ФНС России продолжает разъяснять неясные моменты Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
В частности, о порядке заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ налоговики в письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 пояснили следующее: по строке 080 следует указывать общую сумму налога, которая не была удержана на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
При этом необходимо учитывать п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, когда налоговый агент не может исполнить свою обязанность по удержанию НДФЛ. Если, например, зарплата за март выплачена в апреле, то обязанность удержать НДФЛ в такой ситуации возникает у организации непосредственно при выплате зарплаты в апреле.
Следовательно, в отношении такой зарплаты в строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I-й квартал 2016 года проставляется «0» и данная сумма налога отражается только по строке 040 «Сумма исчисленного налога» раздела 1 расчета.
О том, как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ в отношении зарплаты за март, выплаченной в апреле, см. здесь.
Данные разъяснения будут реализованы в учетных решениях «1С:Предприятия 8» с выходом новых версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».
С ответами ФНС России на вопросы о заполнении 6-НДФЛ читайте в статье.
Всю информацию о составлении расчета 6-НДФЛ см. в информационной системе 1С:ИТС (возможен бесплатный тестовый доступ на 7 дней).
