ФНС России обнародовала письмо от 29.09.2008 г. № ШТ-6-2/675@, в котором разъяснила особенности порядка истребования налоговыми органами у банков документов и информации об их клиентах.
Как известно, в рамках проведения мероприятий налогового контроля в отношении конкретных налогоплательщиков налоговые органы вправе истребовать у банков справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций/индивидуальных предпринимателей, что предусмотрено пунктом 2 статьи 86 НК РФ.
В письме налоговики напомнили, что обязанности банков в отношении представления документов и информации о своих клиентах этим не ограничиваются. Право налоговых органов истребовать у банка иные, не поименованные в пункте 2 статьи 86 НК РФ документы (информацию), предусмотрено статьей 93.1 НК РФ. Согласно разъяснениям, изложенным в другом документе налоговой службы, упомянутом в письме (письмо ФНС России от 11.10.2007 N ШТ-6-06/774@), руководствуясь указанной статьей НК РФ, налоговики вправе истребовать у банков практически любую информацию о клиенте.
Если они рассматривают банк в качестве контрагента проверяемого налогоплательщика, они могут истребовать у банка документы, связанные с открытием и ведением банком счета (счетов) клиента (договор, карточки образцов подписей, документы по ведению паспортов сделок).
Если же им понадобится от банка иная дополнительная информация о клиенте, для целей применения статьи 93.1 НК РФ они уже будут рассматривать банк как "иное лицо", располагающее документами/информацией о проверяемом налогоплательщике.
