Отчетность НКО за 2024 год

Отчетность в ФНС

Некоммерческие организации в 2025 году обязаны представить в налоговый орган отчетность за 2024 год, состав которой зависит от выбранной системы налогообложения – общего режима (ОСНО) или упрощенной системы налогообложения (УСН). Независимо от выбранной системы налогообложения, ряд отчетов является общим для всех НКО (см. таблицу 1). К ним относятся:

• Расчет по форме 6-НДФЛ;

• Расчет по страховым взносам (РСВ);

• Персонифицированные сведения о физических лицах;

• Уведомления по НДФЛ и страховым взносам в ФНС;

• Бухгалтерская (финансовая) отчетность;

• Статистическая отчетность;

• Подтверждение основного вида деятельности.

Таблица 1. Отчеты в ФНС для всех НКО

Кроме отчетности, перечисленной в таблицах, все организации также обязаны подавать уведомления о налогах и взносах в тех случаях, когда налоговая инспекция не знает о сумме платежа к моменту его фактической оплаты. Это касается, например, НДФЛ, удерживаемого с зарплаты сотрудников, страховых взносов с выплат сотрудникам, а также авансовых платежей по УСН.

Общий срок подачи уведомления – 25-е число месяца, в котором платится налог или взнос. По сроку действует стандартное правило: если день выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день. Если нет начислений по налогу или взносам (к примеру, если сотрудники работают на общественных началах), нулевое уведомление подавать не надо (письмо ФНС от 26.08.2024 №КЧ-2-8/12091).

Отдельное внимание следует уделить бухгалтерской отчетности. Ее не нужно утверждать перед сдачей в налоговую, если срок утверждения в вашей организации позже. Налоговая примет и неутвержденный отчет. При этом организации, подлежащие обязательному аудиту, должны представлять отчетность по общей форме (п.4 и 5 ст.6 Закона №402-ФЗ). Остальные НКО могут использовать упрощенные формы.

Если у НКО в отчетном периоде не было движения денег по банковским счетам и в кассе, а также не было объектов обложения по тем налогам, плательщиком которых она является, организация может сдать в налоговый орган Единую упрощенную декларацию.

Отчеты для некоммерческих организаций на разных налоговых режимах для удобства перечислены ниже в отдельных таблицах – выбирайте вариант, соответствующий вашему режиму налогообложения.

Таблица 2. Налоговая отчетность НКО на ОСНО

Таблица 3. Налоговая отчетность НКО на УСН

Отчетность в СФР

Все некоммерческие организации, вне зависимости от формы и режима налогообложения, должны отчитываться перед Социальным фондом. Отчеты в СФР для некоммерческих организаций перечислены в таблице 4.

Таблица 4. Отчеты в СФР для всех НКО

Дополнительные отчеты НКО

Кроме обязательной отчетности в ФНС и СФР, некоммерческие организации обязаны дополнительно представлять отчеты в Росстат и Минюст (см. таблицу 5).

Таблица 5. Дополнительные отчеты для всех НКО

Отчетность в Росстат

Состав статистических форм, представляемых в Росстат, зависит от организационно-правовой формы НКО и специфики ее деятельности. Чтобы узнать, какие формы нужно заполнить и когда их сдавать, нужно зайти на сайт Росстата, ввести свои регистрационные данные (ОКПО, ИНН или ОГРН организации), и система покажет нужные формы и сроки их сдачи (рис. 1). Но для всех НКО есть и общий перечень статистических отчетов:

• Форма №1-НКО – содержит информацию о деятельности НКО, представляется до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом;
• Форма №11 (краткая) – содержит информацию об имеющихся основных средствах, их количестве и движении; сдается раз в год до 1 апреля;
• П-4 – содержит сведения о численности и заработной плате работников;
• 1-СОНКО – годовой отчет для социально ориентированных некоммерческих организаций, сдается ежегодно до 1 апреля. Форма содержит сведения о деятельности социально ориентированных организаций и обязательна для НКО, осуществляющих деятельность, направленную на решение социальных проблем, развитие гражданского общества в РФ, и некоторые другие виды деятельности, предусмотренные в ст.31.1 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Недавно Росстат приказом №527 от 06.11.2024 утвердил новую форму этого отчета, которую нужно применять начиная с отчетности за 2024 год.

