Налоговый агент может осуществлять возврат излишне удержанных с работника и перечисленных в бюджет сумм НДФЛ за счет НДФЛ, удержанного с других работников организации. Такой вывод следует из письма ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-01/1289.

Продажа товаров в розницу, осуществляемая по агентскому договору (от имени и за счет принципала), может не подпадать под ЕНВД ни у агента, ни у принципала. Такой вывод следует из письма Минфина России от 25.08.2009 № 03-11-06/3/218.

Минфин России разъяснил, как заполнить заявление о регистрации ККТ в составе платежного терминала или банкомата (письмо от 11.08.2009 № 03-01-15/8-409). Указанные разъяснения особенно актуальны в преддверии вступления в силу (с 1 января 2010 г.) нового Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" - с нового года каждый платежный терминал (банкомат) должен быть оснащен ККТ с фискальной памятью. Проблема в правоприменении возникает, поскольку форма заявления о регистрации, утвержденная приказом ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-2/152@, содержит графу, предусматривающую указание только места установки ККТ в организации (ее обособленном подразделении). Платежные же терминалы (банкоматы), как правило, размещаются именно вне места нахождения компании или ее подразделения. Финансовое ведомство поясняет: в пункте 4 заявления нужно указать адрес и место установки платежного терминала (банкомата).

ФНС России в письме от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ подробно разъяснила порядок составления счетов-фактур налоговыми агентами.

Российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС при приобретении у иностранного лица услуг, имеет право на вычет данных сумм налога в том налоговом периоде, в котором произведена фактическая уплата этих сумм налога в бюджет (письмо Минфина России от 15.07.2009 № 03-07-08/151).

Организация может быть признана налоговым агентом только на основании положений НК РФ. Возможность добровольного принятия на себя функций налогового агента НК РФ не предусмотрена (письмо Минфина России от 07.07.2009 № 03-04-06-01/157).

Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ внесены изменения, касающиеся особенностей определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды, порядка применения социальных и имущественных налоговых вычетов, а также особенностей исчисления и уплаты налога налоговыми агентами.

Принят Федеральный закон от 03.06.2009 № 121-ФЗ, вносящий изменения в российское законодательство в связи с принятием Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".

Если российская организация заключила с инофирмой договор транспортной экспедиции, предусматривающий международную перевозку грузов (как по территории России, так и за ее пределами), то российская фирма признается налоговым агентом по налогу на прибыль организаций, разъяснил Минфин России в письме от 06.05.2009 № 03-03-06/1/302.

ФНС России выпустила письмо от 03.04.2009 № ШС-22-3/257@, в котором разъяснила порядок уплаты НДС налоговыми агентами - посредниками, реализующими товары, работы, услуги и/или имущественные права иностранных организаций в РФ (то есть, местом реализации товаров, работ, услуг которых признается территория России).