Начисление дивидендов за 2004 год со ставкой НДФЛ 9%.

Это же является "событием после отчетной даты".

Я начисляю дивиденды 31.12.2004 года в режиме "начисление зарплаты"   и у меня, естественно, НДФЛ - 6% а платить-то я буду в 2005 году. И НДФЛ д.б. 9%. Как выкрутиться?

Действительно,как?

К+:

Вопрос: Дивиденды, причитающиеся физическим лицам - участникам ООО за 2004 г., будут выплачены в 2005 г. Облагаются ли дивиденды НДФЛ? Если да, то по какой ставке они будут облагаться?



Ответ: Согласно п.1 ст.43 Налогового кодекса РФ дивидендами признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Доход, полученный физическим лицом от российской организации в виде дивидендов, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (ст.207, пп.1 п.1 ст.208, ст.209 НК РФ).

В настоящее время налоговая ставка в отношении доходов физических лиц в виде дивидендов, согласно п.4 ст.224 НК РФ, установлена в размере 6 процентов.

С 1 января 2005 г. вступит в силу Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах", повышающий налоговую ставку в отношении доходов физических лиц от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, с 6 до 9 процентов.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде дивидендов является дата выплаты денежных средств, в том числе перечисления их на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счет третьего лица. Следовательно, к дивидендам, начисленным за 2004 г., но выплаченным в 2005 г., будет применяться ставка, действующая на момент выплаты, - 9 процентов.



Р.Ю.Солецкий

Издательство "Главная книга"

19.11.2004

Насколько я понимаю, вы имеете право выплатить дивиденды (если таковы имеются) только после утверждения баланса (формы 2), но не ранее 60 дней после налогового периода.

Соответственно начисляете и выплачиваете в 2005 г. и проблем нет!

Дивиденды должны быть начислены в 2004 году как "как события после отчетной даты". И для сотрудников удобно пользоваться режимом "начисление зарплаты" по виду начисления "дивиденды". И при проведении этого документа начисляется НДФЛ 6%. А должно быть 9%. В принципе, можно выкрутиться доначислив по бух.справке недостающие 3%. Но это доп. работа.

Стоп, стоп.

"Я начисляю дивиденды 31.12.04". Это за какой год дивиденды? Что написано в протоколе общего собрания?



А вот ещё вопрос. Предположим, дивиденды начислены в середине 2004 года, с них давно уплачен НДФЛ 6% и дивиденды выплачены всем, кроме одного (но налог с него тоже уплачен в середине 2004 года). Допустим, этот один проснулся и пришёл за дивидендами в 2005 году. По вышеприведённому отрывку из консультанта для него одного всё надо пересчитать. Правильно ли это? Кто помнит ситуацию, когда налог уменьшили с 35% до 6%, как тогда брали налог? Кто помнит, как было с НДФЛ, когда увеличили с 12% до 13%?

Дивиденды за 2004 год должны войти в баланс 2004 года. Если они были промежуточно ваплачены в 2004 году, то облагались ставкой 6%, а та часть, которая будет выплачена в 2005 году но за 2004 год должна облагаться ставкой 9%.

Если кто-то один не пришел за деньгами, то они у него задепонированы. И по ставке начисления.

Тогда есть готовое решение. Делается протокол ВНЕочередного собрания акционеров от 31.12.04, в котором принимается решение о дополнительных дивидендах по результатам 1 (2, 3) кварталов 2004 года. 31 же декабря всё начисляется и депонируется.

Прокомментируйте.

"Насколько я понимаю, дата начисления дивидендов - это одна из поздних дат:

1. Проведение общего собрания учредителей;

2. Расчет бухгалтерией, если иное не предусмотрено протоколом собрания.



И как я говорил раньше, дата утверждения баланса и формы 2 не может быть ранее 60 дней после истечения налогового периода.

т.е. по любому вы начисляете в 2005 г."

Дивиденды за год должны быть утверждены собранием акционеров вместе с утверждением годового баланса, а начислены 31 декабря. Это называется "событие после отчетной даты".

Но очевидно, что выплачиваются они в 2005 году и ставка НДФЛ д.б. 9%. Это объясняли на семинаре. Но что касается промежуточных за 3 6 и 9 мес, то мы их уже выплатили. Но, видимо, можно их таким образом подвести под 6 %.