Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах. Таким образом, доход в натуральной форме облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
ФНС России выпустила письмо от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@, в котором разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за I-й квартал 2016 года при выплате указанного дохода 01.03.2016.
Так, если работнику 01.03.2016 выплачен доход в натуральной форме, то данная операция отражается в разделе 1 по строкам 020, 040, 080 и в разделе 2 по строкам 100-140 расчета по форме 6-НДФЛ за I-й квартал 2016 года. При этом в разделе 2 указываются следующие данные:
- по строке 100 – 01.03.2016;
- по строке 110 – 01.03.2016;
- по строке 120 – 02.03.2016;
- по строке 130 – соответствующий суммовой показатель;
- по строке 140 – 0.
Отметим, что изложенный в письме порядок заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ, по нашему мнению, не соответствует норме п. 4 ст. 226 НК РФ, согласно которой при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме.
Таким образом, представляется некорректным заполнение строк 100-140 раздела 2, если на эту дату доход в денежной форме не выплачен.
Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях «1С:Предприятия 8» с учетом нормы п. 4 ст. 226 НК РФ.
Всю информацию о заполнении расчета 6-НДФЛ см. в информационной системе 1С:ИТС.
Читайте также ответы ФНС России на вопросы по порядку заполнения формы 6-НДФЛ в статье на нашем сайте.