Рис. 1. Получение данных о перечне форм статотчетности

Отчетность в Минюст

Все некоммерческие организации, подпадающие под действие закона «О некоммерческих организациях», обязаны ежегодно предоставлять отчетность в Министерство юстиции. Делать это нужно не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным. На сайте Минюста размещены методические рекомендации по заполнению отчетности. Стандартно НКО сдают в территориальный орган Минюста России Отчет о деятельности и составе руководящих органов по форме ОН0001 и Отчет о расходах по форме ОН0002.

НКО без иностранного участия с годовым доходом менее трех миллионов рублей вместо указанных форм представляют Заявление об отсутствии иностранного финансирования и Уведомление о продолжении деятельности – оба документа в произвольной форме.

Фонды и благотворительные организации, помимо стандартной отчетности, обязаны публиковать дополнительные сведения. Эта информация должна быть размещена ежегодно в открытом доступе, например, на сайте организации. Так, фонды публикуют отчеты об использовании своего имущества (п.2 ст.7 Федерального закона №7-ФЗ «О некоммерческих организациях»), а благотворительные организации размещают отчеты о своей деятельности (п.2 ст.19 Федерального закона №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»).

Напомним, несвоевременная или некорректная сдача отчетности в Минюст может привести к принудительной ликвидации некоммерческой организации. Кроме того, лица, указанные в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) в качестве руководителей или учредителей НКО, рискуют быть дисквалифицированными за неисполнение требований Минюста (ст.19.5 КОаП РФ).

Некоммерческие организации могут использовать несколько способов для подачи отчетности в контролирующие органы.

• в электронном виде – самый современный, удобный и быстрый способ (отчетность формируется в электронном виде и отправляется через сервис 1С-Отчетность, интегрированный с программой 1С, которая сама проверит отчетность на наличие ошибок перед отправкой);

• заказным письмом (способ менее удобен и быстр, к тому же отсутствует возможность проверить, принят ли отчет контролирующим органом);

• собственноручно на личном приеме в контролирующих ведомствах – этот способ используется сегодня все реже, так как он требует личного присутствия и затрат времени.

При этом есть отчетность, которую необходимо представлять исключительно в электронной форме, иначе она будет считаться непредставленной:

• годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (ч.5 ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);

• налоговые декларации по НДС (п.5 ст.174 НК РФ);

• статистическая отчетность в Росстат (ч.7 ст.8 Федерального закона от 29.11.2007 №282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ»).

Кроме этого, закон обязывает отдельные категории налогоплательщиков представлять налоговые декларации и расчеты (кроме декларации по НДС) только в электронном виде. В их числе:

• крупнейшие налогоплательщики;

• налогоплательщики со среднесписочной численностью работников за предшествующий календарный год более 100 человек;

• вновь созданные (в том числе в результате реорганизации) организации с численностью работников более 100 человек (п.3 ст.80 НК РФ).

За несоблюдение установленного способа представление отчетности (если вместо электронной сдачи организация сдала отчетность на бумаге) предусмотрены штрафные санкции (ст.119.1 НК РФ).

Что касается персонифицированной отчетности, а также Расчетов по страховым взносам, Расчетов 6-НДФЛ и отчета по форме ЕФС-1, то здесь форма представления зависит от количества лиц, в отношении которых представляют данные отчеты. В электронном виде – если в отчетном периоде работало больше 10 человек. В остальных случаях вы можете выбрать – электронный или бумажный вариант.

Некоммерческие организации, работающие в «1С:Бух­галтерии НКО 8» (ред. 3.0), имеют возможность сдавать отчетность в электронном виде через встроенный сервис 1С-Отчетность (раздел: Главное – Отчеты). Использование сервиса 1С-Отчетность непосредственно из программы существенно упрощает процесс подготовки и сдачи отчетности и позволяет оптимизировать время и ресурсы.

Рис. 2. Сервис «1С:Отчетность»

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В материале использованы фото: J.K2507 / Shutterstock / Fotodom.