Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Счет-фактура при установлении цен в валюте или у. е.

29.09.2009
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

В письме ФНС России от 24.08.2009 № 3-1-07/674 приведены разъяснения по вопросу заполнения документов и расчета НДС в одной из весьма распространенных ситуаций. Речь идет о случае установления цены в иностранной валюте или условной денежной единице (притом, что оплата осуществляется в рублях). Если отгрузка и оформление счета-фактуры предшествуют оплате, вопросы по расчету НДС возникают как у продавца, так и у покупателя.

Проанализировав ситуацию, налоговая служба делает следующие выводы:
- первичный учетный документ, которым оформляется такая хозяйственная операция, в частности отгрузка, должен составляться в валюте РФ (то есть в рублях);
- суммы, отражаемые в счетах-фактурах по рассматриваемым договорам, следует указывать также в рублях.

В результате может сложиться ситуация, когда на дату оплаты товара (работы, услуги, имущественного права) в рублях и на дату оформления документов (также заполненных в рублях), курс валюты или условной единицы, от которой отсчитывается цена, может различаться. В таком случае у продавца может возникнуть вопрос, как определять базу по НДС, а у покупателя - какую сумму налога принимать к вычету. При этом налоговая служба предписывает применять следующие правила.

Продавец определяет базу по НДС исходя из полученной оплаты. Поэтому в периоде поступления оплаты за ранее отгруженные товары (работы, услуги, имущественные права) продавцу следует уточнить исчисленные и уплаченные суммы НДС.

В этих целях продавцу необходимо внести исправления в счета-фактуры, ранее (при отгрузке) выставленные в рублях. При этом счета-фактуры на сумму исправлений регистрируются в книге продаж в том налоговом периоде, в котором получена оплата, а счет-фактура, зарегистрированный ранее, не аннулируется. Исправленный счет-фактуру нужно зарегистрировать на сумму разницы (положительной или отрицательной) между старым и новым документом.

Для покупателя последствия несовпадения цены на дату оплаты и цены, указанной в счете-фактуре, будут такими. Если покупатель до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру зарегистрировал его в книге покупок, он обязан внести в книгу изменения. А именно: аннулировать записи по счетам-фактурам, зарегистрированным в книге покупок до внесения исправлений. Если уточнения вносятся в следующем налоговом периоде, из-за изменения размера вычета может возникнуть обязанность подать "уточненку" по НДС.

Отрицательные курсовые разницы и разницы по вычетам в "1С:Бухгалтерии 8" могут быть отражены документами "Отражение начисления НДС" и "Отражение НДС к вычету". Положительные курсовые разницы отражаются при выписке счетов-фактур обработкой "Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы".


Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Ставка НДФЛ для нерезидентов

Нужно ли снижать ставку НДФЛ для трудовых доходов нерезидентов?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги