Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Специальные налоговые режимы и посреднические договоры

17.01.2005
Отправить на почту
Написать комментарий

Как показывает практика, для налогоплательщиков, переведенных на специальные налоговые режимы, определенные сложности представляют вопросы, связанные с исчислением и уплатой налогов при исполнении посреднических договоров. О.О. Соколова, начальник отдела документальных проверок Управления по налоговым преступлениям ГУВД Санкт-Петербурга и Ленинградской области в этой статье рассматривает вопросы, связанные с заключением договоров комиссии и поручения.

Содержание


Рассмотрим основные, с точки зрения автора, проблемные вопросы при УСН и ЕНВД.

Отметим, что отношения между лицами в рамках договора поручения и договора комиссии регулируются главами 49 и 51 ГК РФ соответственно.

Одно из основных отличий указанных договоров в гражданско-правовом смысле заключается в следующем.

По договору поручения поверенный совершает определенные юридические действия от имени и за счет доверителя. При этом поручение исполняется поверен-ным при наличии доверенности, выданной ему доверителем. По договору комиссии комиссионер совершает сделки от своего имени, но за счет комитента.

Получение дохода по посредническим договорам при УСН

Определение доходов и расходов

Как известно, одним из ограничений применения УСН является размер полученного налогоплательщиком дохода, который не должен превышать по итогам налогового (отчетного) периода 15 млн. рублей. В связи с этим, актуальным является вопрос: а какая сумма учитывается при расчете этого лимита дохода комиссионера (поверенного) - сумма, поступившая в кассу комиссионера (поверенного) от покупателей, или сумма вознаграждения, полученная от комитента (доверителя)?

Согласно статье 346.15 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

Подпункт 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ устанавливает, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру или поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером или поверенным за комитента или доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера или поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное или иное аналогичное вознаграждение.

Таким образом, при определении по итогам налогового (отчетного) периода дохода, не превышающего 15 млн. рублей, у организации-комиссионера (организации-поверенного), применяющей УСН учитывается только сумма вознаграждения, полученного при исполнении обязательств по посредническому договору. Данная позиция подтверждается письмами Минфина России от 28.04.2004 № 04-03-11/67 и от 12.05.2004 № 04-02-05/2/21.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то в соответствии с пунктом 2 статьи 346.15 НК РФ они при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При этом какие-либо оговорки в положениях названной статьи НК РФ отсутствуют.

Вместе с тем, МНС России в письме от 11.06.2003 № СА-6-22/657 пояснило, что "в целях соблюдения установленного Кодексом принципа равенства налогообложения при получении в течение отчетного (налогового) периода по единому налогу доходов, аналогичных доходам, предусмотренным статьей 251 Кодекса, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели определяют объект налогообложения применительно к порядку, установленному пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса для налогоплательщиков-организаций".

Следовательно, при определении по итогам налогового (отчетного) периода дохода, не превышающего 15 млн. рублей, у индивидуального предпринимателя - комиссионера (поверенного), применяющего УСН, учитывается также только сумма вознаграждения, полученного при исполнении обязательств по посредническому договору.

Отметим, что в случае, если комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, то в соответствии со статьей 992 ГК РФ дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон. При таких обстоятельствах комиссионер, применяющий УСН, при определении объекта налогообложения помимо комиссионного вознаграждения учитывает полученные средства такой дополнительной выгоды.

Следует учитывать, что у комитента (доверителя), применяющего УСН, который выбрал объект налогообложения - доходы минус расходы - возникают определенные трудности с включением посреднического вознаграждения в состав расходов. Статья 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход, и таких расходов как комиссионное и иное вознаграждение, уплачиваемое посредникам, в нем нет.

Вместе с тем следует учитывать, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ определенные расходы "упрощенца" принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций, в частности, статьей 254 НК РФ. А пункт 2 статьи 254 НК РФ предусматривает включение комиссионного вознаграждения, уплачиваемого посредническим организациям, а также иных затрат, связанных с приобретением ТМЦ, в стоимость этих ценностей, включаемых в материальные расходы. Таким образом, материальные расходы комитента (доверителя), применяющего УСН, предусмотренные подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, могут быть увеличены на сумму вознаграждения, уплачиваемого посреднику в случае приобретения последним материалов для комитента (доверителя).

