Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2018 год

Обратите внимание! Денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно отнесены к конкретному классу, в отчете отражаются как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).

Обратите внимание! Согласно Рекомендациям аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год (приложение к письму Минфина России от 22.01.2016 № 07-04-09/235) при формировании отчета о движении денежных средств суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды отражаются в указанном отчете в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по группе статей «в связи с оплатой труда работников».

Для автоматического учета этих рекомендаций в документах программы по отражению уплаты страховых взносов следует указывать статью движения денежных средств с видом движения «Оплата труда».

Каждая организация самостоятельно определяет детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (п. 3 Приказа № 66н).

При этом показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 11 ПБУ 4/99).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах оформляются в табличной и (или) текстовой форме. При этом содержание пояснений, оформленных в табличной форме, каждая организация определяет самостоятельно с учетом примера, приведенного в Приложении № 3 к Приказу № 66н (п. 4 Приказа № 66н).

В примере приведены таблицы оформления пояснений по следующим разделам:

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).
2. Основные средства.
3. Финансовые вложения.
4. Запасы.
5. Дебиторская и кредиторская задолженность.
6. Затраты на производство.
7. Оценочные обязательства.
8. Обеспечения обязательств.
9. Государственная помощь.

Заполнению подлежат те разделы и те показатели, по которым имеются соответствующие данные.

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)

В разделе «1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)» раскрывается информация о наличии и движении нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологически работы.

В разделе приводятся пояснения к следующим показателям бухгалтерского баланса:

• Нематериальные активы (код показателя 1110);
• Результаты исследований и разработок (код показателя 1120).

Раздел состоит из пяти подразделов:

1.1. Наличие и движение нематериальных активов.

1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией.

1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью.

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР.

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов.

1.1. Наличие и движение нематериальных активов

В подразделе «1.1. Наличие и движение нематериальных активов» (рис. 34) приводятся данные о первоначальной стоимости (графа 4) и накопленной амортизации и убытках от обесценения (графа 5) нематериальных активов на начало отчетного и предыдущего года, данные о поступлении (графа 6), выбытии (графы 7 и 8), начисленной амортизации (графа 9), убытках от обесценения (графа 10) и переоценке (графы 11 и 12) нематериальных активов за отчетный период и аналогичный период прошлого года, и о первоначальной стоимости (графа 13) и накопленной амортизации и убытках от обесценения (графа 14) на конец отчетного периода и конец аналогичного периода прошлого года.

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и 2017 г.

В показателе «Нематериальные активы – всего» (коды показателя 5100 и 5110) приводятся сводные данные по нематериальным активам. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 04.01 «Нематериальные активы организации» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

• графа 4 (первоначальная стоимость на начало года) – сальдо по дебету счета 04.01 на начало года;
• графа 5 (накопленная амортизация на начало года) – сальдо по кредиту счета 05 на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступило) – оборот по дебету счета 04.01 и кредиту счета 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
• графа 7 (выбыло: первоначальная стоимость) – кредитовый оборот по счету 04.01 минус оборот по дебету счета 05 и кредиту счета 04.01 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (выбыло: накопленная амортизация и убытки от обесценения) – оборот по дебету счета 05 и кредиту счета 04.01 за период;
• графа 9 (начислено амортизации за период) – кредитовый оборот по счету 05 без учета переоценки накопленной амортизации (графа 12) за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (убыток об обесценения) – оборот по кредиту счета 04.01 и дебету счета 91.02 минус оборот по дебету счета 05 и кредиту счета 91.01 по статье прочих доходов и расходов для учета убытков от обесценения за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (переоценка: первоначальная стоимость) — оборот по дебету счета 04.01 и кредиту счета 83.01.2 «Переоценка нематериальных активов» минус оборот по дебету счета 83.01.2 и кредиту счета 04.1 плюс оборот по дебету счета 04.01 и кредиту счета 91.01 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» минус оборот по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и кредиту счета 04.01 за период. Отрицательное значение приводится в круглых скобках;
• графа 12 (переоценка: накопленная амортизация) — плюс оборот по дебету счета 83.01.2 и кредиту счета 05 минус оборот по дебету счета 05 и кредиту счета 83.01.2 плюс оборот по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и кредиту счета 05 минус оборот по дебету счета 05 и кредиту счета 91.01 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» за период. Положительное значение приводится в круглых скобках;
• графа 13 (первоначальная стоимость на конец периода) – сальдо по дебету счета 04.01 на конец периода;
• графа 14 (накопленная амортизация на конец периода) – сальдо по кредиту счета 05 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках.

Рис. 34

В строках «в том числе» (коды показателей 5101, 5102,... и 5111, 5112,...) обобщенные данные раскрываются по видам нематериальных активов в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

Классификация нематериальных активов по их видам производится по значению, указанному в реквизите «Вид НМА» описания свойств объекта учета в справочнике «Нематериальные активы и расходы на НИОКР» (рис. 35).

Рис. 35

1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией

В подразделе «1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией» (рис. 36) приводятся данные о первоначальной стоимости нематериальных активов, созданных самой организацией, по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно на 31 декабря 2018 г., на 31 декабря 2017 г. и на 31 декабря 2016 г.

Рис. 36

В показателе «Всего» (код показателя 5120) приводятся обобщенные данные по таким нематериальным активам в целом.

Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счете 04.01 «Нематериальные активы организации».

Применительно к плану счетов программ «1С» в показателе приводится:

• графа 3 – сальдо по дебету счета 04.01 на отчетную дату для НМА, созданных самой организацией;
• графа 4 – сальдо по дебету счета 04.01 на 31 декабря предыдущего года для НМА, созданных самой организацией;
• графа 5 – сальдо по дебету счета 04.01 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, для НМА, созданных самой организацией.

В строках «в том числе» (коды показателей 5121, 5122,...) обобщенные данные раскрываются по видам или отдельным объектам нематериальных активов в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

При раскрытии информации по видам нематериальных активов классификация по их видам производится по значению, указанному в реквизите «Вид НМА» описания свойств объекта учета в справочнике «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».

1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью

В подразделе «1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью» (рис. 37) приводятся данные о количестве нематериальных активов с полностью погашенной стоимостью по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно на 31 декабря 2018 г., на 31 декабря 2017 г. и на 31 декабря 2016 г.

Рис. 37

В показателе «Всего» (код показателя 5130) приводятся обобщенные данные по таким нематериальным активам в целом.

Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 04.01 «Нематериальные активы организации» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

Применительно к плану счетов программ «1С» в показателе приводится:

• графа 3 – количество объектов НМА, для которых на отчетную дату разность сальдо по дебету счета 04.01 и кредиту счета 05 равна нулю;
• графа 4 – количество объектов НМА, для которых на 31 декабря предыдущего года разность сальдо по дебету счета 04.01 и кредиту счета 05 равна нулю;
• графа 5 – количество объектов НМА, для которых на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, разность сальдо по дебету счета 04.01 и кредиту счета 05 равна нулю.

В строках «в том числе» (коды показателей 5131, 5132,...) обобщенные данные раскрываются по видам нематериальных активов или отдельным объектам нематериальных активов в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

При раскрытии информации по видам нематериальных активов классификация по их видам производится по значению, указанному в реквизите «Вид НМА» описания свойств объекта учета в справочнике «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР

В подразделе «1.4. Наличие и движение результатов НИОКР»  (рис. 38) приводятся данные о первоначальной стоимости (графа 4) и части стоимости, списанной на расходы (графа 5) НИОКР на начало отчетного и предыдущего года, данные о поступлении (графа 6), выбытии (графы 7 и 8) и части стоимости, списанной на расходы (графа 9) НИОКР за отчетный период и аналогичный период прошлого года, и о первоначальной стоимости (графа 10) и части стоимости, списанной на расходы (графа 11) НИОКР на конец отчетного периода и конец аналогичного периода прошлого года.

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

Рис. 38

В показателе «НИОКР – всего» (коды показателя 5140 и 5150) приводятся обобщенные данные по НИОКР в целом. Заполнение показателя производится по данным бухгалтерского учета на счете 04.02 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».

Применительно к плану счетов программ «1С» в показателе приводится:

• графа 4 (первоначальная стоимость на начало года) — значение ресурса «Первоначальная стоимость» регистра сведений «Первоначальные сведения о НМА и НИОКР (бухгалтерский учет)» на начало года;
• графа 5 (часть стоимости, списанной на расходы, на начало года) — графа 4 минус сальдо по дебету счета 04.02 на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступило) — оборот по дебету счета 04.02 и кредиту счета 08.08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ»;
• графа 7 (выбыло: первоначальная стоимость) — значение ресурса «Первоначальная стоимость» регистра сведений «Первоначальные сведения о НМА и НИОКР (бухгалтерский учет)», если для объекта имела место проводка по дебету счета 91.02 и кредиту счета 04.02. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (выбыло: часть стоимости, списанной на расходы) — графа 7 — оборот по дебету счета 91.02 и кредиту счета 04.02;
• графа 9 (часть стоимости, списанная на расходы за период) — кредитовый оборот по счету 04.02 — графа 7 плюс графа 8. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (первоначальная стоимость на конец периода) — значение ресурса «Первоначальная стоимость» регистра сведений «Первоначальные сведения о НМА и НИОКР (бухгалтерский учет)» на конец периода;
• графа 11 (часть стоимости, списанной на расходы, на конец периода) — графа 10 минус сальдо по дебету счета 04.02 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках.

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов

В подразделе «1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов» (рис. 39) приводятся данные о затратах по незаконченным и неоформленным НИОКР и незавершенным операциям по приобретению НМА (графа 4) на начало отчетного и предыдущего года, данные о затратах на НИОКР и НМА (графа 5), списанных затрат на указанные цели как не давших положительного результата (графа 6) и затрат по принятым к учету в качестве НМА и НИОКР (графа 7) за отчетный период и аналогичный период прошлого года, и о затратах по незаконченным и неоформленным НИОКР и незавершенным операциям по приобретению НМА (графа 8) на конец отчетного периода и аналогичного периода прошлого года.

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2017 год приводятся данные соответственно за 2017 г. и 2016 г.

Рис. 39

В показателе «Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам – всего» (коды показателя 5160 и 5170) приводятся обобщенные данные по НИОКР в целом. Заполнение производится по данным бухгалтерского учета на счете 08.08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

Применительно к плану счетов программ «1С» в показателе приводится:

• графа 4 (на начало года) – сальдо по дебету счета 08.08 на начало года;
• графа 5 (затраты за период) – оборот по дебету счета 08.08 за период;
• графа 6 (списано затрат как не давших положительного результата) – оборот по дебету счета 91.02 и кредиту счета 08.08 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 7 (принято к учету в качестве нематериальных активов или НИОКР) – оборот по дебету счета 04.02 и кредиту счета 08.08 за период;
• графа 8 (на конец периода) – сальдо по дебету счета 08.08 на конец периода.

В строках «в том числе» (коды показателей 5161, 5162,... и 5171, 5172,...) сводные данные раскрываются по группам или отдельным НИОКР в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

В показателе «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов – всего» (коды показателя 5180 и 5190) приводятся обобщенные данные по НМА в целом. Заполнение производится по данным бухгалтерского учета на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

Применительно к плану счетов программ «1С» в показателе приводится:

• графа 4 (на начало года) – сальдо по дебету счета 08.05 на начало года;
• графа 5 (затраты за период) – оборот по дебету счета 08.05 за период;
• графа 7 (принято к учету в качестве нематериальных активов) – оборот по дебету счета 04.02 и кредиту счета 08.05 за период;
• графа 8 (на конец периода) – сальдо по дебету счета 08.05 на конец периода.

В строках «в том числе» (коды показателей 5181, 5182,... и 5191, 5192,...) сводные данные раскрываются по видам или отдельным нематериальным активам в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

2. Основные средства

В разделе «2. Основные средства» раскрывается информация о наличии и движении основных средств и незавершенного строительства, об изменении стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, а также об ином использовании основных средств.

