы. Результатом сверки ВГО является выявление расхождений и их урегулирование, при этом несущественные расхождения могут быть урегулированы автоматически.
После проведения сверки и урегулирования расхождений выполняется элиминация ВГО - исключение результатов ВГО, которые не должны отражаться в отчетности группы, рассматриваемой как единое предприятие (например, взаимные задолженности, прибыль, возникшая в результате внутригрупповой реализации, взаимные платежи и т. п.). Данная процедура осуществляется автоматически при заполнении специального документа по элиминации на специально созданной для этой цели элиминирующей компании, входящей в периметр консолидации.
Консолидация данных в «1С:Управлении холдингом 8» может осуществляться следующими методами:
- метод приобретения - данные дочерних компаний включаются в консолидированную отчетность группы с даты их приобретения. При этом каждая статья отчетности дочерней компании складывается с отчетностью других компаний группы. В случае с отчетами, которые формируются за определенный период (отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, отчет о движении денежных средств) сложение показателей происходит начиная с даты приобретения контроля над дочерней компанией;
- метод долевого участия (МДУ) – используется для зависимых (ассоциированных) компаний и совместных предприятий. Инвестиции первоначально учитываются по фактическим затратам, а затем изменяются (увеличиваются или уменьшаются) на величину доли инвестора в чистых активах объекта инвестиций.
Подсистема МСФО позволяет рассчитывать гудвилл и неконтролируемую долю участия, проводить элиминацию инвестиций в дочерние предприятия и их чистых активов (на дату приобретения), а также определять эффект от частичных выбытий (приобретений) долей. Рассчитанные консолидационные поправки вносятся в данные элиминирующей организации.
Этап 4: формирование консолидированной отчетности по МСФО
Результатом элиминационных и консолидационных корректировок является консолидированная аналитическая ОСВ по МСФО, на основании которой формируется пакет отчетности по МСФО. Для этого в программе предварительно необходимо подготовить виды отчетов, где прописать формулы и ссылки на консолидированную аналитическую ОСВ по МСФО.
Сформированный пакет отчетности хранится в учетной системе в виде экземпляров отчетов, куда входят как сами формы отчетности (отчет о финансовом положении, отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, отчет об изменениях в собственном капитале, отчет о движении денежных средств) так и все необходимые примечания к ним.
