Как ИП на УСН должен определять доходы для освобождения от НДС

ФНС уточнила, как ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», должен определять величину доходов в целях освобождения от НДС.

В своем письме от 29.10.2025 № ЗГ-2-3/16525@ ведомство напоминает, что согласно статье 145 НК РФ ИП на УСН освобождается от НДС, если за предшествующий год по УСН у предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 20 миллионов рублей.

В соответствии с указанными нормами учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ, в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы.

Таким образом, ИП, применяющий УСН, для освобождения от уплаты НДС учитывает только перечисленные доходы. Уменьшение суммы доходов на произведенные индивидуальным предпринимателем расходы для применения освобождения от НДС не предусмотрено.

Например, если по итогам 2025 года доход ИП, применяющего УСН, составил более 20 млн рублей, такой предприниматель с 1 января 2026 обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, а также представлять налоговые декларации по НДС.

Если бухгалтерия – то в 1С, если бухгалтерские новости – то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне – то в нашем Telegram-канале, если общаться с коллегами - то в чате для бухгалтеров.

В материале использованы фото: Andrey_Popov / Shutterstock / Fotodom.