НДС проводки налогового агента

Cпасибо! Наверно, это выглядит так:
Д20 К60
Д19 К60
Д60 К51
Д60 К51 НДС
Д68 К19
Вопрос с иностранцами , мы-агенты, 19-й использовать,как-то не по себе.
Идеи есть?

Есть. Как налоговый агент, Вы должны удержать НДС из суммы, которую Вы выплачиваете иностранному партнеру и перечислить эту сумму НДС в бюджет. В Ваших проводках суммы удержания НДС нет. Проводка Д 19 К 68 как раз отражает это удержание. Не понятно, почему Вам не по себе ее использовать, если она полностью правомерна? Еще раз с суммами:
Пусть общая стоимость Ваших работ(услуг) составила 118 руб.
Д 19 К 68  18 (118*18%/118%)- удержан НДС у источника выплаты дохода
Д 60 К 51 - 100 перечислены деньги иностранному партнеру
Д 68 К 51 - 18 перечислен НДС в бюджет
Д 20 К 60 - 100 сумма Вашей оплаты списана на себестоимость
Д 68 К 19 - 18 НДС принят к зачету.

Д 19 К 68  18 (118*18%/118%)- удержан НДС у источника выплаты дохода

Проводка неверная!!!

К данной записи должна быть проводка
60/68  Удержан НДС!!!
19/60 отражен НДС!!!

Вместо 60/51 НДС
Надо 68/51, так как НДС вы не перечисляете поставщику услуг, а в качестве налогового агента перечисляете в бюджет.

Cпасибо, разобрались!

Спокойно, проводка правильная. См. например Бератор. Том 1 "Корреспонденция счетов".

"«Учет, налоги, право». N9, 8-14 марта 2005 г.

На примерах
Перечисляем НДС за инофирму
Е.В. Садовникова, эксперт "УНП"

Если фирма приобретает работы или услуги у зарубежных компаний, не состоящих на налоговом учете в России, то она выступает в роли их налогового агента по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ). Это означает, что она самостоятельно начисляет НДС, удерживает его из денег, причитающихся иностранному поставщику, и перечисляет в бюджет (п. 4 ст. 173 НК РФ).

Сумму налога организация определяет расчетным путем по формуле, приведенной в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ:

стоимость работ (услуг) x 18% : 118% = НДС к удержанию.

Заплатить в бюджет НДС со стоимости приобретенных у иностранной фирмы работ или услуг нужно одновременно с перечислением денег инофирме (п. 4 ст. 174 НК РФ). В обслуживающий банк покупатель представляет сразу два платежных поручения - на уплату НДС и на оплату услуг иностранного контрагента.

Пример 1.

Германская компания Olaf оказывает консультационные услуги российской производственной фирме ЗАО "Икар". При этом иностранная организация не зарегистрирована в РФ в качестве налогоплательщика.

Цена консультационных услуг по договору составляет 3000 евро. Акт об оказании услуг стороны подписали 22 февраля 2005 года.

Российская фирма расплатилась с компанией Olaf 3 марта 2005 года. Одновременно она перечислила в бюджет НДС, удержанный из причитающегося иностранному контрагенту вознаграждения.

Предположим, что курс евро, установленный Банком России, составил:

- на 22 февраля - 36,6220 руб/евро;
- на 3 марта - 36,8154 руб/евро.

"Икар" осуществляет деятельность в России. Следовательно, услуги следует квалифицировать как оказанные на территории Российской Федерации. Поэтому из их стоимости покупатель должен удержать НДС.

Бухгалтер российской организации сделал в учете следующие записи.

22 февраля:

Дебет 20 Кредит 60 93106,67 руб. [3000 евро x 18%: 118% = 457,63 евро; (3000 евро - 457,63 евро) x 36,6220 руб/евро] - отражена стоимость оказанной консультационной услуги;

Дебет 19 Кредит 60 16759,33 руб. (457,63 евро x 36,6220 руб/евро) - отражен НДС со стоимости услуги, подлежащий удержанию у иностранной фирмы.

3 марта:

Дебет 60 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" 16847,83 руб. (457,63 евро x 36,8154 руб/евро) - удержан НДС из денежных средств, причитающихся иностранной фирме;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51 16847,83 руб. - перечислен в бюджет НДС;

Дебет 60 Кредит 52 93598,37 руб. [(3000 евро - 457,63 евро) x 36,8154 руб/евро] - перечислены денежные средства иностранной фирме за оказанную услугу;

Дебет 91-2 Кредит 60 580,20 руб. [3000 евро x (36,8154 руб/евро - 36,6220 руб/евро)] - отражена курсовая разница.

Уплаченный в бюджет НДС налоговый агент вправе принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Но лишь в том случае, если одновременно выполнены следующие условия:

- подписан акт приемки-передачи услуг;
- приобретенные услуги нужны для деятельности, облагаемой НДС;
- налог удержан из средств иностранной компании и перечислен в бюджет;
- оформлен счет-фактура (российская фирма выписывает его самостоятельно*).

При этом налоговый агент пересчитывает базу по НДС на дату фактического осуществления расходов по курсу, установленному Банком России на день оплаты (письмо МНС России от 24.09.03 № ОС-6-03/995). А разницу, возникающую на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям", относит на счет 91 "Прочие доходы и расходы".


Вы, конечно можете в своем учете отразить проводку 19/68, но в таком случае, это не будет НДС, удержанный у поставщика, и тогда вы не должны ставить этот НДС к зачету, так вы отражаете его как НДС (расчеты с бюджетом), а не НДС (подлежащий удержанию у поставщика)!!!
Вы пишите 19/68 удержан НДС у источника выплаты дохода, а кто источник? Бюджет?"

А источник выплаты дохода - это фирма, у которой есть взаимоотношения с иностранным партнером. Все дело в том, что как налоговый агент я должен удержать НДС именно у источника выплаты, т.е. из тех доходов, которые причитаются иностранному партнеру по расчетной ставке 18%/118%. Еще раз повторяю, что проводка Д 19 К 68 как раз отражает это удержание. Не понятно, почему Вы пишите, что нельзя брать НДС к зачету в данном случае? Ведь все условия выполнены (оплата, оприходование). По всей видимости проводка Д 60 К 68 также имеет право на жизнь, другими словами можно делать и так и так.

Нельзя брать к зачету потому как Вы не удержали НДС у налогового агента, а заплатили из собственных средств, так не прогнали сумму НДС через 60 счет.
Давайте отвлечемся, арендуем помещение у обычного арендатора
20/60
19/60
60/51
68/19
Согласны?
Теперь аренда муниципального имущества, принцип отражения задолженности Арендодателю одинаковый:
20/60
19/60
Исключая проводку 19/60, вы уменьшаете арендную плату.

Подскажи, пожалуйста, как должна выглядить с/ф, книга продаж и книга покупок при оплате НДС налоговым агентом?!