Гайд для бухгалтера: что нужно сделать в январе 2025 года

Внимание! Указаны крайние сроки сдачи отчетности и уплаты налогов. Чтобы избежать ненужного стресса, советуем не откладывать дела на последний момент.

9 января 2025 года

Уведомление о выборе налогового органа для представления сведений по НДФЛ

Налоговым агентам по НДФЛ – организациям с обособленными подразделениями – нужно подать в налоговые органы уведомление о выборе налогового органа для централизованного представления сведений по форме 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ. Форма уведомления, порядок заполнения, формат представления уведомления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 06.12.2019 №ММВ-7-11/622@.

Страховые взносы на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой и др.), должны уплатить взносы за 2024 г. на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей (если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей).

Плательщики, состоящие на учете в налоговых органах на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей и осуществляющих деятельность в указанных субъектах РФ, уплачивают взносы в совокупном фиксированном размере 25 200 рублей (если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей).

15 января 2025 года

Страховые взносы на травматизм

Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачивают страховые взносы на травматизм в СФР за декабрь 2024 г.

Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, применяющие АУСН, уплачивают ежемесячные страховые взносы в СФР в размере 1/12 фиксированного страхового взноса за декабрь 2024 г.

Уведомления по спецрежимам

Уведомление ФНС об отказе от применения УСН и переходе на иной режим налогообложения в 2025 г. Рекомендуемая форма уведомления №26.2-3 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@. Формат представления уведомления в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 16.11.2012 №ММВ-7-6/878@.

Уведомление ФНС об отказе от применения ЕСХН в 2025 г. Рекомендуемая форма уведомления №26.1-3 утверждена приказом ФНС России от 28.01.2013 №ММВ-7-3/41@.

20 января 2025 года

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (НДС)

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме за IV квартал 2024 г. в налоговые органы по месту своего учета должны представить:

• лица, не являющиеся налогоплательщиками;

• налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика;

• налогоплательщики, не признаваемые налоговыми агентами.

Журнал представляется в случае выставления или получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Форма журнала учета и правила ведения журнала учета утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137. Формат журнала учета в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 08.06.2021 №Д-7-26/547@. Перечень кодов видов операций по НДС утвержден приказом ФНС России от 14.03.2016 №ММВ-7-3/136@.

Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС

Организации и ИП (кроме применяющих ЕСХН или УСН), если их сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца, могут подать в ФНС уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС начиная с января 2025 г. (абз.1 п.1 ст.145 НК РФ). Форма уведомления утверждена приказом Минфина России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@.

Единая (упрощенная) декларация 

Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 2024 г. должны представить налогоплательщики, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках и в кассе, и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения. Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 №62н.

Косвенные налоги (НДС и акцизы)

Налогоплательщикам нужно уплатить в составе ЕНП налоги по импортированным с территории государств – членов ЕАЭС товарам:

• принятым на учет в декабре 2024 г.;

• срок платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, наступил в декабре 2024 г.

Также налогоплательщики должны представить налоговую декларацию по косвенным налогам за декабрь 2024 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.09.2017 №СА-7-3/765@.

Участники ЕГАИС и другие плательщики акцизов должны представить в Росалкогольтабакконтроль и в органы исполнительной власти субъектов РФ по месту регистрации организации «алкогольные» декларации – об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции – за IV квартал 2024 г. 

Формы деклараций, порядок заполнения порядок и форматы представления деклараций в форме электронного документа утверждены приказом Росалкогольрегулирования от 17.12.2020 №396.

27 января 2025 года (25 января – суббота)

Расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физлицах

Организации и ИП, признаваемые страхователями по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию, должны представить в ФНС Расчет по страховым взносам за 2024 г. и персонифицированные сведения о физических лицах за декабрь 2024 г.

Формы РСВ и персонифицированных сведений о физических лицах, порядок заполнения, а также форматы представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@ (в ред. приказа от 29.09.2023 №ЕА-7-11/696@).

Если страхователь в 2024 году не осуществлял выплаты в пользу работников, он должен представить в налоговую инспекцию так называемый «нулевой» РСВ за 2024 год.

ЕФС-1

Организации и ИП, осуществляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, должны представить в территориальный орган СФР в составе формы ЕФС-1 за 2024 год сведения о начисленных страховых взносах и страховом стаже; о периодах работы (деятельности) по каждому работающему; о периодах работы в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии.

За декабрь 2024 г. в территориальный орган СФР в составе формы ЕФС-1 необходимо отчитаться о трудовой деятельности работников в случаях их перевода на другую постоянную работу.

Государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие определенные виды деятельности, представляют в составе формы ЕФС-1 сведения о размере выплат в отношении лиц, работающих по трудовым договорам, за декабрь 2024 г.

Единая форма сведений персонифицированного учета ЕФС-1 и порядок ее заполнения утверждены приказом СФР от 17.11.2023 №2281. Формат электронного представления ЕФС-1 утвержден приказом СФР от 23.11.2023 №2315.

Обратите внимание! С 01.11.2024 в отчетности, представляемой в СФР, нужно указывать новые регистрационные номера страхователей, которые введены в связи с переходом на единую цифровую платформу. Узнать свой новый регномер можно на официальном сайте СФР, в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Форма СЗВ-ДСО

Организации, использующие труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также организации, относящиеся к угольной промышленности, должны представить форму СЗВ-ДСО (утв. приказом СФР от 11.10.2023 №2018) за 2024 год.

Декларация по НДС 

Налогоплательщики (в том числе и налоговые агенты) должны представить налоговую декларацию за IV квартал 2024 г. Форма декларации по НДС, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@ (в ред. приказа от 12.12.2022 №ЕД-7-3/1191@).

