Минфин объяснил, как при УСН учитываются суммы НДФЛ, удерживаемые с зарплат

Минфин разъяснил, какой датой плательщики УСН должны учитывать в налоговой базе суммы НДФЛ, удерживаемые с зарплат работников.

Напомним, ранее советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Светлана Пахалуева, отвечая на вопросы читателей БУХ.1С, объяснила, должен ли удержанный с зарплат НДФЛ быть фактически уплачен в бюджет и отражен в Личном кабинете ФНС для признания в расходах при УСН.

Эксперт отметила, что начисленные суммы оплаты труда включают в себя НДФЛ, подлежащий удержанию налоговым агентом. В целях применения УСН расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности перед работниками (пп.1 п.2 ст.346.17 НК РФ). Соответственно, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом из доходов работников, учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда, поэтому отражаются в составе расходов на дату выплаты работникам зарплаты независимо от того, когда НДФЛ перечислен в бюджет. При этом плательщики УСН не могут квалифицировать удержанные суммы НДФЛ в качестве расходов на уплату налогов. Поэтому к удержанным суммам НДФЛ не может применяться правило об отражении налогов в расходах на дату, когда они считаются уплаченными в бюджет.

Отвечая на запрос фирмы «1С», Минфин в письме от 29.08.2024 №Д2408/0097 подтвердил выводы эксперта. Ведомство пояснило, что статья 226 НК РФ обязывает работодателей (как налоговых агентов) удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.

Удержание начисленного НДФЛ производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, при фактической выплате ему либо по его поручению третьим лицам. Уплата суммы НДФЛ за счет средств работодателей (налоговых агентов) не допускается. 

Таким образом, суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов работников, организация не может отдельно учитывать в качестве расходов при определении налоговой базы по УСН.

Суммы НДФЛ уже учтены в налоговой базе в составе начисленных сумм оплаты труда. Расходы на оплату труда учитываются в момент списания средств с расчетного счета работодателя или выплаты их из кассы.

Это значит, что суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом из доходов работников, учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда и отражаются в составе расходов на дату выплаты работникам зарплаты независимо от того, когда НДФЛ перечислен в бюджет.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: Alexander Manzyuk / Shutterstock / Fotodom.