Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 14.07.2026 № А41-71153/2025 разъяснил, обязана ли организация представлять запрошенные документы, касающиеся деятельности постороннего лица, с которым она не заключала сделок.
Предмет спора: у организации истребовали документы в ходе встречной проверки (проверки, проводимой в отношении третьего лица). Документы организация предоставлять отказалась, объяснив, что они были составлены не проверяемым налогоплательщиком, а ей самой. Причем с проверяемым налогоплательщиком организация не заключала никаких сделок и не являлась его контрагентом. По факту непредставления документов организацию привлекли к налоговой ответственности по п.1 ст.126 НК РФ. Не согласившись с действиями налоговой инспекции, организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала отменить наложенный на нее штраф.
За что спорили: возможность истребования документов у посторонней организации.
Кто выиграл: налоговая инспекция.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель организации отмечал, что положения ст.93.1 НК РФ допускают истребование документов либо только у контрагента проверяемого налогоплательщика, либо только тех документов, которые составлены самим проверяемым лицом и непосредственно отражены в его налоговой отчетности. В спорном случае организация не являлась контрагентом проверяемого налогоплательщика и во взаимоотношения с ним не вступала.
Проверяемый налогоплательщик не составлял истребованные документы и не отражал их в своей отчетности. Поэтому, по мнению организации, у нее не возникло обязанности по представлению документов в рамках проверки, проводимой в отношении посторонней организации (встречной проверки).
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции отклонил доводы организации и признал право ИФНС на истребование документов у организации, не являющейся контрагентом проверяемого налогоплательщика.
Суд указал, что налоговая инспекция вправе истребовать документы как у самих налогоплательщиков и их контрагентов, так и у любых иных лиц, располагающих такими документами (п.1 ст.93.1 НК РФ). НК РФ не содержит норм, в соответствии с которыми налоговые органы могут требовать предоставления документов только у лиц, в отношении которых проводится проверка, и их контрагентов по сделкам.
Поэтому законодательство не исключает возможности истребования документов у компаний, не являющихся контрагентами проверяемых налогоплательщиков и не вступавших с ними в какие-либо взаимоотношения. Определяющим фактором здесь является не процессуальный статус лица, которому адресовано требование, а наличие у него документов, способных подтвердить либо опровергнуть обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Если компания располагает документами, касающимися деятельности проверяемого плательщика, она обязана их предоставить. В противном случае ее могут оштрафовать на 200 рублей за каждый непредставленный документ (п.1 ст.126 НК РФ).
Довод организации о том, что истребованные документы не составлялись проверяемым плательщиком и не отражались в его отчетности также не освобождает организацию от их представления. Документ может считаться относящимся к деятельности проверяемого налогоплательщика даже в том случае, если он был составлен не самим проверяемым лицом. В ст.93.1 НК РФ говорится не о документах, составленных проверяемыми налогоплательщиками, а о документах, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.
Именно поэтому документы, оформленные иными участниками хозяйственного оборота, включая лиц, не состоящих в непосредственных договорных отношениях с проверяемым налогоплательщиком, могут быть истребованы в рамках встречных проверок. Соответственно, если запрошенный документ так или иначе касается деятельности проверяемой компании, то организация обязана его предоставить по требованию ИФНС.
Поскольку у организации имелись в наличии запрошенные документы и эти документы касались деятельности проверяемого лица, ИФНС обоснованно привлекла организацию к ответственности за непредставление документов. В удовлетворении иска судом было отказано.
В материале использованы фото: Pixel-Shot / Shutterstock / Fotodom.
Произвольное толкование закона, в НК нигде про это не сказано что документы могут потребовать у посторонних лиц.
Надменный главбух, Тут вопрос спорный. Смотря какие документы. Например, если проводится проверка организации А, которая заказала работы у организации Б, а у организации В запрашивают документы по организации Б (чтоб подтвердить реальность ее существования и расходов), тогда запрос налоговой обоснован. В произвольном случае, разумеется нет. Из статьи непонятно, какого рода налоговая запросила документы.
Надменный главбух, Об этом сказано в статье 93.1 НК РФ, которая устанавливает правила встречных налоговых проверок в отношении третьих лиц. В пункте 1 этой статьи говорится, что налоговые органы вправе затребовать предоставление документов у любых третьих лиц, располагающих документами и информацией, касающейся деятельности проверяемого налогоплательщика. Другими словами, необязательно быть контрагентом проверяемого, достаточно лишь иметь в наличии документы.
Странная статья, конечно, обо всём и ни о чем.
Смотря какие документы. Если у Организации небыло взаимоотношений с проверяемым, то какими документами она располагает, которые ещё и составила сама? Эссе? Муть какая то.
Рыжая из бухгалтерии, Ничего необычного здесь нет. Компания может и не вступать во взаимоотношения с проверяемым налогоплательщиком, но между тем у нее все же могут иметься документы, которые касаются данного налогоплательщика. Например, она может являться контрагентом такого плательщика второго или третьего звена, когда она выступает в качестве такового через третьих лиц. В частности, она может заключить контракт с застройщиком, а тот подключит проверяемого плательщика в качестве поставщика или субподрядчика.
Рыжая из бухгалтерии, Есть такой термин, как встречная проверка. Это ситуация, когда налоговая истребует документы и сведения не у самой компании, в отношении которой проводится налоговая проверка, а у ее контрагентов и третьих лиц. В рамках встречной проверки требование о предоставлении документов может поступить в адрес компании, которая вообще не вступала во взаимоотношения с проверяемым плательщиком, но зато у нее имеются документы о его деятельности.