Переходный период по НДС для упрощенцев
Порядок исполнения обязанности уплаты НДС при применении НДС регулируется Федеральными законами от 12.07.2024 №176-ФЗ и от 29.10.2024 №362-ФЗ. Для остатков входного НДС по товарам (работам, услугам, ОС и НМА) законами №176-ФЗ и 362-ФЗ предусмотрен переходный период.
Так, упрощенец, исполняющий обязанности плательщика НДС и применяющий общую ставку НДС (20 и 10%), может принять к вычету суммы НДС по приобретенным (ввезенным) до 01.01.2025 товарам (работам, услугам), ОС и НМА при выполнении следующих условий (п.п.9, 9.1 и 9.2 ст.8 Закона №176-ФЗ в ред. Закона №362-ФЗ):
-
основное средство не введено в эксплуатацию до 01.01.2025;
-
нематериальный актив не принят к учету до 01.01.2025;
-
товары (работы, услуги) при УСН с объектом «доходы» не использованы до 01.01.2025;
-
НДС по товарам (работам, услугам) при УСН с объектом «доходы минус расходы» не учтен в расходах до 01.01.2025.
По общему правилу основанием для заявления к вычету входного НДС является наличие надлежаще оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика (п.1 ст.169 НК РФ). При этом у организаций на УСН может не быть счетов-фактур по приобретенным в 2024 году ценностям, поскольку в указанном периоде упрощенцы не являлись плательщиками НДС и им поставщики могли не выставлять счета-фактуры по письменному согласию сторон (пп.1 п.3 ст.169 НК РФ).
Если организация (ИП) на УСН «доходы минус расходы» применяет пониженные ставки НДС 5 и 7%, то суммы НДС, не учтенные до 01.01.2025 в составе расходов, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п.10 ст.8 Закона №176-ФЗ).
Заявить вычет НДС по остаткам ценностей могут только те упрощенцы, которые применяют ставку НДС 20% (10%), и при наличии надлежаще оформленных счетов-фактур от поставщиков по этим товарам. Кроме того, указанные ценности должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС (ст.170 НК РФ).
Обратите внимание, что упрощенцы, уплачивающие НДС по общей ставке НДС 20% (10%), для целей учета НДС ничем не будут отличаться от плательщиков на общей системе налогообложения (ОСН). Поэтому для отражения вычета НДС по остаткам товаров и других ценностей в «1С:Бухгалтерии 8» можно воспользоваться существующей методикой перехода с УСН на ОСН в части НДС.
Анализ сумм НДС к вычету в программе «1С:Бухгалтерия 8»
При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» НДС по товарам (работам, услугам) не мог быть учтен в расходах в 2024 году, если такие расходы не удовлетворяли критериям признания расходов для целей УСН (п.2 ст.346.17 НК РФ). Например, НДС по материалам не был учтен в расходах, если до 01.01.2025 такие материалы не были оплачены поставщику (пп.1 п.2 ст.346.17 НК РФ). А НДС по товарам не был учтен в расходах, если до 01.01.2025 такой товар не был оплачен поставщику или не был продан покупателю (пп.2 п.2 ст.346.17 НК РФ).
Для анализа сумм НДС по остаткам ценностей при УСН с объектом «доходы минус расходы» в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) можно воспользоваться универсальным отчетом (раздел Отчеты – Универсальный отчет) по регистру накопления Расходы при УСН (таблица Остатки и обороты), сформированному на 31.12.2024. Такой отчет позволяет вывести конечные остатки по партиям (документам поставки), в том числе остатки сумм НДС (рис. 1).
Используя настройки отчета, можно установить выбор полей: Партия (документ поставки), Статусы оплаты расходов УСН, Статусы партий УСН, Счет учета, Элемент расхода, Расчетный документ, Договор контрагента, Кон. остаток и другие поля при необходимости. Кроме того, можно установить фильтры по организации и по конкретному счету учета ценностей (например, по счету 41 «Товары»).
Рис. 1. Универсальный отчет по регистру накопления «Расходы при УСН»
Напрямую из отчета двойным щелчком мыши можно открывать документы для просмотра, в том числе для подбора соответствующих счетов-фактур (при их наличии).
При УСН «доходы» регистр Расходы при УСН не применяется, поэтому анализировать остатки неиспользованных ценностей можно только с помощью стандартных отчетов по счетам бухгалтерского учета (например, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету 41 «Товары»).
Выделение НДС из стоимости ценностей
Для выделения НДС из стоимости ценностей (например, стоимости товаров, не реализованных на 01.01.2025), в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) следует использовать документ Операция (раздел Операции – Операции, введенные вручную), рис. 2.
Рис. 2. Выделение НДС из стоимости товаров
В поле Дебет следует указать счет 19.03 и аналитику к нему (контрагента и документ поступления). В поле Кредит – счет учета ценностей (например, счет 41.01) и аналитику к нему (наименование товара, склад, документ поступления). В поле Сумма следует указать сумму НДС, принимаемую к вычету.
Отражение НДС к вычету
Для отражения вычета НДС по товарам, не реализованным до 01.01.2025, в программе «1С:Бухгалтерия 8» следует использовать документ Отражение НДС к вычету (раздел Операции).
На закладке Главное (рис. 3) следует указать контрагента, договор, документ расчетов и установить флаги Использовать как запись книги покупок, Формировать проводки и Использовать документ расчетов как счет-фактуру. Номер и дата счета-фактуры устанавливаются автоматически из документа расчетов.
Рис. 3. «Отражение НДС к вычету» – «Главное»
Табличную часть на закладке Товары и услуги можно заполнить вручную по кнопке Добавить или автоматически – по кнопке Заполнить. При этом в поле НДС нужно указать только ту сумму НДС, которая принимается к вычету (рис. 4).
Рис. 4. «Отражение НДС к вычету» – «Товары и услуги»
При проведении документа Отражение НДС к вычету сформируется проводка:
Дебет 68.02 Кредит 19.03 – на сумму НДС к вычету.
Кроме того, вводится запись в регистр НДС покупки.
В материале использованы фото: Branislav Nenin / Shutterstock / Fotodom.