Порядок признания доходов и расходов

Учитывая, что датой получения дохода статья 346.17 НК РФ называет день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, бытует мнение о возможной минимизации единого налога, уплачиваемого комитентом, применяющим УСН. Так, если комиссионер удерживает свое вознаграждение из поступивших от покупателя денежных средств, то сумма дохода комитента, применяющего УСН, будет равна сумме, фактически поступившей на его расчетный счет (в кассу). При этом в книге учета доходов и расходов сумма дохода будет отражена за минусом комиссионного вознаграждения. По мнению автора, данная позиция ошибочна, и вот почему.

Кассовый метод признания доходов при УСН - это метод, при котором доходы (от реализации, внереализационные) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически получены.

В зависимости от способа получения дохода датой их получения признается:

  • день поступления средств на счета в банках;
  • день поступления средств в кассу;
  • день поступления иного имущества (работ, услуг), имущественных прав;
  • день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Последний случай в главе 26.2 НК РФ хотя и не установлен, но он подтверждается сложившейся ранее арбитражной практикой. Кроме того, он есть в аналогичной статье 273 НК РФ. Так, в пункте 14 Обзора судебной практики применения законодательства о налоге на прибыль (приложение к Информационному письму ВАС РФ от 14.11.1997 № 22) было разъяснено, что при учете выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения к поступлению денежных средств на расчетный счет налогоплательщика приравнивается погашение дебиторской задолженности иным способом.

Учитывая изложенное, доходом комитента, применяющего УСН, будет являться вся сумма, полученная от покупателей за реализованный комиссионером товар (работы, услуги), независимо от того, участвует последний в расчетах или нет.

Когда же доход будет признан полученным посредником и комитентом (доверителем), применяющими УСН?

Для посредника, применяющего УСН.

Как известно, между комитентом (доверителем) и его контрагентами расчеты могут производиться как без участия посредника, так и с его участием.

Если посредник не участвует в расчетах, то датой получения дохода у него признается день поступления денежных средств на счет (в кассу) от комитента, а также получение иного имущества, имущественных прав, работ, услуг. Если же посредник участвует в расчетах, то, как правило, он удерживает свое вознаграждение из средств, полученных от покупателя (при продажах), либо из средств, полученных от комитента (доверителя) (при покупках). Датой получения дохода у посредника в таких случаях признается день поступления средств от покупателей или комитента (доверителя) соответственно.

Для комитента (доверителя), применяющего УСН.

Учитывая положения статей 996, 999, 1000 ГК РФ, вещи, приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. Следовательно, поступление денежных средств на расчетный счет или в кассу комиссионера от покупателей в оплату проданного по поручению комитента товара, являющегося его собственностью, должно учитываться в качестве выручки от реализации данных товаров у комитента. По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент обязан принять от комиссионера все исполненное по договору комиссии и освободить комиссионера от обязательств, принятых им на себя перед третьим лицом по исполнению комиссионного поручения.

Таким образом, по мнению налоговиков (письмо УМНС по г. Москве от 23.09.2003 № 21-09/54651), доходом комитента от операций по реализации комиссионером товаров, приобретенных и реализованных от своего имени, но по поручению комитента, будет являться вся полученная комитентом сумма денежных средств, поступившая ранее на расчетный счет или в кассу комиссионера от покупателей в оплату проданного по поручению комитента товара и переведенная в законодательно установленные сроки комитенту. При этом датой получения доходов для комитента будет являться день поступления указанных средств на счета в банках и (или) в кассу комитента.

Что касается доверителя, то с учетом статьи 971 ГК РФ (в соответствии с которой права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя), подход к определению даты получения дохода доверителем аналогичен.

Налоговый учет

Статьей 346.24 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика-"упрощенца" вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, а также Порядок отражения хозяйственных операций в Книге были утверждены приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606. ВАС РФ в решении от 08.09.2004 № 9352/04 разрешил организациям, применяющим УСН, не учитывать в Книге доходов и расходов показатели, не влияющие на определение налоговой базы и суммы налога. Аналогичное решение было принято судьями и в отношении предпринимателей на УСН (решение ВАС РФ от 22.01.2004 № 14770/03), а МНС России в свою очередь внесло изменения в правила заполнения Книги доходов и расходов (приказ МНС России от 24.05.2004 № САЭ-3-22/332 зарегистрирован в Минюсте России 8 июня 2004 года за № 5826).

НДС

В соответствии со статьей 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, не являются плательщиками НДС.