В разделе приводятся пояснения к следующим показателям бухгалтерского баланса:

• «Основные средства» (код показателя 1130);
• «Доходные вложения в материальные ценности» (код показателя 1140);

Раздел состоит из четырех подразделов:

2.1. Наличие и движение основных средств.

2.2. Незавершенные капитальные вложения.

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.

2.4. Иное использование основных средств.

2.1. Наличие и движение основных средств

В подразделе «2.1. Наличие и движение основных активов»  (рис. 40) приводятся данные о первоначальной стоимости (графа 4) и накопленной амортизации (графа 5) основных средств на начало отчетного и предыдущего года, данные о поступлении (графа 6), выбытии (графы 7 и 8), начисленной амортизации (графа 9) и переоценке (графы 10 и 11) основных средств за отчетный период и аналогичный период прошлого года, и о первоначальной стоимости (графа 12) и накопленной амортизации (графа 13) на конец отчетного периода и конец аналогичного периода прошлого года.

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

Заполнение пояснения производится по данным аналитического учета на счетах 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств».

Рис. 40

В показателе «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего» (коды показателя 5200 и 5210) приводятся сводные данные по имуществу, учитываемому в качестве основных средств. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 01 «Основные средства», 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» и 02.03 «Амортизация арендованного имущества».

Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

• графа 4 (первоначальная стоимость на начало года) — сальдо по дебету счетов 01.01 «Основные средства в организации», 01.03 «Арендованное имущество» и 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» на начало года;
• графа 5 (накопленная амортизация на начало года) — сальдо по кредиту счетов 02.01 и 02.03 на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступило) — оборот по дебету счетов 01.01, 01.03 и 01.08 и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» за период;
• графа 7 (выбыло: первоначальная стоимость) — оборот дебету счета 01.09 и по кредиту счета 01.01 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (выбыло: накопленная амортизация) — оборот по дебету счетов 02.01, 02.03 и кредиту счета 01.09 за период;
• графа 9 (начислено амортизации за период) — кредитовый оборот по счетов 02.01 и 02.03 без учета переоценки накопленной амортизации (графа 11) за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (переоценка: первоначальная стоимость) — оборот по дебету счетов 01.01, 01.03 и кредиту счета 83.01.1 «Переоценка основных средств» минус оборот по дебету счета 83.01.1 и кредиту счетов 01.01, 01.03 плюс оборот по дебету счетов 01.01, 01.03 и кредиту счета 91.01 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» минус оборот по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и кредиту счетов 01.01, 01.03 за период. Отрицательное значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (переоценка: накопленная амортизация) — оборот по дебету счета 83.01.1 и кредиту счетов 02.01, 02.03 минус оборот по дебету счетов 02.01. 02.03 и кредиту счета 83.01.1 плюс оборот по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и кредиту счетов 02.01, 02.03 минус оборот по дебету счетов 02.01, 02.03 и кредиту счета 91.01 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» за период. Положительное значение приводится в круглых скобках;
• графа 12 (первоначальная стоимость на конец периода) — сальдо по дебету счетов 01.01, 01.03 и 01.08 на конец периода;
• графа 14 (накопленная амортизация на конец периода) — сальдо по кредиту счетов 02.01, 02.03 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках.

Распределение по группам производится по значению, указанному в реквизите «Группа учета ОС» описания свойств объекта в справочнике «Основные средства» (рис. 41).

Рис. 41

При отнесении объектов основных средств к конкретной группе следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359.

Группа учета «Здания» указывается для таких объектов основных средств, как здания производственные и непроизводственные; сборно-разборные и передвижные здания; овоще- и фруктохранилища; жилые здания.

Группа учета «Сооружения» указывается для таких объектов основных средств, как:

• нефтяные и газовые скважины;
• гидротехнические сооружения;
• сооружения транспортного хозяйства, связи и других отраслей;
• теплицы и парники;
• сооружения парков культуры и отдыха и зоопарков;
• спортивные сооружения;
• прочие сооружения;
• устройства электропередачи и связи;
• трубопроводы.

Группа учета «Машины и оборудование (кроме офисного)» указывается для устройств, преобразующих энергию, материалы и информацию:

• силовые машины и оборудование (теплотехническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизель-генераторы, комплексные установки, двигатели внутреннего сгорания, силовое оборудование АЭС, тракторы, прочее силовое оборудование);
• рабочие машины и оборудование (металлорежущее оборудование, машины и оборудование для литейного производства, кузнечно-прессовое оборудование, оборудование абразивного и алмазного производства, компрессорные машины и оборудование, насосы, машины и оборудование для очистки газов и вентиляционные машины и оборудование, подъемно-транспортные и погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных и карьерных работ, для гидромеханизации, бетонных и отделочных работ, дорожно-строительных работ, свайных работ, укладки кабелей, подводно-технических работ и т. д.);
• измерительные и регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование;
• вычислительная техника;
• прочие машины и оборудование.

Для офисного оборудования указывается группа учета «Офисное оборудование».

Группа учета «Транспортные средства» указывается для средств передвижения, предназначенных для перемещения людей и грузов:

• железнодорожный подвижной состав (локомотивы, вагоны и др.);
• подвижной состав водного транспорта (суда транспортные всех типов, суда служебно-вспомогательные, спасательные, ледоколы, буксиры, суда лоцманские и пр.);
• подвижной состав автомобильного транспорта (грузовые, легковые автомобили, автобусы, троллейбусы, прицепы и полуприцепы);
• подвижной состав воздушного транспорта (самолеты, вертолеты, космические летательные аппараты);
• подвижной состав городского транспорта (вагоны метрополитена, трамваи);
• средства напольного производственного транспорта;
• транспортные средства прочих видов.

Группа учета «Производственный и хозяйственный инвентарь» указывается для зачисленных в состав основных средств предметов технического назначения, которые участвуют в производственном процессе, но не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям (емкости для хранения жидкостей, устройства и тара для сыпучих, штучных и тарно-штучных материалов, не относящиеся к сооружениям, устройства и мебель, служащие для облегчения производственных операций и т. д.), а также предметов конторского и хозяйственного обзаведения, непосредственно не используемых в производственном процессе (часы, предметы противопожарного назначения, спортивный инвентарь и т. д.).

Группа учета «Рабочий скот» указывается для рабочего скота: лошадей, волов, верблюдов, ослов и другого рабочего скота.

Группа учета «Продуктивный скот» указывается для продуктивного скота: коров, овец, а также других животных, которые неоднократно или постоянно используются для получения продуктов, таких как молоко, шерсть и других.

Группа учета «Многолетние насаждения» указывается для зачисленных в состав основных средств искусственных многолетних насаждений независимо от их возраста, включая:

• плодово-ягодные насаждения всех видов (деревья и кустарники);
• озеленительные и декоративные насаждения на улицах, площадях, в парках, садах, скверах, на территории предприятий, во дворах жилых домов;
• живые изгороди, снего- и полезащитные полосы, насаждения, предназначенные для укрепления песков и берегов рек, овражно-балочные насаждения и т. п.;
• искусственные насаждения ботанических садов, других научно-исследовательских учреждений и учебных заведений для научно-исследовательских целей.

Для земельных участков указывается группа учета «Земельные участки».

Группа учета «Объекты природопользования» указывается для объектов природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Группа учета «Капитальные вложения в арендованное имущество» указывается для принимаемых к учету на счет 01.01 капитальных вложений в арендованное имущество.

Для основных средств, не вошедших в другие группировки, указывается группа учета «Другие виды основных средств». К этой группе относятся, в частности:

• фонды библиотек, органов научно-технической информации, архивов, музеев и подобных учреждений;
• животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки;
• прочие материальные основные фонды, не указанные в других группировках.

В показателе «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего» (коды показателя 5220 и 5230) приводятся сводные данные по имуществу, учитываемому в качестве доходных вложений в материальные ценности. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03».

Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

• графа 4 (первоначальная стоимость на начало года) — сальдо по дебету счетов 03.01 «Материальные ценности в организации», 03.02 «Материальные ценности, предоставленные во временное владение и пользование», 03.03 «Материальные ценности, предоставленные во временное пользование» и 03.04 «Прочие материальные ценности» на начало года;
• графа 5 (накопленная амортизация на начало года) — сальдо по кредиту счета 02.02 на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступило) — оборот по дебету счета 03 и кредиту счета 08 за период;
• графа 7 (выбыло: первоначальная стоимость) — оборот дебету счета 03.09 в корреспонденции со счетами 03.01, 03.02, 03.03 и 03.04. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (выбыло: накопленная амортизация) — оборот по дебету счета 02.02 и кредиту счета 03.09;
• графа 9 (начислено амортизации за период) — кредитовый оборот по счету 02.02 без учета переоценки накопленной амортизации (графа 11). Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (переоценка: первоначальная стоимость) — оборот по дебету счета 03 и кредиту счета 83.01.1 «Переоценка основных средств» минус оборот по дебету счета 83.01.1 и кредиту счета 03 плюс оборот по дебету счета 03 и кредиту счета 91.01 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» минус оборот по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и кредиту счета 03. Отрицательное значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (переоценка: накопленная амортизация) — плюс оборот по дебету счета 83.01.1 и кредиту счета 02.02 минус оборот по дебету счета 02.02 и кредиту счета 83.01.1 плюс оборот по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и кредиту счета 02.02 минус оборот по дебету счета 02.02 и кредиту счета 91.01 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов». Положительное значение приводится в круглых скобках;
• графа 12 (первоначальная стоимость на конец периода) — сальдо по дебету счетов 03.01, 03.02, 03.03 и 03.04 на конец периода;
• графа 14 (накопленная амортизация на конец периода) — сальдо по кредиту счета 02.02 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках.

2.2. Незавершенные капитальные вложения

В подразделе «2.2. Незавершенные капитальные вложения» (рис. 42) приводятся данные о незавершенном строительстве и незаконченных операциях по приобретению, модернизации и т.п. основных средств (графа 4) на начало отчетного и предыдущего года, данные о понесенных затратах на указанные цели (графа 5), списанных (графа 6) и принятых к учету в качестве основных средств или в счет увеличения стоимости (графа 7) за отчетный период и аналогичный период прошлого года, и о незавершенном строительстве и незаконченных операциях по приобретению, модернизации и т.п. основных средств (графа 8) на конец отчетного периода и аналогичного периода прошлого года.

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

Рис. 42

Заполнение пояснения производится по данным аналитического учета на счетах 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке».

В показателе «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств – всего» (коды показателя 5240 и 5250) приводятся сводные данные по строительству и приобретению, модернизации и т.п. основных средств.

Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

• графа 4 (на начало года) – сальдо по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08.01 «Приобретение земельных участков», 08.02 «Приобретение объектов природопользования», 08.03 «Строительство объектов основных средств», 08.04 «Приобретение объектов основных средств», 08.06 «Перевод молодняка животных в основное стадо» и 08.07 «Приобретение взрослых животных» на начало года;
• графа 5 (затраты за период) – оборот по дебету счетов 07, 08.01, 08.02, 08.03, 08.04, 08.06, 08.07 минус оборот по дебету счета 08.03 и кредиту счета 07 за период;
• графа 6 (списано) – оборот по кредиту счетов 07, 08.01, 08.02, 08.03, 08.04, 08.06, 08.07 минус оборот по дебету счета 08.03 и кредиту счета 07 - оборот по дебету счетов 01 и 03 в корреспонденции со счетом 08 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 7 (принято к учету в качестве основных средств или увеличена стоимости) – оборот по дебету счетов 01 и 03 в корреспонденции со счетом 08 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (на конец период) – сальдо по дебету счетов 07, 08.01, 08.02, 08.03, 08.04, 08.06 и 08.07 на конец периода.

В строках «в том числе» (коды показателей 5241, 5242,... и 5251, 5252,...) сводные данные раскрываются по группам или отдельным основным средствам в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

В подразделе «2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» (рис. 43) приводятся данные об изменении стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации за отчетный год и предыдущий год.

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

Рис. 43

В показателе «Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции – всего» (код показателя 5260) приводятся сводные данные по увеличению стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счете 01 «Основные средства».

Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

• графа 3 (за отчетный год) — оборот по дебету счета 01.01 и кредиту счетов 08.03 «Строительство объектов основных средств» и 08.04 «Приобретение объектов основных средств», введенных документом «Модернизация ОС» за отчетный год;
• графа 4 (за предыдущий год) — оборот по дебету счета 01.01 и кредиту счетов 08.03 «Строительство объектов основных средств» и 08.04 «Приобретение объектов основных средств», введенных документом «Модернизация ОС» за предыдущий год.

В строках «в том числе» (коды показателей 5261, 5262,...) сводные данные раскрываются по объектам основных средств, стоимость которых увеличилась в результате достройки, дооборудования, реконструкции, исходя из их существенности для пользователей.

В показателе «Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации – всего» (код показателя 5270) приводятся сводные данные по уменьшению стоимости основных средств в результате частичной ликвидации. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счете 01 «Основные средства».

Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

• графа 3 (за отчетный год) – оборот по кредиту счета 01.01 и дебету счета 01.09 минус оборот по дебету счета 02.01 и кредиту счета 01.09, относящийся к операциям частичной ликвидации основных средств, за отчетный год. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 4 (за предыдущий год) – оборот по кредиту счета 01.01 и дебету счета 01.09 минус оборот по дебету счета 02.01 и кредиту счета 01.09, относящийся к операциям частичной ликвидации основных средств, за предыдущий год. Значение приводится в круглых скобках.

В строках «в том числе» (коды показателей 5271, 5272,...) сводные данные раскрываются по объектам основных средств, стоимость которых уменьшилась в результате частичной ликвидации, исходя из их существенности для пользователей.

2.4. Иное использование основных средств

В подразделе «2.4. Иное использование основных средств» (рис. 44) раскрывается информация об ином использовании основных средств по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно на 31 декабря 2018 г., на 31 декабря 2017 г. и на 31 декабря 2016 г.

Рис. 44

В показателе «Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе» (код показателя 5280) приводятся данные о наличии основных средств, переданных в аренду, которые по условиям договора аренды продолжают числиться на балансе организации, т.е. арендодателя. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счете 01.01 «Основные средства в организации». Приводится дебетовое сальдо по счету 01.01 по переданным в аренду объектам по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

В показателе «Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом» (код показателя 5281) приводятся данные о наличии основных средств, переданных в аренду, которые по условиям договора аренды числятся на балансе арендатора. Заполнение показателя производится по данным учета на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду». Приводится дебетовое сальдо по счету 011 по переданным в аренду основным средствам по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

В показателе «Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе» (код показателя 5282) приводятся данные о наличии основных средств, арендованных организацией, которые по условиям договора аренды числятся на балансе организации, т. е. арендатора. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счете 01.01 «Основные средства в организации». Приводится дебетовое сальдо по счету 01.01 по арендованным объектам по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

В показателе «Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом» (код показателя 5283) приводятся данные о наличии основных средств, арендованных организацией, которые по условиям договора аренды продолжают числиться на балансе арендодателя. Заполнение показателя производится по данным учета на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Приводится дебетовое сальдо по счету 001 по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

В показателе «Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся на государственной регистрации» (код показателя 5284) приводятся данные о первоначальной стоимости объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, но находящихся на государственной регистрации. Заполнение показателя производится по данным учета на счете 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы». Приводится дебетовое сальдо по счету 01.08 по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

В показателе «Основные средства, переведенные на консервацию» (код показателя 5285), приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости объектов, находящихся на консервации. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счете 01.01. Приводится дебетовое сальдо по тем объектам основных средств, которые числятся как переведенные на консервацию, по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

В показателе «Иное использование основных средств (залог и др.)» (код показателя 5286) приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств с иным использованием, т.е. не нашедших отражения в предыдущих показателях этого пояснения, по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5), например, находящихся в залоге.

3. Финансовые вложения

В разделе «3. Финансовые вложения» раскрывается информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях организации во вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в ценные бумаги, депозитные вклады и т. д.

В разделе приводятся пояснения к следующим показателям бухгалтерского баланса:

• «Финансовые вложения» (код показателя 1150);
• «Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов» (код показателя 1240).

Раздел состоит из двух подразделов:

3.1. Наличие и движение финансовых вложений.

3.2. Иное использование финансовых вложений.

3.1. Наличие и движение финансовых вложений

В подразделе «3.1. Наличие и движение финансовых вложений» (рис. 45) приводятся данные о первоначальной стоимости (графа 4) и накопленной корректировке (графа 5) финансовых вложений на начало отчетного и предыдущего года, данные о поступлении (графа 6), выбытии (графы 7 и 8), начисленных процентах (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной) (графа 9) и убытках об обесценения (графа 10) финансовых вложений за отчетный период и аналогичный период прошлого года, и о первоначальной стоимости (графа 11) и накопленной корректировке (графа 12) на конец отчетного периода и конец аналогичного периода прошлого года.

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

Рис. 45

Заполнение подраздела производится по данным аналитического учета на счетах 58 «Финансовые вложения», 55.03 «Депозитные счета», 55.23 «Депозитные счета (в валюте)» и 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

В показателе «Долгосрочные – всего» (коды показателя 5301 и 5311) приводятся обобщенные данные о наличии и движении финансовых вложений, произведенных на срок более 12 месяцев после отчетной даты.

Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

• графа 4 (первоначальная стоимость на начало года) – первоначальная стоимость долгосрочных финансовых вложений на начало года;
• графа 5 (накопленная корректировка на начало года) – накопленная корректировка стоимости долгосрочных финансовых вложений на начало года. Отрицательная накопленная корректировка приводится в круглых скобках.

  Накопленная корректировка определяется как:

• разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью - по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
• начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью - по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость;
• величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату, - по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.
• графа 6 (поступило) – долгосрочные финансовые вложения за период;
• графа 7 (выбыло (погашено): первоначальная стоимость) – первоначальная стоимость выбывших или погашенных долгосрочных финансовых вложений за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (выбыло (погашено): накопленная корректировка) – накопленная корректировка по выбывшим или погашенным долгосрочным финансовым вложениям за период. Положительная накопленная корректировка приводится в круглых скобках;
• графа 9 (начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)) –начисленные проценты (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной) по долгосрочным финансовым вложениям за период. Отрицательное значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (изменение текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)) – начисленные убытки от обесценения долгосрочных финансовых вложений. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (первоначальная стоимость на конец периода) – первоначальная стоимость долгосрочных финансовых вложений на конец периода;
• графа 12 (накопленная корректировка на конец года) – накопленная корректировка стоимости долгосрочных финансовых вложений на конец периода. Отрицательная накопленная корректировка приводится в круглых скобках.

В строках «в том числе» (коды показателей 5302, 5303, 5304 и 5312, 5313, 5314) сводные данные раскрываются по группам, видам финансовых вложений в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

В показателе «Краткосрочные – всего» (коды показателя 5305 и 5315) приводятся обобщенные данные о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений, т. е. произведенных на срок не более 12 месяцев после отчетной даты.

Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

• графа 4 (первоначальная стоимость на начало года) – первоначальная стоимость краткосрочных финансовых вложений на начало года;
• графа 5 (накопленная корректировка на начало года) – накопленная корректировка стоимости краткосрочных финансовых вложений на начало года. Отрицательная накопленная корректировка приводится в круглых скобках.
• графа 6 (поступило) – краткосрочные финансовые вложения за период;
• графа 7 (выбыло (погашено): первоначальная стоимость) – первоначальная стоимость выбывших или погашенных краткосрочных финансовых вложений за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (выбыло (погашено): накопленная корректировка) – накопленная корректировка по выбывшим или погашенным краткосрочным финансовым вложениям за период. Положительная накопленная корректировка приводится в круглых скобках;
• графа 9 (начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)) – начисленные проценты (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной) по краткосрочным финансовым вложениям за период. Отрицательное значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (изменение текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)) – начисленные убытки от обесценения краткосрочных финансовых вложений. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (первоначальная стоимость на конец периода) – первоначальная стоимость краткосрочных финансовых вложений на конец периода;
• графа 12 (накопленная корректировка на конец года) – накопленная корректировка стоимости краткосрочных финансовых вложений на конец периода. Отрицательная накопленная корректировка приводится в круглых скобках.

В строках «в том числе» (коды показателей 5306,.., 5309 и 5316,..., 5319) сводные данные раскрываются по группам, видам финансовых вложений в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

В показателе «Финансовых вложений – итого» (коды показателя 5300 и 5310) приводятся обобщенные данные о наличии и движении финансовых вложений. Значение показателя по соответствующей графе подсчитывается путем суммирования значений показателей:

• код показателя 5300 – показателей с кодами 5301 и 5305;
• код показателя 5310 – показателей с кодами 5311 и 5315.

3.2. Иное использование финансовых вложений

В подразделе «3.2. Иное использование финансовых вложений» (рис. 46) раскрывается информация об ином использовании финансовых вложений по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно на 31 декабря 2018 г., на 31 декабря 2017 г. и на 31 декабря 2016 г.

Рис. 46

В показателе «Финансовые вложения, находящие в залоге, - всего» (код показателя 5320) приводятся сводные данные о финансовых вложениях, находящихся в залоге, по данным аналитического учета на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

В строках «в том числе» (коды показателей 5321,..., 5324) сводные данные раскрываются по группам, видам финансовых вложений в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

В показателе «Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего» (код показателя 5325) приводятся сводные данные о финансовых вложениях, переданных третьим лицам, по данным аналитического учета на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

В строках «в том числе» (коды показателей 5326,..., 5329) сводные данные раскрываются по группам, видам финансовых вложений в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

В показателе «Иное использование финансовых вложений» (код показателя 5329) приводятся данные о стоимости финансовых вложений с иным использованием, т.е. не нашедшим отражения в предыдущих показателях этого пояснения, по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

4. Запасы

В разделе «4. Запасы» раскрывается информация о наличии и движении материально-производственных запасов.

В разделе приводятся пояснения к показателю бухгалтерского баланса «Запасы» (код показателя 1210).

Раздел состоит из двух подразделов:

4.1. Наличие и движение запасов.

4.2. Запасы в залоге.

4.1. Наличие и движение запасов

В подразделе «4.1. Наличие и движение запасов» (рис. 47) приводятся данные о себестоимости (графа 4) и величине резерва под снижение стоимости (графа 5) запасов на начало отчетного и предыдущего года, данные о поступлениях (графа 6), выбытии (графы 7 и 8), убытках от снижения стоимости (графа 9) запасов за отчетный период и аналогичный период прошлого года и о себестоимости (графа 11) и величине резерва под снижение стоимости (графа 12) на конец отчетного периода и конец аналогичного периода прошлого года.

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

Рис. 47

Заполнение пояснения производится по данным аналитического учета на счетах 10 «Материалы», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97 «Расходы будущих периодов».

Применительно к плану счетов программ «1С» в показателе приводится:

• графа 4 (себестоимость на начало года) – сумма сальдо по дебету счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97 «Расходы будущих периодов» (для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов) минус сальдо по кредиту счетов 16 и 42 «Торговая наценка» на начало года;
• графа 5 (величина резерва под снижение стоимости на начало года) – сальдо по кредиту счета 4 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступления и затраты) – дебетовый оборот по счетов 10 минус оборот по дебету счета 10 с кредита счета 10 плюс дебетовый оборот по счету 15 минус оборот по дебету счета 10 и кредиту счета 15 минус дебетовый оборот по счету 20 - оборот по дебету счета 20 с кредита счета 20 минус оборот по дебету счета 20 с кредита счета 21 минус оборот по дебету счета 20 с кредита счета 28 плюс дебетовый оборот по счету 21 минус оборот по дебету счета 21 с кредита счета 20 минус оборот по дебету счета 21 с кредита счета 23 плюс дебетовый оборот по счету 23 минус оборот по дебету счета 23 с кредита счета 23 минус оборот по дебету счета 23 с кредита счета 28 плюс дебетовый оборот по счету 28 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счета 20 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счета 21 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счета 23 плюс дебетовый оборот по счету 29 минус оборот по дебету счета 29 с кредита счета 23 минус оборот по дебету счета 29 с кредита счета 28 минус оборот по дебету счета 29 с кредита счета 29 плюс дебетовый оборот по счету 41 минус оборот по дебету счета 41 с кредита счета 41 минус оборот по дебету счета 41 с кредита счета 42 минус оборот по дебету счета 41 с кредита счета 15 плюс дебетовый оборот по счету 43 минус оборот по дебету счета 43 с кредита счета 43 плюс дебетовый оборот по счетам 44, 45 и 97 (для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов) за период;
• графа 7 (выбыло: себестоимость) – кредитовый оборот по счету 10 минус оборот по дебету счета 10 с кредита счета 10 плюс кредитовый оборот по счету 16 минус оборот по дебету счета 15 и кредиту счета 16 плюс кредитовый оборот по счету 20 минус оборот по дебету счета 20 с кредита счета 20 минус оборот по дебету счета 21 с кредита счета 20 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счета 20 плюс кредитовый оборот по счету 21 минус оборот по дебету счета 20 с кредита счета 21 минус оборот по дебету счета 23 с кредита счета 21 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счета 21 плюс кредитовый оборот по счету 23 минус оборот по дебету счета 20 с кредита счета 23 минус оборот по дебету счета 21 с кредита счета 23 минус оборот по дебету счета 23 с кредита счета 23 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счета 23 минус оборот по дебету счета 29 с кредита счета 23 плюс кредитовый оборот по счету 28 минус оборот по дебету счета 20 с кредита счета 28 минус оборот по дебету счета 23 с кредита счета 28 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счета 28 плюс кредитовый оборот по счету 29 минус оборот по дебету счета 29 с кредита счета 29 плюс кредитовый оборот по счету 41 минус оборот по дебету счета 41 с кредита счета 41 плюс оборот по дебету счета 90 и кредиту счета 42 плюс кредитовый оборот по счету 43 минус оборот по дебету счета 43 с кредита счета 43 плюс кредитовый оборот по счетам 44, 45 и 97 (для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов) за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (выбыло: величина резерва под снижение стоимости) – оборот по дебету счета 14 и кредиту счета 91.01 за период;
• графа 9 (убыток от снижения стоимости) – оборот по дебету счета 91.02 и кредиту счета 14 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (оборот запасов между их группами (видами)) – оборот по дебету счета 10 с кредита счета 10 плюс оборот по дебету счета 20 с кредита счета 20 плюс оборот по дебету счета 20 с кредита счета 21 плюс оборот по дебету счета 20 с кредита счета 23 плюс оборот по дебету счета 20 с кредита счета 28 плюс оборот по дебету счета 21 с кредита счета 21 плюс оборот по дебету счета 23 с кредита счета 23 плюс оборот по дебету счета 23 с кредита счета 28 плюс оборот по дебету счета 28 с кредита счета 20 плюс оборот по дебету счета 28 с кредита счета 21 плюс оборот по дебету счета 28 с кредита счета 23 плюс оборот по дебету счета 29 с кредита счета 23 плюс оборот по дебету счета 29 с кредита счета 28 плюс оборот по дебету счета 29 с кредита счета 29 плюс оборот по дебету счета 41 с кредита счета 41 плюс оборот по дебету счета 43 с кредита счета 43 за период;
• графа 11 (себестоимость на конец периода) – сумма сальдо по дебету счетов 10, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 (для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов) минус сальдо по кредиту счетов 16 и 42 на конец периода;
• графа 12 (величина резерва под снижение стоимости на конец периода) – сальдо по кредиту счета 14 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках.

В строках «в том числе» (коды показателей 5401,5402,... и 5421, 5422,...) сводные данные раскрываются по группам, видам запасов в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

При раскрытии по видам запасов применительно к плану счетов программ «1С» в графах строк «в том числе» приводятся:

• показатель «в том числе»...«сырье, материалы и иные аналогичные ценности»:
• графа 4 (себестоимость на начало года) – сумма сальдо по дебету счетов 10 «Материалы», 15.01 «Заготовление и приобретение материалов» и 16.01 «Отклонение в стоимости материалов» минус сальдо по кредиту счета 16.01 на начало года;
• графа 5 (величина резерва под снижение стоимости на начало года) – сальдо по кредиту счета 14.01 «Резервы под снижение стоимости материалов» на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступления и затраты) – дебетовый оборот по счету 10 минус оборот по дебету счета 10 с кредита счета 10 плюс дебетовый оборот по счету 15.01 минус оборот по дебету счета 10 и кредиту счета 15.01 минус графа 10 за период;
• графа 7 (выбыло: себестоимость) – кредитовый оборот по счету 10 минус оборот по дебету счета 10 с кредита счета 10 плюс кредитовый оборот по счету 16.01 минус оборот по дебету счета 15.01 и кредиту счета 16.01 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (выбыло: величина резерва под снижение стоимости) – оборот по дебету счета 14.01 и кредиту счета 91.01 за период;
• графа 9 (убыток от снижения стоимости) – оборот по дебету счета 91.02 и кредиту счета 14.01 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (оборот запасов между их группами (видами)) – оборот по дебету счета 10 с кредита счета 10 за период;
• графа 11 (себестоимость на конец периода) – сумма сальдо по дебету счетов 10, 15.01 и 16.01 минус сальдо по кредиту счета 16.01 на конец периода;
• графа 12 (величина резерва под снижение стоимости на конец периода) – сальдо по кредиту счета 14.01 «Резервы под снижение стоимости материалов» на конец периода. Значение приводится в круглых скобках;
• показатель «в том числе»... «готовая продукция»:
• графа 4 (себестоимость на начало года) – сальдо по дебету счета 43 «Готовая продукция» на начало года;
• графа 5 (величина резерва под снижение стоимости на начало года) – сальдо по кредиту счета 14.03 «Резервы под снижение стоимости готовой продукции» на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступления и затраты) – дебетовый оборот по счету 43 минус оборот по дебету счета 43 с кредита счета 43 за период;
• графа 7 (выбыло: себестоимость) – кредитовый оборот по счету 43 минус оборот по дебету счета 43 с кредита счета 43 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (выбыло: величина резерва под снижение стоимости) – оборот по дебету счета 14.03 и кредиту счета 91.01 за период;
• графа 9 (убыток от снижения стоимости) – оборот по дебету счета 91.02 и кредиту счета 14.03 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (оборот запасов между их группами (видами)) – оборот по дебету счета 43 с кредита счета 43 за период;
• графа 11 (себестоимость на конец периода) – сальдо по дебету счета 43 на конец периода;
• графа 12 (величина резерва под снижение стоимости на конец периода) – сальдо по кредиту счета 14.03 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках;
• показатель «в том числе»... «товары для перепродажи»:
• графа 4 (себестоимость на начало года) – сумма сальдо по дебету счетов 41 «Товары», 15.02 «Заготовление и приобретение товаров» и 16.02 «Отклонение в стоимости товаров» минус сальдо по кредиту счета 16.02 минус сальдо по кредиту счета 42 «Торговая наценка» на начало года;
• графа 5 (величина резерва под снижение стоимости на начало года) – сальдо по кредиту счета 14.02 «Резервы под снижение стоимости товаров» на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступления и затраты) – дебетовый оборот по счету 41 минус оборот по дебету счета 41 с кредита счетов 41 и 42 плюс дебетовый оборот по счету 15.02 минус оборот по дебету счета 41 и кредиту счета 15.02 за период;
• графа 7 (выбыло: себестоимость) – кредитовый оборот по счету 41 минус оборот по дебету счета 41 с кредита счета 41 плюс оборот по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 42 плюс кредитовый оборот по счету 16.02 минус оборот по дебету счета 15.02 и кредиту счета 16.02 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (выбыло: величина резерва под снижение стоимости) – оборот по дебету счета 14.02 и кредиту счета 91.01 за период;
• графа 9 (убыток от снижения стоимости) – оборот по дебету счета 91.02 и кредиту счета 14.02 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (оборот запасов между их группами (видами)) – оборот по дебету счета 41 с кредита счета 41 за период;
• графа 11 (себестоимость на конец периода) – сумма сальдо по дебету счетов 41, 15.02 и 16.02 минус сальдо по кредиту счета 16.02 минус сальдо по кредиту счета 42 на конец периода;
• графа 12 (величина резерва под снижение стоимости на конец периода) – сальдо по кредиту счета 14.02 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках;
• показатель «в том числе» «товары и готовая продукция отгруженные»:
• графа 4 (себестоимость на начало года) – сальдо по дебету счета 45 «Товары отгруженные» на начало года;
• графа 6 (поступления и затраты) – дебетовый оборот по счету 45 за период;
• графа 7 (выбыло: себестоимость) – кредитовый оборот по счету 45 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (себестоимость на конец периода) – сальдо по дебету счета 45 на конец периода;
• показатель «в том числе»...«затраты в незавершенном производстве»:
• графа 4 (себестоимость на начало года) – сумма сальдо по дебету счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» на начало года;
• графа 5 (величина резерва под снижение стоимости на начало года) – сальдо по кредиту счета 14.04 «Резервы под снижение стоимости незавершенного производства» на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступления и затраты) – дебетовый оборот по счету 20 минус оборот по дебету счета 20 с кредита счетов 20, 21, 28 плюс дебетовый оборот по счету 21 минус оборот по дебету счета 21 с кредита счетов 20, 23 плюс дебетовый оборот по счету 23 минус оборот по дебету счета 23 с кредита счетов 23, 28 плюс дебетовый оборот по счету 28 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счетов 20, 21, 23 плюс дебетовый оборот по счету 29 минус оборот по дебету счета 29 с кредита счетов 23, 28, 29 за период;
• графа 7 (выбыло: себестоимость) – кредитовый оборот по счету 20 минус оборот по дебету счетов 20, 21, 28 с кредита счета 20 плюс кредитовый оборот по счету 21 минус оборот по дебету счетов 20, 23, 28 с кредита счета 21 плюс кредитовый оборот по счету 23 минус оборот по дебету счетов 20, 21, 23, 28, 29 с кредита счета 23 плюс кредитовый оборот по счету 28 минус оборот по дебету счетов 20, 23, 28, 28 с кредита счета 28 плюс кредитовый оборот по счету 29 минус оборот по дебету счета 29 с кредита счета 29 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (выбыло: величина резерва под снижение стоимости) – оборот по дебету счета 14.04 и кредиту счета 91.01 за период;
• графа 9 (убыток от снижения стоимости) – оборот по дебету счета 91.02 и кредиту счета 14.04 за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (оборот запасов между их группами (видами)) – оборот по дебету счета 20 с кредита счетов 20, 21, 23, 28 плюс оборот по дебету счета 21 с кредита счета 21 плюс оборот по дебету счета 23 с кредита счетов 23, 28 плюс оборот по дебету счета 28 с кредита счетов 20, 21, 23 плюс оборот по дебету счета 29 с кредита счетов 23, 28, 29 за период;
• графа 11 (себестоимость на конец периода) – сумма сальдо по дебету счетов 20, 21, 23, 28 и 29 на конец периода;
• графа 12 (величина резерва под снижение стоимости на конец периода) – сальдо по кредиту счета 14.04 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках;
• показатель «в том числе»... «прочие запасы и затраты»:
• графа 4 (себестоимость на начало года) – сальдо по дебету счета 44 «Расходы на продажу» плюс сальдо по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов, на начало года;
• графа 6 (поступления и затраты) – дебетовый оборот по счету 44 плюс дебетовый оборот по счету 97 для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов, за период;
• графа 7 (выбыло: себестоимость) – кредитовый оборот по счету 44 плюс кредитовый оборот по счету 97 для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов, за период. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (себестоимость на конец периода) – сальдо по дебету счета 44 плюс сальдо по дебету счета 97 для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов, на конец периода.

4.2. Запасы в залоге

В подразделе «4.2. Запасы в залоге» (рис. 48) раскрывается информация о неоплаченных запасах и запасах, находящихся в залоге, по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно на 31 декабря 2018 г., на 31 декабря 2017 г. и на 31 декабря 2016 г.

Рис. 48

В показателе «Запасы, не оплаченные на отчетную дату, - всего» (код показателя 5440) приводятся сводные данные о стоимости неоплаченных запасов по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5). Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах учета расчетов с поставщиками запасов.

В строках «в том числе» (коды показателей 5341,..., 5344) эти данные раскрываются по группам или видам запасов в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

В показателе «Запасы, находящиеся в залоге по договору, - всего» (код показателя 5445) приводятся сводные данные о стоимости запасов, находящихся в залоге, по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5). Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

В строках «в том числе» (коды показателей 5346,..., 5349) эти данные раскрываются по группам или видам запасов в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

5. Дебиторская и кредиторская задолженность

В разделе «5. Дебиторская и кредиторская задолженность» раскрывается информация о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, бюджетом, прочими дебиторами и кредиторами на начало отчетного года и на конец отчетного периода и изменениях за отчетный год.

В разделе приводятся пояснения к следующим показателям бухгалтерского баланса:

• «Дебиторская задолженность» (код показателя 1230);
• «Заемные средства» (код показателя 1410);
• «Прочие обязательства» (код показателя 1450);
• «Заемные средства» (код показателя 1510);
• «Кредиторская задолженность» (код показателя 1520)»

Раздел включает четыре подраздела:

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.

5.2. Просроченная дебиторская задолженность.

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.

5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности

В подразделе «5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности» (рис. 49) приводятся данные дебиторской задолженности в оценке по условиям договора (графа 4) и величине резерва по сомнительным долгам (графа 5) на начало отчетного и предыдущего года, данные о поступлениях (графы 6 и 7), выбытии (графы 8, 9 и 10), переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную (графа 11) за отчетный период и аналогичный период прошлого года и о дебиторской задолженности в оценке по условиям договора (графа 12) и величине резерва по сомнительным долгам (графа 13) на конец отчетного периода и конец аналогичного периода прошлого года.

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

Рис. 49

В показателе «Долгосрочная дебиторская задолженность – всего» (коды показателя 5501 и 5521) приводятся сводные данные о наличии и движении дебиторской задолженности со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Применительно к плану счетов программ «1С» заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 60.02 «Авансы выданные», 60.22 «Авансы выданные (в валюте)», 60.32 «Авансы выданные (в у. е.)», 62.03 «Векселя полученные», 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)», 62.31 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у. е.)», 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками», 76.26 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)», 76.36 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у. е.)», 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», 76.25 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)», 76.35 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у. е.)», 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам», 76.27.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)», 76.27.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в у. е.)», 76.07.9 «НДС по арендным обязательств», 76.37.9 «НДС по арендным обязательств (в у. е.)», 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 76.29 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)», 76.39 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у. е.)», 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным».

В показателе приводится:

• графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) — сальдо на начало года по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — дебетовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), счетам 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты», по которым задолженность учтена как подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, минус кредитовый оборот для этих объектов и в их пределах;
• графа 7 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную дебиторскую задолженность;
• графа 8 (погашение за период) — кредитовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), счетам 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты», по которым имеются остатки в графе 4, минус оборот по кредиту счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по кредиту счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность учтена, как подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (восстановление резерва за период) — дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках.

В строках «в том числе» (коды показателей 5502,5503,... и 5522, 5523,...) эти данные раскрываются по видам дебиторской задолженности в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

Долгосрочная дебиторская задолженность может раскрываться, например, по видам:

• расчеты с покупателями и заказчиками;
• авансы выданные;
• прочая.

В этом случае заполнение показателей в строках «в том числе» может быть выполнено по следующим алгоритмам:

• показатель «в том числе:»....«расчеты с покупателями и заказчиками»:
• графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) – сальдо на начало года по дебету счетов 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) – сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) – дебетовый оборот за период по счетам 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность учтена как подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, минус кредитовый оборот за период по счетам 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для этих объектов;
• графа 7 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную дебиторскую задолженность;
• графа 8 (погашение за период) – кредитовый оборот за период по счетам 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4, минус оборот по кредиту счетов 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (списание на финансовый результат за период) – оборот за период по кредиту счетов 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4, в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (восстановление резерва за период) – дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) – из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) – сальдо на конец периода по дебету счетов 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) – сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках.
• показатель «в том числе:».... «авансы выданные»:
• графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) – сальдо на начало года по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
• графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) – сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) – дебетовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность учтена, как подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), минус кредитовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32 для этих объектов (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
• графа 7 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную дебиторскую задолженность;
• графа 8 (погашение за период) – кредитовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4 (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), минус оборот по кредиту счетов 60.02, 60.22, 60.32 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА). Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (списание на финансовый результат за период) – оборот за период по кредиту счетов 60.02, 60.22, 60.32 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА). Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (восстановление резерва за период) – дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) – из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) – сальдо на конец периода по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
• графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) – сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках.
• показатель «в том числе:»....«прочая»:
• графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) – сальдо на начало года по дебету счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) – сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) – дебетовый оборот за период по счетам 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность учтена как подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, минус кредитовый оборот за период по счетам 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 для этих объектов;
• графа 7 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную дебиторскую задолженность;
• графа 8 (погашение за период) – кредитовый оборот за период по счетам 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4, минус оборот по кредиту счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (списание на финансовый результат за период) – оборот за период по кредиту счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (восстановление резерва за период) – дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) – из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) – сальдо на конец периода по дебету счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) – сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках.

В показателе «Краткосрочная дебиторская задолженность – всего» (коды показателя 5511 и 5531) приводятся сводные данные о наличии и движении дебиторской задолженности со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Применительно к плану счетов программ «1С» заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60.02 «Авансы выданные», 60.22 «Авансы выданные (в валюте)», 60.32 «Авансы выданные (в у. е.)», 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)», 62.31 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у. е.)», 62.03 «Векселя полученные», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68.01 «Налог на доходы физических лиц», 68.02 «Налог на добавленную стоимость», 68.03 «Акцизы», 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» по налогу на прибыль организаций», 68.06 «Земельный налог», 68.07 «Транспортный налог», 68.08 «Налог на имущество», 68.09 «Налог на рекламу», 68.10 «Прочие налоги и сборы», 68.11 «Единый налог на вмененный доход», 68.12 «Налог при применении упрощенной системы налогообложения», 68.13 «Торговый сбор», 68.22 «НДС по экспорту к уменьшению», 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента», 68.52 «НДС налогового агента по отдельным видам товаров», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», 76.01 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию», 76.21 «Расчеты по имущественному и личному (в валюте)», 76.02 «Расчеты по претензиям», 76.22 «Расчеты по претензиям (в валюте)», 76.32 «Расчеты по претензиям (в у. е.)», 76.03 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», 76.25 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)», 76.35 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у. е.)», 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками», 76.26 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)», 76.36 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у. е.)», 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам», 76.27.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в у. е.)», 76.37.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)», 76.07.9 «НДС по арендным обязательств», 76.37.9 «НДС по арендным обязательств (в у. е.)», 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 76.29 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)», 76.39 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у. е.)», 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями», 76.14 «Приобретение билетов для командировок», 76.41 «Расчеты по исполнительным документам работников», 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке», 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным», 76 НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

В показателе приводится:

• графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) — сальдо на начало года по дебету счета 46, счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетов 71 и 76.14 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 73, 75.01, 76.01 и 76.21 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счетов 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счета 76.41, счета 76 НА (развернутое по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счета 76.ОТ (кроме остатков по объектам аналитического учета на указанных счетах, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная);
• графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — дебетовый оборот за период по счету 46, счетам 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме оборотов по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 76.06, 76.26, 76.36 для объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена, как долгосрочная) (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) минус оборот за период по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» для этих объектов (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) минус кредитовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для этих объектов в пределах соответствующих «очищенных от санкций» оборотов (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), плюс дебетовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетам 71, 76.14 (развернутый по субконто «Работники организаций»), счетов 73, 75.01, счетов 76.01, 76.21 (развернутый по субконто «Контрагенты»), счетов 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутый по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счета 76.41, счета 76 НА (развернутый по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счета 76.ОТ (кроме оборотов на дебету счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2. 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) минус оборот за период по дебету счетов 73, 76.01, 76.21, 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2. 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» и «Проценты к получению (уплате)» для объектов по субконто «Контрагенты», по которым имеется дебетовый оборот минус кредитовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетам 71 и 76.14 (развернутый по субконто «Работники организаций»), счетов 73, 75.01, счетов 76.01, 76.21 (развернутый по субконто «Контрагенты»), счетов 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутый по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счета 76.41, счета 76 НА (развернутый по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счета 76.ОТ для тех объектов учета, по которым имеются дебетовые обороты, в пределах соответствующих оборотов, «очищенных от санкций и иных начислений»;
• графа 7 (причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления за период) — оборот за период по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — по субконто «Контрагенты» и «Договоры», счета 76.14 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счета 73, счетов 76.01, 76.21 (развернутый по субконто «Контрагенты»), счетов 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутый по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), кроме оборотов по объектам на указанных счетах, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» и «Проценты к получению (уплате)»;
• графа 8 (погашение за период) — кредитовый оборот за период по счету 46, счетам 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.03, 62.21, 62.31, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4, (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) минус оборот по кредиту счетов 62.01, 62.21, 62.31, 76.06, 76.26, 76.36 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» плюс кредитовый оборот по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетам 71 и 76.14 (развернутый по субконто «Работники организаций»), счетам 73, 75.01, счетам 76.01, 76.21 (развернутый по субконто «Контрагенты»), счетам 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутый по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счету 76.41, счету 76 НА (развернутый по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счету 76.ОТ (кроме оборотов на кредиту счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2. 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) — в пределах суммы (за минусом списанной задолженности) остатков по графе 4 минус оборот по кредиту счетов 71, 73, 76.02, 76.22, 76.32, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2. 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по кредиту счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 71, 73, 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13, 76.14 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА). Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (восстановление резерва за период) — дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность) — значение графы 11 одноименного показателя группы показателей «долгосрочная дебиторская задолженность»;
• графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счета счета 46, счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетам 71 и 76.14 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 73, 75.01, 76.01 и 76.21 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счетов 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счета 76.41, счета 76 НА (развернутое по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счета 76.ОТ (кроме остатков по объектам аналитического учета на указанных счетах, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная);
• графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) – сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках. 

Краткосрочная дебиторская задолженность может раскрываться, например, по видам:

• расчеты с покупателями и заказчиками;
• авансы выданные;
• прочая.

В этом случае заполнение показателей в строках «в том числе» может быть выполнение по следующим алгоритмам:

• показатель «в том числе:»…«расчеты с покупателями и заказчиками»:
• графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) — сальдо на начало года по дебету счета 46, счетов 62.01, 62.21, 62.31, 76.06, 76.26, 76.36 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена, как долгосрочная);
• графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — дебетовый оборот за период по счету 46, счетам 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) минус оборот за период по дебету счетов 62.01, 62.21, 62.31, 76.06, 76.26, 76.36 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» для этих объектов минус кредитовый оборот за период по счетам 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для этих объектов в пределах соответствующих «очищенных от санкций» оборотов;
• графа 7 (причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления за период) — оборот за период по дебету счетов 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена, как долгосрочная) в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)»;
• графа 8 (погашение за период) — кредитовый оборот за период по счету 46, счетам 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4, минус оборот по кредиту счетов 62.01, 62.21, 62.31, 76.06, 76.26, 76.36 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по кредиту счетов 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (восстановление резерва за период) — дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность) — значение графы 11 одноименного показателя группы показателей «долгосрочная дебиторская задолженность»;
• графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счета 46, счетов 62.01, 62.21, 62.31, 76.06, 76.26, 76.36 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная);
• графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках.
• показатель «в том числе:»…«авансы выданные»:
• графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) — сальдо на начало года по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
• графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — дебетовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) минус оборот за период по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» для этих объектов (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) минус кредитовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32 для этих объектов (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) в пределах соответствующих «очищенных от санкций» оборотов;
• графа 7 (причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления за период) — оборот за период по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная);
• графа 8 (погашение за период) — кредитовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32 по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4 (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) минус оборот по кредиту счетов 60.02, 60.22, 60.32 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА). Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по кредиту счетов 60.02, 60.22, 60.32 (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА). Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (восстановление резерва за период) — дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность) — значение графы 11 одноименного показателя группы показателей «долгосрочная дебиторская задолженность»;
• графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
• графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках.
• показатель «в том числе:»… «прочая»:
• графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) — сальдо на начало года по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетов 71, 76.14 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 73, 75.01, счетов 76.01 и 76.21 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счетов 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счета 76.41, счета 76 НА (развернутое по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счета 76.ОТ (кроме остатков по объектам аналитического учета на счетах 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная);
• графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — дебетовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетам 71 и 76.14 (развернутый по субконто «Работники организаций»), счетам 73, 75.01, счетам 76.01, 76.21 (развернутый по субконто «Контрагенты»), счетам 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счету 76.41, счету 76 НА (развернутый по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счету 76.ОТ (кроме оборотов на дебету счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) минус оборот за период по дебету счетов 73, 76.01, 76.21, 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13, 76.14 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» и «Проценты к получению (уплате)» для объектов по субконто «Контрагенты», по которым имеется дебетовый оборот минус кредитовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетам 71 и 76.14 (развернутый по субконто «Работники организаций»), счетам 73, 75.01, счета 76.01, 76.21 (развернутый по субконто «Контрагенты»), счетам 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05 (развернутый по субконто «Контрагенты»), 76.25 (развернутый по субконто «Контрагенты»), 76.35 (развернутый по субконто «Контрагенты»), 76.09 (развернутый по субконто «Контрагенты»), 76.29 (развернутый по субконто «Контрагенты»), 76.39 (развернутый по субконто «Контрагенты»), 76.41, 76 НА (развернутый по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), 76.ОТ для тех объектов учета, по которым имеются дебетовые обороты, в пределах соответствующих оборотов, «очищенных от санкций и иных начислений»;
• графа 7 (причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления за период) — оборот за период по дебету счетов 73, 76.01, 76.21, 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13, 76.14 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» и «Проценты к получению (уплате)» в корреспонденции со счетом 91.01 (кроме объектов, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная);
• графа 8 (погашение за период) — кредитовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), 71 и 76.14 (развернутый по субконто «Работники организаций»), 73, 75.01, 76.01 (развернутый по субконто «Контрагенты»), 76.21 (развернутый по субконто «Контрагенты»), счетам 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счету 76.41, счету 76 НА (развернутый по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счету 76.ОТ (кроме оборотов на кредиту счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) — в пределах суммы (за минусом списанной задолженности) остатков по графе 4 минус оборот по кредиту счетов 71, 73, 76.02, 76.22, 76.32, 76.05, 76.25, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13, 76.14 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по кредиту счетов 71, 73, 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13, 76.14 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (восстановление резерва за период) — дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность) — значение графы 11 одноименного показателя группы показателей «долгосрочная дебиторская задолженность»;
• графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетов 71, 76.14 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 73, 75.01, счетов 76.01 и 76.21 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счетов 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счета 76.41, счета 76 НА (развернутое по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счета 76.ОТ (кроме остатков по объектам аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная);
• графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках. 

В показателе «Итого» (коды показателя 5500 и 5520) приводится сводная информация о наличии и движении дебиторской задолженности. Значение показателя по соответствующей графе подсчитывается путем суммирования значений показателей с кодами 5501, 5511 и 5521, 5531). Графа 11 в итоговой строке не заполняется.

5.2. Просроченная дебиторская задолженность

В подразделе «5.2. Просроченная дебиторская задолженность» (рис. 50) раскрывается информация о просроченной дебиторской задолженности по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5). При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно на 31 декабря 2018 г., на 31 декабря 2017 г. и на 31 декабря 2016 г.

Рис. 50

В показателе «Всего» (код показателя 5540) приводятся сводные данные о просроченной дебиторской задолженности. Заполнение производится по данным аналитического учета на счетах расчетов.

В показателе приводится:

• графа 3 – сумма просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату по данным бухгалтерского учета (без учета суммы НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
• графа 4 – балансовая стоимость просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату (задолженность по условиям договора за минусом резерва по сомнительным долгам и суммы НДС с авансов выданных, учтенной по кредиту счета 76.ВА);
• графа 5 – сумма просроченной дебиторской задолженности на 31 декабря предыдущего года по данным бухгалтерского учета (без учета суммы НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
• графа 6 – балансовая стоимость просроченной дебиторской задолженности на 31 декабря предыдущего года (задолженность по условиям договора за минусом резерва по сомнительным долгам и суммы НДС с авансов выданных, учтенной по кредиту счета 76.ВА);
• графа 7 – сумма просроченной дебиторской задолженности на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, по данным бухгалтерского учета (без учета суммы НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
• графа 8 – балансовая стоимость просроченной дебиторской задолженности на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (задолженность по условиям договора за минусом резерва по сомнительным долгам и суммы НДС с авансов выданных, учтенной по кредиту счета 76.ВА).

В строках «в том числе» (коды показателей 5541, 5542, 5543,...) эти данные раскрываются по видам дебиторской задолженности в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

Просроченная дебиторская задолженность может раскрываться, например, по видам:

• расчеты с покупателями и заказчиками;
• расчеты с поставщиками и подрядчиками (в части авансовых платежей, предоплаты);
• прочая.

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности

В подразделе «5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности» (рис. 51) приводятся данные кредиторской задолженности на начало отчетного и предыдущего года (графа 4), данные о поступлениях (графы 5 и 6), выбытии (графы 7 и 8), переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную (графа 9) за отчетный период и аналогичный период прошлого года и о кредиторской задолженности на конец отчетного периода и конец аналогичного периода прошлого года (графа 10).

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

Рис. 51

В показателе «Долгосрочная кредиторская задолженность – всего» (коды показателя 5551 и 5571) раскрывается информация о наличии и движении кредиторской задолженности со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Применительно к плану счетов программ «1С» заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 67.01 «Долгосрочные кредиты», 67.21 «Долгосрочные кредиты (в валюте)», 67.03 «Долгосрочные займы», 67.23 «Долгосрочные займы (в валюте)», 67.05 «Долгосрочные долговые ценные бумаги», 67.25 «Долгосрочные долговые ценные бумаги (в валюте)», 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)», 60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у. е.)», 60.03 «Векселя выданные», 62.02 «Авансы полученные», 62.22 «Авансы полученные (в валюте)», 62.32 «Авансы полученные (в у. е.)», 62.ОТ «Расчеты по авансам полученным (в у. е.) в счет отгрузки без перехода права собственности», 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», 76.25 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)», 76.35 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у. е.)», 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками», 76.26 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)», 76.36 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у. е.)», 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 Задолженность по лизинговым платежам», 76.27.1 «Арендные обязательства (в валюте)», 76.27.2 Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)», 76.37.1 «Арендные обязательства (в у. е.)», 76.37.2 Задолженность по лизинговым платежам (в у. е.), «76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 76.29 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)», 76.39 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у. е.)», 76.АВ «НДС с авансов и предоплат».

• графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 67.01, 67.21, 67.03, 67.23, 67.05, 67.25, 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
• графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 67.01, 67.21, 67.03, 67.23, 67.05, 67.25, а также счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность учтена, как подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус дебетовый оборот по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.09, 76.29, 76.39 для этих объектов (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
• графа 6 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную кредиторскую задолженность;
• графа 7 (погашение за период) — дебетовый оборот за период по счетам 67.01, 67.21, 67.03, 67.23, 67.05 67.25 минус оборот за период по дебету счетов 67.01, 67.21, 67.03, 67.23, 67.05, 67.25 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности», а также дебетовый оборот за период по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ), по которым имеются остатки в графе 4, минус оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» по этим объектам. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 67.01, 67.21, 67.03, 67.23, 67.05, 67.25, 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ). Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счетов 67.01, 67.21, 67.03, 67.23, 67.05, 67.25, 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ).

Долгосрочная кредиторская задолженность может раскрываться, например, по видам:

• кредиты;
• займы;
• прочая.

В этом случае заполнение показателей в строках «в том числе» может быть выполнено по следующим алгоритмам:

• показатель «в том числе:»…«кредиты»:
• графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 67.01, 67.21 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 67.01, 67.21;
• графа 6 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную кредиторскую задолженность;
• графа 7 (погашение за период) — дебетовый оборот за период по счетам 67.01, 67.21 минус оборот за период по дебету счетов 67.01, 67.21 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 67.01, 67.21 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счетов 67.01, 67.21 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• показатель «в том числе:»…«займы»:
• графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 67.03, 67.23, 67.05, 67.25 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 67.03, 67.23;
• графа 6 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную кредиторскую задолженность;
• графа 7 (погашение за период) — дебетовый оборот за период по счетам 67.03, 67.23, 67.05, 67.25 минус оборот за период по дебету счетов 67.03, 67.23, 67.05, 67.25 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 67.03, 67.23, 67.05, 67.25 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счетов 67.03, 67.23, 67.05, 67.25 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
• показатель «в том числе:»…«прочая»:
• графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
• графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность учтена как подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус дебетовый оборот по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для этих объектов (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
• графа 6 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную кредиторскую задолженность;
• графа 7 (погашение за период) — дебетовый оборот за период по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4 (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» по этим объектам (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ). Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ). Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
• графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ).

