Курсовые разницы по процентам

Организация получила валютный кредит. Ставка по кредиту - 20% годовых.
В налоговом учете проценты ограничены ставкой 15%. Проценты начисляются и переоцениваются по курсу ЦБ, действующему на момент переоценки, ежемесячно.
Курсовые разницы возникают только в части принимаемых процентов - 15% - в налоговом учете? Значит, переоценка приведет к появлению постоянной разницы:
ПР = Курсовая_разница * 5 / 20 * 20%,
где 5 - неучитываемая ставка (20 - 15), 20 - ставка по кредиту, 20% - ставка налога на прибыль.

нормирование процентов к расчету курсовых разниц отношение не имеет

курсовой разницей в целях налогообложения прибыли признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств.
у вас в БУ учете отражено требование (обязательство во возврату займа) с учетом начисленых процентов (20%) - вот оно и подлежит переоценке.

также обратите внимание что в 2009 году, действует следующая редакция  четвертого абзаца п.1 ст. 269 НК РФ.
Действие абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 приостановлено до 31 декабря 2009 года Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ. При этом установлено, что в период приостановления действия указанного абзаца при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2008 года.

В бухгалтерском учете сумма требования расчитывается по ставке 20%. В налоговом учете сумма требования расчитывается по ставке 15%. Значит, сумма требования в бухгалтерском учете будет на 5% больше суммы требования по налоговому учету. В налоговом учете переоценке подлежит сумма требования по данным налогового учете - 15%.
С одной стороны, вы предгалаете принимать только 15%, с другой - расчитывать курсовую разницу с 20%. Налоговый учет не связан с бухгалтерским учетом, он ведется самостоятельно. Если мы принимает только 15%, значит курсовую разницу должны расчитывать с 15%.

ограничение 15% (а в 2009 г. - 22%) действует только в отношении определения расходов в виде процентов.
да в НК прописаны случаи, когда налоговая база определяется по правилам НК - например первоначальная стоимость ОС - исходя из этой стоимости определяется размер амортизационных отчислений.
Где в НК написано что по заемным средствам база для определения курсовой разницы определяется с учетом процентов рассчитанных в соответствии с 25 гл. НК, и ведется обособленный учет кредиторской задолженности?
Сумма обязательства не может быть разной в каком-либо из учетов, т.к. своему заимодавцу вы должны проценты рассчитанные исходя из условий договора, а не НК, поэтому обязательство (задолженность по процентам) у вас одно и его размер определен в регистрах бухгалтерского учета. (Налоговый учет может вестись на основании данных регистров бухгалтерского учета (ст 313 НК)).

Если следовать Вашей логике, к примеру есть задолженности поставщику в валюте за рекламу (которая по условия НК попадает в нормируемые) мы курсовую разницу в НУ будем рассчитывать только от суммы учитываемых расходов (1% от выручки)?
А как быть с изменением предельного размера расходов в течение года, что вполне допустимо, т.к. выручка расчет из квартала в квартал?

Вы можете рассчитывать у себя в учете разницу исходя из 15%, если она окажется отрицательной - то бог с ней, это занижение ваших расходов, налоговая на это сквозь пальцы посмотрит. А если она окажется положительной? - получится что Вы занижаете свои доходы, а это уже....



 
зачем дополнительно расширять список ограничений, их там уже предостаточно.

Списибо большое. Вы правы. Это две разные операции: переоценка обязательства, выраженного в иностранной валюте, и начисление процентов в пределах нормы.