Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 21 по 25 апреля 2008 г.
Рубрика "Новости"
1 апреля 2008 года российская сторона ратифицировала Протокол между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг, подписанный в городе Минске 23 марта 2007 года. После вступления Протокола в силу уплата НДС при выполнении работ (оказании услуг) для белорусских контрагентов будет осуществляться по новым правилам. Теперь текст Протокола доступен и на сайте www.nds-ks.ru.
Как обычно на сайте размещены вновь появившиеся разъяснения специалистов финансового и налогового ведомств:
- безвозмездная передача рекламной продукции (в том числе сувенирной продукции с логотипом компании) в ходе проведения рекламных акций облагается НДС в общеустановленном порядке. При этом налоговая база определяется исходя из рыночных цен безвозмездно передаваемых товаров (письмо Минфина России от 14.04.2008 № 03-07-11/144);
- поскольку передача имущества в доверительное управление объектом обложения НДС не является, суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемые арендатору по услугам по аренде указанного имущества, вычетам не подлежат (письмо Минфина России от 11.04.2008 № 03-07-11/143);
- в отношении товаров, освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 НК РФ, ставка налога в размере 0 % не применяется (письмо Минфина России от 10.04.2008 № 03-07-07/42);
- суммы налога на добавленную стоимость по расходам, нормируемым для целей налога на прибыль, в том числе по расходам на рекламу, принимаются к вычету в размере, соответствующем установленным нормам. В случае превышения норматива суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, следует восстановить (письмо Минфина России от 09.04.2008 № 03-07-11/134);
- операции по реализации лотерейных билетов освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость. Указанная норма действует также и в отношении негосударственных лотерей (письмо Минфина России от 09.04.2008 № 03-07-07/39);
- услуги почтовой связи по доставке компенсаций и других выплат, в том числе предусмотренных Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" облагаются НДС в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 09.04.2008 № 03-07-11/135);
- если деятельность по реализации лома и отходов цветных металлов подлежит лицензированию, освобождение от обложения НДС в отношении вышеуказанных операций применяется только при наличии соответствующих лицензий (письмо Минфина России от 07.04.2008 № 03-07-07/37);
- суммы НДС по услугам по демонтажу ликвидируемого объекта незавершенного капитального строительства, оказанным подрядными организациями, к вычету не принимаются, поскольку ликвидация "незавершенки" не является объектом обложения НДС (письмо Минфина России от 24.03.2008 № 03-07-11/106);
- в силу пункта 5 статьи 173 НК РФ в случае выставления счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщик, применяющий УСН, обязан уплатить предъявленный покупателю налог в бюджет. При этом суммы НДС, полученные от покупателя, учитываются налогоплательщиком при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Вот только уменьшить свои доходы на суммы НДС, перечисленные в бюджет, "упрощенец" не сможет. Главой 26.2 Кодекса такая возможность не предусмотрена (письмо Минфина России от 13.03.2008 № 03-11-04/2/51);
- Минфин России разъяснил порядок уточнения платежа в связи с ошибкой, допущенной налогоплательщиком в КБК при заполнении платежного поручения на перечисление НДС (письмо Минфина России от 11.03.2008 № 03-02-07/1-95);
- при выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов и специальных фондов от уплаты НДС освобождаются как основные исполнители, занятые выполнением указанных работ, так и их соисполнители. Основанием для применения освобождения является договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты вышеуказанных работ (письмо УФНС по г. Москве от 29.02.2008 № 19-11/19194).
Нам также показались интересными следующие судебные решения:
- налогоплательщик, находящийся на УСН, выставил покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога на добавленную стоимость. Налоговая инспекция привлекла его к ответственности за непредставление декларации по НДС. Судьи сочли решение ИФНС необоснованным, так как в силу налогового законодательства лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщиками НДС не являются (Определение ВАС РФ от 26.03.2008 № 3957/08);
- инспекция отказала налогоплательщику в применении вычета по НДС по причине отсутствия раздельного учета вычетов по операциям, облагаемым по различным налоговым ставкам. По мнению ИФНС, учетная политика общества принята в нарушение налогового законодательства, поскольку позволяет применять все вычеты по НДС в периоде приобретения товаров (работ, услуг), а не в периоде подтверждения налоговой ставки 0 %. Арбитры с выводом налоговиков не согласились, указав, что в момент приобретения товаров у налогоплательщика нет возможности определить, какие именно из них будут использованы для осуществления операций, облагаемых по ставке налога 0 или 18% (Определение ВАС РФ от 20.03.2008 № 3350/08);
- доводы налогового органа о неправомерном применении вычета НДС при оплате налогоплательщиком товаров за счет заемных средств не приняты судебными инстанциями, поскольку отказ в праве на вычет может иметь место лишь в случае, если суммы займа не только не оплачены либо оплачены не полностью, но и не подлежат оплате в будущем. Однако в материалах дела имеются доказательства погашения заявителем полученного займа в полном объеме (Определение ВАС РФ от 20.03.2008 № 3084/08).
Рубрика "Арбитраж"
Проанализировано Постановление ФАС Московского округа от 17.01.2008 № КА-А40/14059-07
Вывод судей: если в цену товара, облагаемого НДС по ставке 10 %, включена стоимость доставки, то на нее тоже распространяется эта ставка.
|
