ФНС РФ разъяснила, как с 2025 года ИП на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» могут учитывать в составе расходов суммы фиксированных страховых взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В своем письме от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@ ведомство напоминает, что в настоящее время ИП, применяющие УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налоговой базы учитывают в составе расходов фиксированные страховые взносы в фактически уплаченном размере.
С 1 января 2025 года вступят в силу новые нормы статьи 346.17 НК РФ. Новые нормы разрешают ИП на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» учитывать в составе расходов сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии со статьей 430 НК РФ, то есть уменьшение полученных доходов на указанные страховые взносы допускается без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.
Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за расчетный период 2025 года, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 1 июля 2026 года, могут быть учтены подлежащими уплате и, соответственно, учтены как в 2025 году, так и в 2026 году.
При этом сумма страховых взносов, на которые ИП уменьшит доходы при определении базы по УСН за период 2025 года, повторно нельзя будет учитывать при определении базы по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2026 года.
В аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: DimaBerlin / Shutterstock / Fotodom.
