ФНС РФ в своем письме от 14.12.2016 № СД-4-3/23923@ привела коды ряда операций для заполнения налоговой декларации по НДС.
В ведомстве напомнили, что Федеральные законы от 02.06.2016 № 174-ФЗ и от 23.06.2016 № 187-ФЗ дополнили статью 149 НК РФ нормами, согласно которым не подлежат обложению НДС операции по реализации на территории РФ макулатуры, а также операции по реализации продукции племенного животноводства.
Вышеуказанные нормы вступили в силу с 1 октября 2016 года.
В этой связи ФНС отмечает, что до внесения соответствующих поправок в порядок заполнения декларации по НДС налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции:
- по реализации макулатуры (подпункт 31 пункта 2 статьи 149 НК РФ) - под кодом 1010230;
- по реализации продукции племенного животноводства (подпункт 35 пункта 3 статьи 149 НК РФ) - под кодом 1010233.
При этом не является нарушением использование кода 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010230, кода 1010233 для указанных операций.
Кроме того, Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ Налоговый кодекс РФ был дополнен статьей 171.1. По новой норме, НДС, принятый к вычету при приобретении морских, речных и смешанного плавания судов, воздушных судов и двигателей к ним, подлежит восстановлению, если такие ОС в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ.
Новый порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету в отношении указанных ОС, вступил в силу с 01.01.2015.
В этой связи ФНС отмечает, что до внесения поправок в порядок заполнения декларации по НДС налогоплательщики отражают в приложении 1 к разделу 3 декларации данные операции с указанием следующих кодов:
- морские суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река - море) плавания, приобретенные либо ввезенные в РФ или иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, - под кодом 1011806;
- воздушные суда, приобретенные либо ввезенные в РФ или иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, - под кодом 1011807;
- двигатели к воздушным судам, приобретенные либо ввезенные в РФ или иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, - под кодом 1011808.
При этом не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1011800 до момента официального установления, соответственно, кода 1011806, кода 1011807, кода 1011808 для указанных операций.
В «1С:Предприятии 8» данные рекомендации ФНС будут поддержаны с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».