В показателе «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего» (коды показателя 5561 и 5581) раскрывается информация о наличии и движении кредиторской задолженности со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Применительно к плану счетов программ «1С» заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)», 60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у. е.)», 60.03 «Векселя выданные», 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», 76.25 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)», 62.02 «Авансы полученные», 62.22 «Авансы полученные (в валюте)», 62.32 «Авансы полученные (в у. е.)», 62.ОТ «Расчеты по авансам полученным (в у. е.) в счет отгрузки без перехода права собственности», 68.01 «Налог на доходы физических лиц», 68.02 «Налог на добавленную стоимость», 68.03 «Акцизы», 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» по налогу на прибыль организаций», 68.06 «Земельный налог», 68.07 «Транспортный налог», 68.08 «Налог на имущество», 68.10 «Прочие налоги и сборы», 68.11 «Единый налога на вмененный доход», 68.12 «Налог при применении упрощенной системы налогообложения», 68.13 «Торговый сбор», 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента», 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза», 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента», 68.52 «НДС налогового агента по отдельным видам товаров», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 66.01 «Краткосрочные кредиты», 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам», 66.21 «Краткосрочные кредиты (в валюте)», 66.22 «Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)», 66.05 «Краткосрочные долговые ценные бумаги», 66.06 «Проценты по краткосрочным долговым ценным бумагам», 66.25 «Краткосрочные долговые ценные бумаги (в валюте)», 66.26 «Проценты по краткосрочным долговым ценным бумагам (в валюте)», 67.01 «Долгосрочные кредиты», 67.02 «Проценты по долгосрочным кредитам», 67.21 «Долгосрочные кредиты (в валюте)», 67.22 «Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)», 66.03 «Краткосрочные займы», 66.04 «Проценты по краткосрочным займам», 66.23 «Краткосрочные займы (в валюте)», 66.24 «Проценты по краткосрочным займам (в валюте)», 67.03 «Долгосрочные займы», 67.04 «Проценты по долгосрочным займам», 67.23 «Долгосрочные займы (в валюте)», 67.24 «Проценты по долгосрочным займам (в валюте)», 67.05 «Долгосрочные долговые ценные бумаги», 67.06 «Проценты по долгосрочным долговым ценным бумагам», 67.25 «Долгосрочные долговые ценные бумаги (в валюте)», 67.26 «Проценты по долгосрочным долговым ценным бумагам (в валюте)», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75.02 «Расчеты по выплате доходов», 76.01 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию», 76.21 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию (в валюте)», 76.03 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», 76.04 «Расчеты по депонированным суммам», 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам», 76.27.1 «Арендные обязательства (в валюте)», 76.27.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)», 76.37.1 «Арендные обязательства (в у. е.)», 76.37.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в у. е.)», 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками», 76.26 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)», 76.36 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у. е.)», 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 76.29 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)», 76.39 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у. е.)», 76.41 «Расчеты по исполнительным документам работников», 76.49 «Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников», 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам», 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

• графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 — кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная, (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ), счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетов 70, 71 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счета 75.02, счетов 76.01, 76.21, 76.03, 76.41, 76.49 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счета 76.04 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счета 76.НА (развернутое по субконто «Контрагенты»);
• графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная) (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус оборот за период по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» для этих объектов (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус дебетовый оборот за период по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2 для этих объектов в пределах соответствующих «очищенных от санкций» оборотов (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) плюс кредитовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет») минус кредитовый оборот за период по счетам 68, 69 для значений субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»: «пени: доначислено/уплачено (самостоятельно)», «пени: доначислено/уплачено (по акту проверки)», «штраф: начислено/уплачено» минус дебетовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет») в пределах соответствующих «очищенных от санкций» кредитовых оборотов плюс кредитовый оборот за период по счетам 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.03, 76.04, 76.09, 76.29, 76.39, 76.НА минус оборот по кредиту счетов 70, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» минус дебетовый оборот по счетам 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.03, 76.04, 76.09, 76.29, 76.39, 76.НА в пределах соответствующих «очищенных от санкций» кредитовых оборотов;
• графа 6 (причитающиеся проценты, штрафы и иные перечисления за период) — оборот за период по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена, как долгосрочная), счета 70 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» плюс кредитовый оборот за период по счетам 68, 69 для значений субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»: «пени: доначислено/уплачено (самостоятельно)», «пени: доначислено/уплачено (по акту проверки)», «штраф: начислено/уплачено»;
• графа 7 (погашено за период) — оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4 (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» плюс оборот за период по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетов 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.03, 76.04, 76.09, 76.29, 76.39, 76.НА в пределах остатков по графе 4, минус оборот за период по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетов 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.04, 76.09, 76.29, 76.39 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 68.01, 68.02, 68.03, 68.04.1, 68.06, 68.07, 68.08, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.42, 68.34, 68.52, 69, 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.04, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ). Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 9 показателя «прочая» долгосрочная кредиторская задолженность сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
• графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 0.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 — кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ), счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетов 70, 71 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счета 75.02, счетов 76.01, 76.21, 76.03, 76.41, 76.49 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счета 76.04 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счета 76.НА (развернутое по субконто «Контрагенты»).

Краткосрочная кредиторская задолженность может раскрываться, например, по видам:

• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• авансы полученные;
• расчеты по налогам и взносам;
• кредиты;
• займы;
• прочая.

В этом случае заполнение показателей в строках «в том числе» может быть выполнено по следующим алгоритмам:

• показатель «в том числе:»…«расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
• графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 76.05, 76.25, 76.35 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная);
• графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная) минус оборот за период по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 76.05, 76.25, 76.35 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» для этих объектов минус дебетовый оборот за период по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36 для этих объектов в пределах соответствующих «очищенных от санкций» оборотов;
• графа 6 (причитающиеся проценты, штрафы и иные перечисления за период) — оборот за период по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 76.05, 76.25, 76.35 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная) в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)»;
• графа 7 (погашено за период) — оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 76.05, 76.25, 76.35 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, минус оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 76.05, 76.25, 76.35 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 76.05, 76.25, 76.35 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 9 показателя «прочая» долгосрочная кредиторская задолженность сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
• графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 76.05, 76.25, 76.35 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная);
• показатель «в том числе:»… «авансы полученные»:
• графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.06, 76.26, 76.36 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная) (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
• графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.06, 76.26, 76.36 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная) (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус оборот за период по кредиту счетов 62.02, 62.22, 62.32, 76.06, 76.26, 76.36 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» для этих объектов (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус дебетовый оборот за период по счетам 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.06, 76.26, 76.36 для этих объектов в пределах соответствующих «очищенных от санкций» оборотов (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
• графа 6 (причитающиеся проценты, штрафы и иные перечисления за период) — оборот за период по кредиту счетов 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.06, 76.26, 76.36 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена, как долгосрочная) в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
• графа 7 (погашено за период) — оборот за период по дебету счетов 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.06, 76.26, 76.36 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус оборот за период по дебету счетов 62.02, 62.22, 62.32, 76.06, 76.26, 76.36 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.06, 76.26, 76.36 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ). Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 9 показателя «прочая» долгосрочная кредиторская задолженность сумма задолженности по авансам полученным;
• графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.06, 76.26, 76.36 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена, как долгосрочная) (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
• показатель «в том числе:»… «расчеты по налогам и взносам»:
• графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»);
• графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет») минус кредитовый оборот за период по счетам 68, 69 для значений субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»: «пени: доначислено/уплачено (самостоятельно)», «пени: доначислено/уплачено (по акту проверки)», «штраф: начислено/уплачено» минус дебетовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет») в пределах соответствующих «очищенных от санкций» кредитовых оборотов;
• графа 6 (причитающиеся проценты, штрафы и иные перечисления за период) — кредитовый оборот за период по счетам 68, 69 для значений субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»: «пени: доначислено/уплачено (самостоятельно)», «пени: доначислено/уплачено (по акту проверки)», «штраф: начислено/уплачено»;
• графа 7 (погашено за период) — оборот за период по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет») в пределах остатков по графе 4, минус оборот за период по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет») для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.04.1, 68.06, 68.07, 68.08, 68.10, 68.11, 68.12, 68.32, 68.42, 68.52, 69 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — если таковая имеется, то из графы 9 показателя «прочая» долгосрочная кредиторская задолженность сумма задолженности по налогам и взносам;
• графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»);
• показатель «в том числе:»… «кредиты»:
• графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 66.01, 66.02, 66.21, 66.22, 67.01 (в части задолженности по кредитам, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.02, 67.21 (в части задолженности по валютным кредитам, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.22;
• графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 66.01, 66.21;
• графа 6 (причитающиеся проценты, штрафы и иные перечисления за период) — кредитовый оборот за период по счетам 66.02, 66.22, 67.02, 67.22;
• графа 7 (погашено за период) — оборот за период по дебету счетов 66.01, 66.02, 66.21, 66.22, 67.01, 67.02, 67.21, 67.22 в пределах остатков по графе 4 минус оборот за период по дебету счетов 66.01, 66.02, 66.21, 66.22, 67.01, 67.02, 67.21, 67.22 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 66.01, 66.02, 66.21, 66.22, 67.01, 67.02, 67.21, 67.22 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — значение из графы 9 показателя «кредиты» группы показателей «долгосрочная кредиторская задолженность»;
• графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 66.01, 66.02, 66.21, 66.22, 67.01 (в части задолженности по кредитам, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.02, 67.21 (в части задолженности по кредитам, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.22.
• показатель «в том числе:»… «займы»:
• графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 66.03, 66.04, 66.23, 66.24, 66.05, 66.25, 67.03, 67.05, 67.25 (в части задолженности по займам, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.04, 67.23, 67.06 (в части задолженности, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.24, 67.26;
• графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 66.03, 66.23, 66.05, 66.25;
• графа 6 (причитающиеся проценты, штрафы и иные перечисления за период) — кредитовый оборот за период по счетам 66.04, 66.24, 67.04, 67.24, 66.06, 66.26;
• графа 7 (погашено за период) — оборот за период по дебету счетов 66.03, 66.04, 66.23, 66.24, 66.05, 66.25, 66.06, 66.26, 67.03, 67.04, 67.23, 67.24, 67.05, 67.25, 67.06, 67.26 в пределах остатков по графе 4 минус оборот за период по дебету счетов 66.03, 66.04, 66.23, 66.24, 66.05, 66.25, 66.06, 66.26, 67.03, 67.04, 67.23, 67.24, 67.05, 67.25, 67.06, 67.26 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 66.03, 66.04, 66.23, 66.24, 66.05, 66.25, 66.06, 66.26, 67.03, 67.04, 67.23, 67.24, 67.05, 67.25, 67.06, 67.26 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — значение из графы 9 показателя «займы» группы показателей «долгосрочная кредиторская задолженность»;
• графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 66.03, 66.04, 66.23, 66.24, 66.05, 66.25, 66.06, 66.26, 67.03 (в части задолженности по займам, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.04, 67.23 (в части задолженности по займам, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.24, 67.05 (в части задолженности, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.06, 67.25 (в части задолженности, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.26;
• показатель «в том числе:»… «прочая»:
• графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 70, 71 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 75.02. 76.01.2, 76.01.9, 76.01, 76.21. 76.41, 76.49 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счета 76.04 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 76.01.1, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), 76.НА (развернутое по субконто «Контрагенты»);
• графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.03, 76.04, 76.09, 76.29, 76.39, 76.41, 76.49, 6.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.НА минус оборот по кредиту счетов 70, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» минус дебетовый оборот по счетам 770, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.03, 76.04, 76.09, 76.29, 76.39, 76.41, 76.49, 6.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.НА в пределах соответствующих «очищенных от санкций» кредитовых оборотов;
• графа 6 (причитающиеся проценты, штрафы и иные перечисления за период) — оборот по кредиту счетов 70, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)»;
• графа 7 (погашено за период) — оборот за период по дебету счетов 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.03, 76.04, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39, 76.41, 76.НА в пределах остатков по графе 4 минус оборот за период по дебету счетов 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.04, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.04, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
• графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — значение из графы 9 показателя «прочая» группы показателей «долгосрочная кредиторская задолженность»;
• графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 70, 71 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 75.02. 76.01.2, 76.01.9, 76.01, 76.21. 76.41, 76.49 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счета 76.04 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 76.01.1, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), 76.НА (развернутое по субконто «Контрагенты»).

5.4. Просроченная кредиторская задолженность

В подразделе «5.4. Просроченная кредиторская задолженность» (рис. 52) раскрывается информация о просроченной кредиторской задолженности по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно на 31 декабря 2018., на 31 декабря 2017 г. и на 31 декабря 2016 г.

Рис. 52

В показателе «Всего» (код показателя 5590) приводятся сводные данные о просроченной кредиторской задолженности.

Заполнение производится по данным аналитического учета на счетах расчетов.

В показателе приводится:

• графа 3 – сумма просроченной кредиторской задолженности на отчетную дату (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
• графа 4 – сумма просроченной кредиторской задолженности на 31 декабря предыдущего года (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
• графа 7 – сумма просроченной кредиторской задолженности на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ).

В строках «в том числе» (коды показателей 5591,5592, 5593,...) эти данные раскрываются по видам кредиторской задолженности в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

Просроченная кредиторская задолженность может раскрываться, например, по видам:

• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• расчеты с покупателями и заказчиками (в части авансовых платежей, предоплаты);
• прочая.

6. Затраты на производство

В разделе «6. Затраты на производство (расходы на продажу)» (рис. 53) раскрывается информация о расходах организации и изменении отдельных остатков за отчетный год и предыдущий год.

При заполнении этого пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 г. приводятся данные за 2018 год и за 2017 год.

Рис. 53

Информация о расходах раскрывается в разрезе показателей (элементов затрат):

• «Материальные затраты»;
• «Расходы на оплату труда»;
• «Отчисления на социальные нужды»;
• «Амортизация»;
• «Прочие затраты».

Заполнение пояснений о расходах по обычным видам деятельности по элементам затрат производится по данным бухгалтерского учета на счетах учета затрат на производство и продажу продукции (работ, услуг).

В показателе «Материальные затраты» (код показателя 5610) отражается стоимость:

• приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг);
• покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, ремонт и эксплуатация оборудования, зданий, сооружений, других основных фондов и прочее), а также запасных частей для ремонта оборудования, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относимых к основным фондам, износа спецодежды и других малоценных предметов;
• покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;
• работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися к основному виду деятельности. К работам и услугам производственного характера относятся: выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов, проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, контроля за соблюдением установленных технологических процессов, ремонта основных производственных фондов и прочее. Транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри предприятия (перемещение сырья, материалов, инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции на склады хранения, до станции (порта, пристани) отправления также относятся к услугам производственного характера;
• природного сырья (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на рекультивацию земель, оплата работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными предприятиями, плата за древесину, отпускаемую на корню, плата за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем);
• приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом предприятия;
• покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия. Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемой самим предприятием, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат;
• потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.

Стоимость материальных ресурсов, отражаемая в показателе, формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты организации на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены особо сверх цены на эти ресурсы.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.

В программах «1С» сумма материальных расходов определяется как совокупный оборот с кредита счетов 10 «Товары», 41.01 «Товары на складах», 41.02 «Товары в розничной торговле», 41.03 «Тара под товаром и порожняя», 41.04 «Покупные изделия», 41.11 «Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)», 41.12 «Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)», 43 «Готовая продукция», 45.01 «Покупные товары отгруженные», 45.02 «Готовая продукция отгруженная» и 45.03 «Прочие товары отгруженные» в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

В показателе «Расходы на оплату труда» (код показателя 5620) отражаются затраты на оплату труда, включая премии за производственные результаты, на стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.

В программах «1С» сумма расходов на оплату труда определяется как совокупный оборот с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

В показателе «Отчисления на социальные нужды» (код показателя 5630) отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование работников, начисленных на суммы заработной платы и иных вознаграждений в пользу работников, учтенные в затратах на производство в показателе «расходы на оплату труда».

В программах «1С» сумма отчислений на социальные нужды определяется как совокупный оборот с кредита счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

В показателе «Амортизация» (код показателя 5640) приводится сумма амортизационных отчислений, начисленных по объектам основных средств и нематериальных активов, которые используются при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг по основной деятельности.

В программах «1С» сумма амортизации определяется как совокупный оборот с кредита счетов 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы и расходы на НИОКР», 05 «Амортизация нематериальных активов» в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

В показателе «Прочие затраты» (код показателя 5650) приводится сумма прочих затрат на производство, которым, в частности, относятся: налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам имущественного страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат и др.

В программах «1С» сумма прочих расходов определяется как разность между общей суммой расходов (дебетовый оборот по счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу») и суммой материальных расходов, расходов на оплату труда, отчислений на социальные нужды и амортизации.

Для показателя «Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]: незавершенного производства, готовой продукции и др.» в Приложении № 4 к Приказу № 66н предусмотрены два кода 5670 и 5680. В связи с этим в регламентированном отчете фирмы «1С» для этого показателя введены две строки (два показателя): «Изменение остатков (прирост [-]): незавершенного производства, готовой продукции и др.» (код показателя 5670) и «Изменение остатков (уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др.» (код показателя 5680).

Заполнение показателей производится по остаткам на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и 44 «Расходы на продажу».

В показателе «Изменение остатков (прирост [-]): незавершенного производства, готовой продукции и др.» (код показателя 5670) приводится:

• графа «За 2018 г.» — положительная разность между суммами сальдо по дебету счетов 20, 21, 23, 29, 44 на конец и начало 2018 года. Значение приводится со знаком «минус» (в круглых скобках);
• графа «За 2017 г.» — положительная разность между суммами сальдо по дебету счетов 20, 21, 23, 29, 44 на конец и начало 2017 года. Значение приводится со знаком «минус» (в круглых скобках).

В показателе «Изменение остатков (уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др.» (код показателя 5680) приводится:

• графа «За 2018 г.» — отрицательная разность между суммами сальдо по дебету счетов 20, 21, 23, 29, 44 на конец и начало 2018 года. Значение приводится со знаком «плюс»;
• графа «За 2017 г.» — отрицательная разность между суммами сальдо по дебету счетов 20, 21, 23, 29, 44 на конец и начало 2017 года. Значение приводится со знаком «плюс».

В показателе «Итого расходы по обычным видам деятельности» (код показателя 5600) приводится сумма значений показателей с кодами 5610, 5620, 5630, 5640, 5650, 5670 (с минусом) или 5680.

7. Оценочные обязательства

В разделе «7. Оценочные обязательства» (рис. 54) приводится информация о наличии и движении оценочных обязательств за отчетный год, признанных в соответствии с ПБУ 8/2010.

При составлении этого пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 г. приводятся данные за 2018 год.

Рис. 54

В разделе приводятся пояснения к следующим показателям бухгалтерского баланса:

• «Оценочные обязательства» (код показателя 1430);
• «Оценочные обязательства» (код показателя 1540).

Заполнение раздела производится по данным бухгалтерского учета на балансовом счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

В показателе «Оценочные обязательства – всего» (код показателя 5700) приводится:

• графа «Остаток на начало года» (далее графа 3) - остаток по счет 96 на начало 2018 г.;
• графа «Признано» (далее – графа 4) - кредитовый оборот по счету 96 за 2018 год;
• графа «Погашено» (далее – графа 5) - дебетовый оборот по счету 96 в части погашения признанных в 2018 г. оценочных обязательств (всего дебетовый оборот – оборот по дебету счета 96 и кредиту счета 91.01). Значение приводится в круглых скобках;
• графа «Списано как избыточная сумма» (далее – графа 6) - оборот по дебету счета 96 и кредиту счета 91.01). Значение приводится в круглых скобках;
• графа «Остаток на конец периода» - сумма значений граф 3-6 с учетом знака. Значение должно соответствовать остатку по счете 96 на конец 2018 г.

В строках «в том числе» (коды показателей 5701, 5702 и т.д.) информация о наличии и движении оценочных обязательств с учетом существенности раскрывается по их видам: предстоящие отпуска работников, выплата ежегодного вознаграждения на выслугу лет и т. д.

8. Обеспечения обязательств

В разделе «8. Обеспечения обязательств» (рис. 55) приводятся данные:

• о гарантиях, полученных от других организаций в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечениях, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам);
• гарантиях, выданных другим организациям в обеспечение выполнения обязательств и платежей.

Данные приводятся ретроспективно: по состоянию на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

При составлении этого пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 г. приводятся данные соответственно «На 31 декабря 2018 г.» (далее – графа 3), «На 31 декабря 2017 г.» (далее – графа 4) и «На 31 декабря 2016 г.» (далее – графа 5).

Заполнение раздела производится по данным бухгалтерского учета на забалансовых счетах 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные», 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Рис. 55

В показателе «обеспечения обязательств»... «Полученные – всего» (код показателя 5800) приводится:

• графа «На 31 декабря 2018 г.» — остаток по забалансовому счету 008 на конец 2018 года;
• графа «На 31 декабря 2017 г.» — остаток по забалансовому счету 008 на конец 2017 года;
• графа «На 31 декабря 2016 г.» — остаток по забалансовому счету 008 на конец 2016 года.

В показателе «обеспечения обязательств»... «Выданные – всего» (код показателя 5810) приводится:

• графа «На 31 декабря 2018 г.» — остаток по забалансовому счету 009 на конец 2018 года;
• графа «На 31 декабря 2017 г.» — остаток по забалансовому счету 009 на конец 2017 года;
• графа «На 31 декабря 2016 г.» — остаток по забалансовому счету 009 на конец 2016 года.

9. Государственная помощь

В разделе «9. Государственная помощь» (рис. 56) раскрывается информация о полученных бюджетных средствах (государственная помощь в виде субвенций и субсидий), а также о наличии и движении бюджетных кредитов, предоставленных на возвратной основе, за отчетный период и предыдущий год.

При составлении этого пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 г. данные по полученных бюджетных средствах и о движении бюджетных кредитов приводятся соответственно «За 2018 г.» и «За 2017 г.».

Рис. 56

В разделе приводятся пояснения к следующим показателям бухгалтерского баланса:

• «Заемные средства» (код показателя 1410) и «Заемные средства» (код показателя 1510), если в отчетном и/или предыдущем году организация получала бюджетные кредиты;
• «Доходы будущих периодов» (код показателя 1530), если в отчетном и/или предыдущем году организация получала бюджетные средства.

Напоминаем, что информация о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных организаций), в бухгалтерском учете формируется по правилам, установленным ПБУ 13/2000.

При раскрытии информации о бюджетных средствах используются данные на балансовом счете 86 «Целевое финансирование» (п. 7 ПБУ 13/2000). При раскрытии информации о бюджетных кредитах используются данные на балансовых счетах 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы» (п. 16 ПБУ 13/2000).

В показателе «Получено бюджетных средств – всего» (код показателя 5900) показывается:

• графа «За 2018 г.» - кредитовый оборот по счету 86 в части полученных в 2018 году субвенций, субсидий на финансирование текущих расходов и капитальных вложений;
• графа «За 2017 г.» - кредитовый оборот по счету 86 в части полученных в 2017 году бюджетных средств на финансирование текущих расходов и капитальных вложений.

В строках «в том числе» информация о полученных бюджетных средствах раскрывается по их целевому назначению:

• «на текущие расходы» (код показателя 5901);
• «на вложения во внеоборотные активы» (код показателя 5905).

В показателе «Бюджетные кредиты — всего» (коды показателей 5910, 5920) показывается:

• строка «За 2018 г.» (код показателя 5910):
• графа «На начало года» — сальдо на начало 2018 г. по кредиту счетов 66 и 67 — в части предоставленных организации бюджетных кредитов;
• графа «Получено за год» — оборот по кредиту счетов 66 и 67 за 2018 год — в части предоставленных организации бюджетных кредитов;
• графа «Возвращено за год» — оборот по дебету счетов 66 и 67 за 2018 год — в части предоставленных организации бюджетных кредитов. Значение приводится в круглых скобках;
• графа «На конец года» — сальдо на конец 2018 г. по кредиту счетов 66 и 67 — в части предоставленных организации бюджетных кредитов.
• строка «За 2017 г.» (код показателя 5920):
• графа «На начало года» — сальдо на начало 2017 г. по кредиту счетов 66 и 67 — в части предоставленных организации бюджетных кредитов;
• графа «Получено за год» — оборот по кредиту счетов 66 и 67 за 2017 год — в части предоставленных организации бюджетных кредитов;
• графа «Возвращено за год» — оборот по дебету счетов 66 и 67 за 2017 год — в части предоставленных организации бюджетных кредитов. Значение приводится в круглых скобках;
• графа «На конец года» — сальдо на конец 2017 г. по кредиту счетов 66 и 67 — в части предоставленных организации бюджетных кредитов.

• по наличию и движению бюджетных кредитов в 2018 г. — в показателях с кодами 5911, 5912 и т. д.;
• по наличию и движению бюджетных кредитов в 2017 г. — в показателях с кодами 5921, 5922 и т. д.