Все изменения по страховым взносам с 2025 года: новые размеры, сроки уплаты и льготы

07.11.2024

В рамках налоговой реформы законодатели с 2025 года изменили для организаций и ИП порядок уплаты страховых взносов. В частности, были пересмотрены размеры уплачиваемых страховых взносов, изменены сроки их уплаты, а также предусмотрены новые льготы для ряда страхователей. Рассказываем, что поменяется в порядке уплаты страховых взносов с 1 января 2025 года.

Пониженные страховые взносы для компаний обрабатывающего сектора

С 1 января 2025 года Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ вводит в действие пониженный тариф страховых взносов для организаций и предпринимателей МСБ, основной вид экономической деятельности которых отнесен к обрабатывающим производствам.

Такие компании смогут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по пониженному тарифу 7,6%. Указанный тариф страховых взносов применяется в отношении выплат в пользу работников, которые превышают 1,5 МРОТ. Зарплаты и вознаграждения сотрудников в пределах 1,5 МРОТ по-прежнему будут облагаться взносами по общеустановленной ставке 30% (Федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ).

Применять пониженный тариф страховых взносов можно при одновременном соблюдении всех перечисленных ниже условий (новый п.13.2 ст.427 НК РФ):

осуществление компанией деятельности, отнесенной к обрабатывающим производствам и указание данного вида экономической деятельности в качестве основного в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП;
доля доходов от осуществления основного вида экономической деятельности не менее 70% от общей суммы всех доходов, полученных в 2024 году;
отнесение компании к субъектам малого или среднего предпринимательства.

Для целей применения пониженного тарифа страховых взносов Правительство РФ уже составило перечень видов обрабатывающих производств, имеющих право на соответствующую льготу (постановление еще не утверждено). В перечень вошло 20 видов деятельности, в том числе производство пищевых продуктов, текстильных изделий, одежды, производство изделий из дерева, производство компьютеров, ремонт машин и оборудования и др.

Повышение фиксированных страховых взносов ИП

Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ с 1 января 2025 года повышает величину фиксированных страховых взносов, которые уплачивают ИП на ОСНО, УСН, ПСН и ЕСХН на пенсионное и медицинское страхование.

В настоящее время размер фиксированных страховых взносов для предпринимателей составляет 49 500 рублей. С 2025 года фиксированный взнос вырастет до 53 658 рублей (новая редакция п.1.2 ст.430 НК РФ).

Одновременно будет увеличен и максимальный размер страхового взноса по ставке 1%, уплачиваемого предпринимателями с дохода, превышающего 300 000 рублей. Сейчас такой максимальный размер страхового взноса равен 277 571 рублю, а с 2025 года он составит уже 300 888 рублей.

Новые сроки уплаты фиксированных страховых взносов ИП

С 1 января 2025 года Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ изменяет срок уплаты фиксированных страховых взносов ИП.

Сейчас суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период в совокупном фиксированном размере ИП уплачивают не позднее 31 декабря текущего календарного года. С 2025 года взносы в фиксированном размере необходимо уплачивать не позднее 28 декабря текущего года (новая редакция абз.2 п.2 ст.432 НК РФ).

При этом сроки уплаты взносов по ставке 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, остаются без изменений. Такие взносы по-прежнему нужно уплачивать не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Новые условия для применения пониженных страховых взносов 15%

С 1 января 2025 года Федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ меняет порядок применения пониженного тарифа страховых взносов в размере 15%. Речь идет о льготном тарифе страховых взносов, применяемом организациями и ИП, которые отнесены к малому и среднему бизнесу, а также резидентами инновационного проекта «Сколково».

Сейчас эти страхователи уплачивают страховые взносы по ставке 15% с той части зарплат работников, которая превышает величину МРОТ (взносы с зарплат работников в пределах МРОТ исчисляются и уплачиваются по общей ставке страховых взносов 30%). С 2025 года субъекты МСП и резиденты проекта «Сколково» будут уплачивать взносы по пониженному тарифу 15% с части зарплат сотрудников, которая превышает 1,5 МРОТ (новая редакция пп.17 п.1 ст.427 НК РФ).

1С:Бухгалтерия 8

Повышение предельной величины базы для страховых взносов

С 1 января 2025 года для организаций и ИП пересмотрена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457). Указанную величину используют для целей расчета страховых взносов по общим и пониженным ставкам. С выплат, которые не превышают предельный размер базы, взносы в общем случае рассчитывают по ставке 30 %, а с выплат свыше предельного размера – по ставке 15,1 %.

В 2024 году единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов равна 2 225 000 рублей. С 2025 года базу увеличат на 24%. С учетом указанного увеличения предельная величина базы для исчисления взносов в 2025 году составит 2 759 000 рублей.

Новый порядок учета взносов для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»

С 1 января 2025 года Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ изменил для ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» порядок учета страховых взносов для целей уменьшения облагаемых доходов.

По действующим правилам такие предприниматели могут учитывать страховые взносы, уплаченные за себя, в составе своих расходов только в том периоде, на который приходятся законные сроки уплаты самих взносов. Это приводит к тому, что в расходах уплаченные взносы ИП вправе учитывать только после 31 декабря (срок уплаты фиксированных взносов) и после 1 июля (срок уплаты взносов с доходов свыше 300 000 рублей) следующего года независимо от фактической даты уплаты взносов.

С 2025 года ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» получили возможность учитывать в составе расходов сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде (новая редакция ст.346.17 НК РФ). С учетом данных изменений ИП практически в любой момент в текущем году смогут учесть в своих расходах страховые взносы, которые будут уплачены позднее. Причем взносы будут считаться подлежащими уплате в текущем налоговом периоде даже в тех случаях, если дата их уплаты переносится на следующий период.

Указанные нововведения касаются только страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя.

Срок для освобождения ИП от уплаты фиксированных страховых взносов

Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ С 1 января 2025 года вводит в действие предельный срок подачи предпринимателями заявлений об освобождении от уплаты фиксированных страховых взносов.

Сейчас ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и другие лица, занимающиеся частной практикой, вправе не платить фиксированные страховые взносы за периоды:

военной службы по призыву;
ухода за ребенком в возрасте до полутора лет, за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
проживания за границей вместе с супругом, направленным в дипломатическое представительство или консульское учреждение;
необоснованного содержания под стражей.

Освобождение от уплаты фиксированных страховых взносов в перечисленных случаях осуществляется в заявительном порядке. При этом законодательство не содержит сроков для подачи в ИФНС соответствующего заявления. С нового года будет установлено правило, согласно которому, заявить об освобождении от уплаты страховых взносов необходимо будет в срок не позднее трех лет с даты возникновения соответствующего права (новая редакция п.7 ст.430 НК РФ). Пропуск указанного срока повлечет невозможность получения освобождения от уплаты взносов.

Налоговая реформа – 2025