Должен ли удержанный НДФЛ быть фактически уплачен в бюджет и отражен в Личном кабинете ФНС для признания в расходах УСН? На этот вопрос читателей БУХ.1С отвечает советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Светлана Пахалуева.
Согласно разъяснениям контролирующих органов, налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывают удержанный НДФЛ в составе расходов на оплату труда (см., например, письмо Минфина России 01.06.2018 №03-11-06/2/37590). При этом доходы и расходы при УСН признаются кассовым методом (ст.346.17 НК РФ). С 2023 года НДФЛ уплачивается путем перечисления единого налогового платежа в сроки, определенные п.6 ст.226 НК РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами (п.8. ст.45 НК РФ).
Должен ли НДФЛ, удержанный при выплате зарплаты, быть фактически уплачен в бюджет для признания в расходах при УСН? Требуется ли подтверждение данными Личного кабинета ФНС?
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в соответствии со статьей 255 НК РФ (пп.6 п.1, п.2 ст.346.16 НК РФ).
К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми и/или коллективными договорами. При этом начисленные суммы оплаты труда включают в себя налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом.
В целях применения УСН расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности перед работниками (пп.1 п.2 ст.346.17 НК РФ). Суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом из доходов работников, учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда, поэтому отражаются в составе расходов на дату выплаты работникам зарплаты независимо от того, когда НДФЛ перечислен в бюджет.
Налогоплательщики на УСН не могут квалифицировать удержанные суммы НДФЛ в качестве расходов на уплату налогов по подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Соответственно, к удержанным суммам НДФЛ не применяется правило об отражении налогов в расходах на дату, когда они считаются уплаченными в бюджет.
В материале использованы фото: Stoatphoto / Shutterstock / Fotodom.
Спасибо. Хотелось бы увидеть официальное письмо от Минфина и ФНС с такими выводами. А также пояснения, что делать с НДФЛ по прочим доходам. Например, аренда автомобиля, проценты по займам от физ. лица и т.д. Такой же подход, как по НДФЛ с зарплаты или нет.
Maria ,
Письмо Минфина России от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590:
Таким образом, исходя из положений подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников, не могут включаться в качестве расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения. Вместе с тем, согласно подпункту 6 пункта 1 и пункту 2 статьи 346 16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 Кодекса.
Исходя из норм статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
При этом суммы налога на доходы физических лиц, а также алименты, удержанные организацией с доходов, выплачиваемых сотрудникам, учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.
в любом случае НДФЛ - "чужой налог". Поэтому подход аналогичный
Мальчик из соседнего кабинета, Хотелось бы официальный текст увидеть по этому поводу. Не заметку на просторах интернета. И автоматизацию в 1С.
Абсолютно все письма, которые сейчас приводятся к позиции признания для УСН "НДФЛ без уплаты", были указаны в материалах с противоположным подходом. Поэтому, если переиграли, требуется письмо или прямая норма НК РФ, где прокомментировано четко и понятно, как учитывать НДФЛ с зарплаты, НДФЛ с прочих доходов. Будем ждать!
1) НДФЛ учитывать в составе зарплаты, а не пп. 22 ст. 346.16 - согласен.
2 а вот дата принятия к учёту в УСН - не согласен. Кассовый метод не отменяется. Когда уплатил НДФЛ, вот тогда и в расходе УСН отразил.
Входящий НДС, Так не бывает ) вы хотите учитывать вид одного расхода по правилам другого расхода. НДФЛ нельзя учесть в расходах при УСН. При УСН учитывается расход в виде оплаты труда (в полной сумме), и учитывается он в момент выплаты, несмотря на то, что часть этих денег не идет сотруднику. Если вы платите зарплату за минусом алиментов и удержаний, например, по исполнительным в счет погашения кредитов, вы же не делите этот расход. С точки зрения НК РФ это все одно и то же.
Директор в гневе, В том то и дело , что в Книге в расход попадает только выплаченная сумма заработной платы без учета НДФЛ.
Почему в КУДиР с 2024г. не отражается начисленный и оплаченный НДФЛ? В расходы включена сама зарплата, а НДФЛ теперь не учитывается.
Нервный внедренец, Потому что зарплата включает НДФЛ.
Письмо Минфина России от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590:
Таким образом, исходя из положений подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников, не могут включаться в качестве расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения. Вместе с тем, согласно подпункту 6 пункта 1 и пункту 2 статьи 346 16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 Кодекса.
Исходя из норм статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
При этом суммы налога на доходы физических лиц, а также алименты, удержанные организацией с доходов, выплачиваемых сотрудникам, учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.
Таким образом, выделение и отдельное признание в виде расхода НДФЛ - прямой путь к снятию этого расхода.
НДФЛ - это не отдельный расход. Это часть оплаты труда. вот в этом качестве эта часть в расходах и признается.