Заполнение новой декларации по НДС в "1С:Бухгалтерии"

Содержание

• Заполнение новой декларации по НДС в "1С:Бухгалтерии"

Новые налоговые ставки

Поправки, внесенные Федеральным законом № 57-ФЗ в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, исключили возможность определять сумму налога по расчетным ставкам 16,67 и 9,09 процента. В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ в новой редакции с 1 июля 2002 года при исчислении налога расчетным методом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки (20% или 10%), к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Расчетным методом налоговая ставка определяется:

• при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), реализация которых облагается налогом;
• при удержании налога налоговыми агентами;
• при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом;
• при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки;
• в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом.

Пример 1

28.06.2002 на расчетный счет ООО "Оптовик" зачислено 120 000 руб., поступивших от ЗАО "Геодезист" в качестве аванса по договору поставки, предусматривающему поставку приборов, реализация которых облагаются НДС по ставке 20%.
В соответствии с порядком, действовавшим на момент совершения этой операции, ООО "Оптовик" должен уплатить с полученного аванса налог на добавленную стоимость, исчисленный по расчетной ставке 16,67%, что составляет 20 004 руб. (120 000 руб. х 16,67% :100%).

Пример 2

10.07.2002 на расчетный счет ООО "Оптовик" зачислено 120 000 руб., поступивших от ООО "Строитель" в качестве предварительной оплаты по договору поставки, предусматривающему поставку материалов, реализация которых облагается НДС по ставке 20%.
В соответствии с порядком, действовавшим на момент совершения этой операции, ООО "Оптовик" должен уплатить с полученного аванса налог на добавленную стоимость в сумме 20 000 руб. (120 000 руб. х 20 : 120).

Новый порядок исчисления налога нашел свое отражение во всех типовых конфигурациях экономических программ фирмы 1С. В частности, в редакции 4.2 типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" исчисление НДС расчетным методом поддерживается начиная с релиза 4.31.

В типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" поступление аванса (предоплаты) регистрируется документом "Выписка", при проведении которого на счетах бухгалтерского учета производится запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" с кредита счета 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)".

Оформление счета-фактуры на аванс и формирование записей на сумму налога по дебету счета 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" с кредита счета 68.2 "Налог на добавленную стоимость" производится с помощью документа "Счет-фактура выданный" с установленным флажком "Счет-фактура на аванс". При вводе документа на основании строки документа "Выписка" реквизиты формы заполняются автоматически.

Чтобы пользователи имели возможность выбрать способ расчета налога, в форму документа добавлен новый реквизит - флажок "Сумма НДС определяется расчетным методом". Если он установлен, то сумма налога будет исчислена по ставке, определяемой как процентное отношение ставки, указанной в колонке "Ставка НДС" на закладке "Табличная часть" формы документа, к величине 100 плюс ставка НДС.

В соответствии с новым порядком работы с документом для примера 1 указанный флажок должен быть сброшен, а в колонке "Ставка НДС" указана ставка 16.67% (рис. 1).

Рис. 1. Порядок заполнения формы документа "Счет-фактура выданный" на аванс до 1 июля 2002 года

При оформлении счета-фактуры на предварительную оплату или аванс, поступившие с 1 июля 2002 года, флажок "Сумма НДС определяется расчетным методом", напротив, должен быть установлен, а в колонке "Ставка НДС" указана ставка, по которой в соответствии с главой 21 НК РФ облагается реализация оплачиваемых товаров (работ, услуг). В частности, для примера 2 форма должна быть заполнена следующим образом (рис.2).

Рис. 2. Пример заполнения формы документа "Счет-фактура выданный" на аванс с 1 июля 2002 года

Новый порядок регистрации счетов-фактур при зачете авансов

В соответствии с ранее действовавшими правилами по ведению книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансовых или иных платежей в книге продаж производилась корректировочная запись, уменьшающая ранее начисленную сумму налога по этим платежам.

В типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" для такой корректировки на основании документа "Счет-фактура выданный" вводился документ "Запись книги продаж", который при проведении автоматически формировал проводку по дебету счета 68.2 с кредита счета 76.АВ.

Постановлением Правительства РФ от 27.07.2002 № 575 этот порядок изменен. Теперь счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов и иных платежей с указанием соответствующей суммы налога.

Для того чтобы пользователи имели возможность выбрать, где регистрировать счет-фактуру на аванс (в книге продаж или книге покупок), в перечень документов, которые могут быть введены на основании документа "Счет-фактура выданный", добавлен документ "Запись книги покупок" (рис. 3).

Рис. 3. Виды документов, вводимые на основании документа "Счет-фактура выданный"

При этом следует учитывать следующее. По счетам-фактурам на аванс, выписанным до 1 июля 2002 года, сумма налога, уменьшающая ранее начисленную сумму налога по этому платежу, исчисляется по той же расчетной ставке (16,67 или 9,09 процента), которая применялась при начислении налога.

Пример 1 (продолжение)

01.08.2002 года в адрес ЗАО "Геодезист" по договору поставки отгружены приборы на сумму 240 000 руб., в т.ч. НДС 40 000 руб. Сумма аванса, принимаемого к зачету, составляет 120 000 руб. Сумма налога, принимаемая в уменьшение, составляет 20 004 руб. (120 000 руб. х 16,67 % : 100%).
Отражение операции отгрузки в конфигурации "Бухгалтерский учет" производится с помощью документа "Отгрузка товаров, продукции". При этом сумма ранее полученного аванса автоматически списывается проводкой по дебету счета 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)" с кредита счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)". На основании этого документа выписывается новый счет-фактура на сумму 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб., а на основании счета-фактуры на аванс вводится документ "Запись книги покупок" на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 20 004 руб.

Для того, чтобы упростить работу с документом "Запись книги покупок", в форму добавлен реквизит-флажок "Зачесть НДС с аванса" (рис. 4). Если он установлен, то пользователю не нужно указывать корреспондирующие счета. При установленном флажке "Формировать проводки" документ автоматически формирует проводку по дебету счета 68.2 с кредита счета 76.АВ.

Рис. 4. Пример заполнения формы документа "Запись книги покупок" для счета-фактуры на аванс

При отражении этим документом записей в книге покупок по счетам-фактурам поставщиков флажок сбрасывают. При этом пользователь может выбрать на закладке "Корреспондирующие счета" счет дебета, на который сумма налога должна списываться с кредита счета 19.

Новая форма декларации

В связи с принятием Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ приказом МНС России от 03.07.2002 № БГ-3-03/338 утверждены новые формы декларации по НДС.

Организации, уплачивающие НДС помесячно, сдают декларации по новой форме, начиная с июля. Остальные налогоплательщики должны заполнять новые формы, начиная с отчета за III квартал текущего года.

Приказом утверждены формы двух деклараций:

• по налогу на добавленную стоимость;
• по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов.

Остановимся более подробно на особенностях заполнения формы первой декларации. Она включает:

• титульный лист;
• раздел I Расчет общей суммы налога;
• раздел II Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом;
• приложения А, Б, В, Г, Д, Е.

Рассмотрим особенности заполнения отдельных строк раздела I. Расчет общей суммы налога.

По строке 1 в графах А и Б показывается налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 154-158 Налогового кодекса Российской Федерации, и сумма налога по соответствующей ставке.

Расшифровка налоговой базы по отдельным видам операций приводится в строках 1.1-1.9.

Пример 3

ООО "Оптовик" в августе 2002 года продало товаров на сумму 23 000 руб., в том числе, облагаемых по ставке 20%, на сумму 12 000 руб. и облагаемых по ставке 10%, на сумму 11 000 руб.
В налоговой декларации реализация товаров показывается следующим образом (см. табл. 1):

Таблица 1

При заполнении строк 1.1-1.3 следует учитывать, что при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям (строка 1.1), реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе (строка 1.2), передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства и передаче товаров (работ, услуг) по соглашению об отступном или новации, включая оплату труда в натуральной форме (строка 1.3) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном тому, который предусмотрен ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации. Вместе с тем, пока не доказано обратное, предполагается, что договорная цена соответствует рыночному уровню.

При заполнении строки 1.4 следует руководствоваться п. 3 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации. При реализации имущества, учитываемого вместе с налогом, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом НДС и без включения в нее налога с продаж и балансовой стоимости имущества (остаточной стоимости с учетом переоценок). В частности, так рассчитывается налоговая база при реализации в 2002 году:

• служебных автомобилей и микроавтобусов, приобретенных до 1 января 2001 года;
• имущества, которое использовалось в операциях, освобожденных от налогообложения.

Пример 4

Организация в августе 2002 года продает служебный автомобиль, приобретенный в 2000 г. Балансовая стоимость автомобиля - 18 000 руб. Сумма начисленной амортизации на начало месяца выбытия - 8 000 руб. Учетная политика для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость - "по оплате".
В налоговой декларации такая реализация показывается следующим образом (см. табл. 2):

Таблица 2

Аналогично определяется налоговая база при реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), а также продуктов ее переработки (строка 1.5). Перечень такой продукции согласно п. 4 ст. 154 НК РФ утвержден постановлением Правительства РФ от 21.05.2001 № 383.

Налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом налога и без включения в нее налога с продаж и ценой приобретения указанной продукции.

По строке 1.6 показывается налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам. Согласно п. 6 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации под срочной сделкой понимается сделка, предполагающая поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором или контрактом срока по указанной непосредственно в этом договоре (контракте) цене.

Налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре или контракте, но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренным ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, действующих на дату реализации без включения в них НДС и налога с продаж.

Пример 5

В мае 2002 года ООО "Штиль" заключило договор на поставку в августе 2002 года оборудования на общую сумму 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб. Цены, зафиксированные в договоре, изменению не подлежат. Форма оплаты - 100 процентная предоплата. В августе рыночная стоимость оборудования составила 360 000 руб. включая НДС. В соответствии с договором оборудование было поставлено по истечении установленного срока по указанным в договоре ценам.
В налоговой декларации за май (старая форма) указывается (см. табл. 3):

Таблица 3

Налоговая декларация за август (новая форма) заполняется следующим образом (см. табл. 4):

Таблица 4

В соответствии с п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации налогом облагаются суммы:

• авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг (строка 4.1);
• дохода, полученного по облигациям, векселям и товарному кредиту (строка 4.2);
• полученных страховых выплат (строка 4.3);
• полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (строка 4.4).

Пример 6

В июле 2002 года на расчетный счет ООО "Торнадо" зачислено 11 000 руб. в счет уплаты штрафных санкций по договору поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%.
В налоговой декларации сумма налога показывается следующим образом (см. табл. 5):

Таблица 5

При определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщику предоставляется право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, установленные статьями 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые вычеты предоставляются на основании расчетных документов, подтверждающих факт оплаты товаров (работ, услуг) и счетов-фактур.

Суммы налоговых вычетов "по видам" показываются в строках 7-11, общая сумма - в строке 12.

Кроме того, в строке 13 новой формы декларации справочно показывается сумма налога, предъявленная в периоде, за который представляется декларация, налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

По строке 6 показывается сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету.

Пример 7

ООО "Штакетник" в августе 2002 года оприходовало материалы, предназначенные для производства продукции. Стоимость материалов 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Вместе с документами поставщика получен счет-фактура. Материалы, включая НДС, оплачены полностью в январе.
В налоговой декларации налоговый вычет показывается следующим образом (см. табл. 6):

Таблица 6

По строке 8 показывается сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Пример 8

ЗАО "Фортуна Плюс" получило по контракту с фирмой, зарегистрированной в Польше, материалы на сумму 10 000 долл. США. Курс ЦБ РФ на дату таможенного оформления 31 руб. 50 коп., на дату оприходования материалов - 31 руб. 60 коп. Сумма налога, уплаченного таможенным органам, составляет 68 400 руб. Материалы оприходованы и предназначены для производства продукции, облагаемой НДС.
В налоговой декларации налоговый вычет показывается следующим образом (см. табл. 7):

Таблица 7

По строке 8 показывается сумма налога, начисленная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации. Здесь же показывается сумма налога, подлежащая налоговому вычету при возврате авансов.

Пример 9

ООО "Василек" 5 июля получило аванс под поставку товара в сумме 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб. Через 10 дней на сумму 120 000 руб. произведена отгрузка товаров. Остаток аванса возвращен через три дня после отгрузки в связи с невозможностью выполнения договора в полном объеме.
Налоговая декларация будет выглядеть следующим образом (см. табл. 8):

Таблица 8

Если организация выполняет функции налогового агента в соответствии со ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации, то она имеет право на налоговый вычет в размере фактически перечисленной в бюджет суммы налога, расчет которой представляется в Разделе II новой формы декларации.

Сумма такого налогового вычета показывается в строке 9 декларации.

Налогоплательщику возмещаются и суммы налога, уплаченные им в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров (отказа от выполненных работ, услуг). Налоговый вычет при этом показывается по строке 10.

В тех случаях, когда организация использовала товары (работы, услуги), по которым сумма налога была включена в налоговые вычеты при их приобретении, при осуществлении операций, не признаваемых реализацией, в строке 11 показывается сумма налога, подлежащая восстановлению.