Вычет НДС: статьи, новости, аналитика по изменениям законодательства и 1С

По мнению Минфина России, расходы организации на разработку проектно-сметной документации, осуществляемую собственными силами, для выполнения СМР для собственного потребления включаются в налоговую базу по НДС (письмо от 22.03.2011 № 03-07-10/07).

К такому выводу пришли московские налоговые органы в недавно обнародованном письме от 07.10.2010 № 16-15/104968@. Ссылаясь на п. 2 ст. 160 ГК РФ, УФНС России по г. Москве пояснило, что использование факсимильного воспроизведения подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности использования счетов-фактур, подписанных с помощью факсимиле. Поэтому такой счет-фактура не может служить основанием для применения налогового вычета.

В письме от 05.03.2011 № 03-07-11/45 Минфин России рассмотрел вопрос о применении вычета НДС с аванса в ситуации, когда у налогоплательщика есть задолженность перед этим же поставщиком по другим договорам.

Минфин России вновь озвучил свою позицию относительно вычета НДС по товарам и услугам, приобретенным за наличный расчет у организаций и предпринимателей розничной торговли и общественного питания (письмо от 15.06.2010 № 03-07-11/252). По мнению финансового ведомства, если отсутствует счет-фактура, то НДС к вычету по таким товарам и услугам принять нельзя. Кассовый чек, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, в данном случае не может служить основанием для применения вычетов. Такую точку зрения Минфин России уже высказывал (см. письма от 03.08.2010 № 03-07-11/335, от 09.03.2010 № 03-07-11/51).

В письме от 15.06.2010 № 03-07-11/251 Минфин России рассмотрел порядок восстановления НДС, принятого к вычету с сумм предоплаты (частичной оплаты), в ситуации, когда стоимость отгруженного товара меньше суммы внесенного за него аванса.

Если товар находится в пути и не оприходован на склад, то принять к вычету НДС по нему нельзя, даже если право собственности на товар перешло к покупателю в момент отгрузки со склада поставщика. Об этом сообщил Минфин России в письме от 04.03.2011 № 03-07-14/09. В обоснование своей позиции финансовое ведомство ссылается на п. 1 ст. 172 НК РФ, в котором говорится, что вычет налога производится после принятия товаров на учет. Подобную точку зрения Минфин России высказывал и ранее (см. письмо от 26.09.2008 № 03-07-11/318).

Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет НДС производится в периоде фактического получения счета-фактуры. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 22.12.2010 № 03-03-06/1/794.

Отсутствие в счете-фактуре отметки "исправленному верить" и даты исправления при наличии подписи и печати поставщика и при соблюдении иных требований, предъявляемых законодательством к составлению и оформлению счетов-фактур, не может служить безусловным основанием для непринятия к вычету НДС по данным счетам-фактурам. Это подтверждено в постановлении ФАС Поволжского округа от 16.09.2010 по делу № А55-30158/2009.

Уплата НДС лицу, не являющемуся плательщиком этого налога, не является обстоятельством, исключающим право предъявить спорные суммы налога по счетам-фактурам к вычету. Об этом сказано в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 07.09.2010 № Ф03-6028/2010.

16-17 сентября 2010 года Палатой налоговых консультантов совместно с Финансовым университетом (академией) при Правительстве Российской Федерации была проведена Ежегодная научно-практическая конференция Палаты налоговых консультантов.