Вместе с тем, если налогоплательщик, перешедший на УСН, является посредником, то он должен выполнить за комитента (доверителя) его обязанность по исчислению НДС и предъявить счет-фактуру покупателю. При этом следует учитывать, что посредник оказывает комитенту (доверителю) услуги, а комитент (доверитель) в рамках посреднического договора осуществляет реализацию товаров (работ, услуг), принадлежащих ему на праве собственности, либо приобретение товаров (работ, услуг) с помощью посредника.

Итак, если посредником является налогоплательщик, применяющий УСН, а комитент (доверитель) является плательщиком по общепринятой системе налогообложения, то необходимо иметь в виду следующее.

В соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее - Правила), организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по товарам, полученным от комитента, в журнале учета полученных счетов-фактур. По приобретенным для комитента товарам счета-фактуры, полученные от продавцов, комиссионеры, совершающие действия от своего имени, хранят также в журнале учета полученных счетов-фактур.

Комитенты, реализующие товары по договору комиссии, предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера, регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю.

Доверители, реализующие товары по договору поручения, предусматривающему продажу товаров от имени доверителя, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.

Если посредник приобретает товары (работы, услуги) для комитента (доверителя), то основанием для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) у последнего является счет-фактура, выставленный продавцом на имя комитента (доверителя). В случае если счет-фактура выставлен на имя посредника, то комитент имеет право принять НДС к вычету на основании счета-фактуры, полученного от посредника, в котором отражаются показатели из счета-фактуры, полученного от продавца. При этом в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные комиссионером от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера.

Посредник, являющийся налогоплательщиком, перешедшим на УСН, не является плательщиком НДС, а значит, на его вознаграждение НДС не начисляется и счет-фактура не выставляется.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда комитентом (доверителем) является налогоплательщик, применяющий УСН.

При таких условиях комитент (доверитель) счет-фактуру на свои товары не выставляет. Не выставляет счет-фактуру и комиссионер при продаже товаров покупателям, поскольку собственником товара является комитент, применяющий УСН. Однако в случае если комиссионер ошибочно выставил покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, то в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ комиссионер должен будет уплатить в бюджет сумму НДС. При этом следует учитывать, что НДС, выставленный и уплаченный по собственному желанию, не следует учитывать при определении объекта налогообложения по единому налогу (письмо Минфина России от 16.04.2004 № 04-03-11/61), поскольку в составе расходов должны учитываться только те налоги и сборы, от уплаты которых такие организации не освобождены.

Если комитент (доверитель) является "упрощенцем", а посредник таковым не является, то на вознаграждение посредника начисляется НДС. При этом счета-фактуры, выставленные комитенту (доверителю) посредником на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок комитента (доверителя). Вместе с тем, как отмечалось ранее, у комитента (доверителя), применяющего УСН, который выбрал объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов - посредническое вознаграждение в состав расходов не включается. Однако подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрено включение в состав расходов суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам).

Перевод посредника на уплату ЕНВД

На практике довольно часто встречаются ситуации, когда организации или индивидуальные предприниматели, действуя на основании посреднических договоров (договора комиссии или договора поручения), торгуют через магазины с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, а также осуществляют иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. При этом возникает вопрос: какие налоги должен платить посредник - ЕНВД (в этом случае считается, что посредник осуществляет вид деятельности, подлежащий обложению ЕНВД) или все общеустановленные налоги (в этом случае считается, что посредник оказывает посреднические услуги комитенту (доверителю)?

Из анализа положений главы 26.3 НК РФ следует, что обстоятельством, с которым НК РФ связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате ЕНВД, является осуществление организацией или индивидуальным предпринимателем вида деятельности, в отношении которого введен ЕНВД в соответствующем субъекте РФ. Как было уже отмечено, по договору комиссии комиссионер совершает сделки от своего имени, но за счет комитента, а по договору поручения поверенный совершает определенные юридические действия от имени и за счет доверителя. Кроме того, по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер. А права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. Следовательно, если сделки по видам деятельности, переденным на ЕНВД, будут совершаться комиссионером, то такая деятельность комиссионера относится к видам деятельности, в отношении которых введен ЕНВД, а сам комиссионер является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход. Если же данные сделки будут совершаться поверенным (от имени и за счет доверителя), то к видам деятельности, в отношении которых введен ЕНВД, следует относить деятельность доверителя. В данном случае налогообложение доходов поверенного должно производиться в общеустановленном порядке (или с применением упрощенной системы налогообложения).