Уведомление о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами

Налогоплательщики должны представить в ФНС уведомление о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 01.01.2025 по 22.01.2025 (код периода 21/01). Форма уведомления, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@.

Декларация по НДПИ

Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых представляют налоговую декларацию за декабрь 2024 г.

Декларации по акцизам 

Декларацию за декабрь 2024 г. представляют налогоплательщики, совершающие операции с нефтяным сырьем (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также включенных в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющих сертификат (свидетельство) эксплуатанта).

Налоговую декларацию за октябрь 2024 г. представляют налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта.

Декларацию за июль 2024 г. представляют налогоплательщики, совершающие операции по реализации бункерного топлива и средних дистиллятов, включенные в реестр поставщиков бункерного топлива. 

Декларация по водному налогу 

Налогоплательщики водного налога представляют налоговую декларацию за IV квартал 2024 г.

Декларация по налогу на игорный бизнес 

Налогоплательщики налога на игорный бизнес представляют налоговую декларацию за декабрь 2024 г.

Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

Участники оборота прослеживаемых товаров (юрлица и ИП) должны представить отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, совершенных в IV квартале 2024 г. Формы, форматы и порядок заполнения отчетности об операциях с прослеживаемыми товарами утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 №ЕД-7-15/645@. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, утвержден постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 №1110.

28 января 2025 года

Уплата НДФЛ в бюджет

Налоговые агенты по НДФЛ должны перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января 2025 г.

Уплата страховых взносов на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование

Плательщики страховых взносов уплачивают взносы в ФНС за декабрь 2024 г. Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов за декабрь 2024 года представлять не требуется.

Уплата НДС

Налогоплательщики НДС должны уплатить посредством ЕНП 1/3 суммы налога за IV квартал 2024 г. Уведомления об исчисленных суммах НДС представлять в ИФНС не требуется.

НДС в полной сумме за IV квартал 2024 г. уплачивают в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога (п.5 ст.173 НК РФ):

• лица, не являющимися налогоплательщиками;

• лица, являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

• налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Уплата налога на добычу полезных ископаемых 

Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр, уплачивают НДПИ за декабрь 2024 г. в составе ЕНП.

Уплата акцизов 

Акцизы за декабрь 2024 г. уплачивают налогоплательщики, совершающие операции с нефтяным сырьем (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также включенных в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющих сертификат (свидетельство) эксплуатанта).

Акцизы за октябрь 2024 г. уплачивают налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта.

Акцизы за июль 2024 г. уплачивают налогоплательщики, совершающие операции по реализации бункерного топлива и средних дистиллятов, включенные в реестр поставщиков бункерного топлива.

Авансовый платеж за январь 2025 г. уплачивают плательщики акцизов, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Также таким налогоплательщикам требуется представить в налоговый орган документы, подтверждающие уплату авансового платежа.

Уплата водного налога 

Налогоплательщики, осуществляющие пользование водными объектами, уплачивают налог в составе ЕНП за IV квартал 2024 г.

Уплата налога на игорный бизнес 

Плательщики налога на игорный бизнес уплачивают налог за декабрь 2024 г.

Уплата налога на прибыль организаций

Налоговые агенты перечисляют налог с доходов в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удержанный в декабре 2024 г. Также налогоплательщикам необходимо уплатить налог с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за декабрь 2024 г.

Налогоплательщики, для которых отчетными периодами по налогу на прибыль организаций являются первый квартал, полугодие и девять месяцев, уплачивают в составе ЕНП первый ежемесячный авансовый платеж по налогу за I квартал 2025 г.

Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации 5 млн рублей в декабре 2024 г. уплачивают в составе ЕНП ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль.

Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации 15 млн рублей в IV квартале 2024 г. уплачивают в составе ЕНП ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль.

Налоговые агенты, выплачивающие доход иностранным организациям, уплачивают налог на прибыль с выплат денежных средств иностранной организации за декабрь 2024 г. 

Уплата торгового сбора 

Плательщики торгового сбора, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Москвы, уплачивают сбор за IV квартал 2024 г.

Уплата налога на профессиональный доход 

Налогоплательщики налога на профессиональный доход уплачивают налог за декабрь 2024 г.

Уплата налога на спецрежимах

Налогоплательщики уплачивают налог в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, в декабре 2024 г. (письмо Минфина от 05.03.2019 №03-11-11/14121).

Налогоплательщики уплачивают налог в случае утраты права применять УСН на основании п.4 ст.346.13 НК РФ (доходы превысили 450 млн рублей) в IV квартале 2024 г.

Налогоплательщики уплачивают ЕСХН в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя в декабре 2024 г.

30 января 2025 года

Отчеты резидентов о движении денежных средств за пределами РФ

Юридические лица и ИП, являющиеся резидентами РФ, представляют в налоговые органы отчеты за 2024 год:

• о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ;

• о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Правила представления и форма отчета утверждены Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819.

31 января 2025 года

Уведомление по налогу на имущество организаций 

Налогоплательщики налога на имущество организаций, состоящие на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества, должны представить уведомление о выборе налогового органа для представления декларации в 2025 г. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 19.06.2019 №ММВ-7-21/311@.

Уплата платежа за пользование недрами

Пользователи недр, согласно закону РФ от 21.02.1992 №2395-1, уплачивают 1/4 от суммы регулярного платежа за пользование недрами, рассчитанного за год, за IV квартал 2024 г.

Представление расчета регулярных платежей за пользование недрами

Пользователи недр представляют расчет регулярных платежей за пользование недрами за IV квартал 2024 г. Форма расчета и порядок его заполнения утверждены приказом МНС России от 11.02.2004 №БГ-3-21/98@.

В материале использованы фото: Roman Samborskyi / Shutterstock / Fotodom.