В отношении комитента следует отметить, например, что по договору комиссии фактическую продажу товаров покупателям осуществляет комиссионер, участвующий в расчетах, а не комитент, то есть продавцом товара является комиссионер. Предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов комитентами по договорам комиссии, не относится к деятельности в сфере розничной торговли в смысле главы 26.3 НК РФ и, следовательно, на нее не распространяется действие указанной главы НК РФ. Таким образом, доходы, извлекаемые комитентами от осуществления данного вида деятельности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (или с применением УСН).

Следует отметить, что данной позиции придерживается и Минфином России в письмах от 25.09.2003 № 04-03-12/84 и от 06.05.2004 № 04-05-12/23.

Кроме того, ФАС СЗО в Постановлении от 27.03.2002 № А26-4055/01-02-12/125 указал, что выручка, полученная комиссионером от реализации по договору комиссии принадлежащих комитенту товаров, облагается ЕНВД, а не иными налогами по общей системе налогообложения, поскольку фактически комиссионер осуществлял не посреднические услуги, а комиссионную торговлю, являющуюся разновидностью розничной торговли.

Проблемные вопросы при УСН и ЕНВД (посреднические договора)

Рассмотрим основные, с точки зрения автора, проблемные вопросы при УСН и ЕНВД.

Отметим, что отношения между лицами в рамках договора поручения и договора комиссии регулируются главами 49 и 51 ГК РФ соответственно.

Одно из основных отличий указанных договоров в гражданско-правовом смысле заключается в следующем.

По договору поручения поверенный совершает определенные юридические действия от имени и за счет доверителя. При этом поручение исполняется поверен-ным при наличии доверенности, выданной ему доверителем. По договору комиссии комиссионер совершает сделки от своего имени, но за счет комитента.

Перевод посредника на уплату ЕНВД

На практике довольно часто встречаются ситуации, когда организации или индивидуальные предприниматели, действуя на основании посреднических договоров (договора комиссии или договора поручения), торгуют через магазины с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, а также осуществляют иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. При этом возникает вопрос: какие налоги должен платить посредник - ЕНВД (в этом случае считается, что посредник осуществляет вид деятельности, подлежащий обложению ЕНВД) или все общеустановленные налоги (в этом случае считается, что посредник оказывает посреднические услуги комитенту (доверителю)?

Из анализа положений главы 26.3 НК РФ следует, что обстоятельством, с которым НК РФ связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате ЕНВД, является осуществление организацией или индивидуальным предпринимателем вида деятельности, в отношении которого введен ЕНВД в соответствующем субъекте РФ. Как было уже отмечено, по договору комиссии комиссионер совершает сделки от своего имени, но за счет комитента, а по договору поручения поверенный совершает определенные юридические действия от имени и за счет доверителя. Кроме того, по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер. А права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. Следовательно, если сделки по видам деятельности, переденным на ЕНВД, будут совершаться комиссионером, то такая деятельность комиссионера относится к видам деятельности, в отношении которых введен ЕНВД, а сам комиссионер является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход. Если же данные сделки будут совершаться поверенным (от имени и за счет доверителя), то к видам деятельности, в отношении которых введен ЕНВД, следует относить деятельность доверителя. В данном случае налогообложение доходов поверенного должно производиться в общеустановленном порядке (или с применением упрощенной системы налогообложения).

В отношении комитента следует отметить, например, что по договору комиссии фактическую продажу товаров покупателям осуществляет комиссионер, участвующий в расчетах, а не комитент, то есть продавцом товара является комиссионер. Предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов комитентами по договорам комиссии, не относится к деятельности в сфере розничной торговли в смысле главы 26.3 НК РФ и, следовательно, на нее не распространяется действие указанной главы НК РФ. Таким образом, доходы, извлекаемые комитентами от осуществления данного вида деятельности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (или с применением УСН).

Следует отметить, что данной позиции придерживается и Минфином России в письмах от 25.09.2003 № 04-03-12/84 и от 06.05.2004 № 04-05-12/23.

Кроме того, ФАС СЗО в Постановлении от 27.03.2002 № А26-4055/01-02-12/125 указал, что выручка, полученная комиссионером от реализации по договору комиссии принадлежащих комитенту товаров, облагается ЕНВД, а не иными налогами по общей системе налогообложения, поскольку фактически комиссионер осуществлял не посреднические услуги, а комиссионную торговлю, являющуюся разновидностью розничной торговли.

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги