Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Особенности учета процентов по заемным средствам в "1С:Предприятии"

31.01.2007
В предлагаемой статье рассматриваются особенности учета процентов по полученным заемным средствам, когда эти средства были направлены на погашение кредиторской задолженности. В этом случае порядок их учета в бухгалтерском и налоговом учете различаются. Как корректно отразить эти операции в "1С:Предприятии" на примере конфигураций "Бухгалтерский учет" и "Бухгалтерия предприятия" рассказывают методисты фирмы "1С".

Содержание


В случае, когда заемные средства были направлены на погашение кредиторской задолженности, расходы по выплаченным по ним процентам направляются в бухгалтерском учете на прочие расходы (ПБУ 15/01), а в налоговом - на внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ). Порядок признания таких расходов в бухгалтерском и в налоговом учете различается по моменту признания и величине расходов.

В бухгалтерском учете расходы по выплаченным процентам включаются в состав расходов в соответствии с условиями договора займа, а налоговом учете - в конце каждого отчетного периода и их сумма рассчитывается, исходя из требований статьи 269 НК РФ. При отсутствии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза при оформлении долгового обязательства в рублях.

Различия в моментах признания расходов влекут образование временных разниц в оценке текущих расходов и расходов будущих периодов. Различия в величине принятых расходов влекут образование постоянных разниц (ПБУ 18/02).

Рассмотрим порядок отражения операций в программах "1С:Бухгалтерия 8" и "1С:Бухгалтерия 7.7".

Пример

Предложим, организация получила 31 января кредит на сумму 100 000 руб. на 5 месяцев под 20 % годовых. Согласно кредитного договора, проценты должны выплачиваться ежемесячно. Отчетный период - квартал.

Организация должна признать расход по выплаченным процентам:

  • в феврале в размере 100 000 x 20 % : 365 x 28 = 1 535 руб.;
  • в марте - 100 000 x 20 % : 365 x 31 = 1 698 руб.

В налоговом учете расходы и за февраль, и за март будут приняты только в марте, значит в налоговом учете в феврале это будут расходы будущих периодов. Согласно нормам статьи 269 НК РФ организация вправе принять в состав расходов только часть процентов, начисленных за февраль, которая составляет 1 008, 33 руб.* и такую же сумму за март.

Примечание:
* 100 000 руб. x (11 x 1,1) % = 1 008, 33 руб. (ставка рефинансирования ЦБ РФ в этот период установлена в размере 11 %).

Для отражения этой операции в "1С:Бухгалтерии 8" документами конфигурации в регистр сведений "Соответствия счетов БУ и НУ" предварительно необходимо добавить соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета с помощью документа "Установка соответствия счетов БУ и НУ".

Кроме соответствия заранее надо подготовить справочник "Расходы будущих периодов". В нем надо завести два новых элемента, один для отражения будущих расходов по процентам в пределах нормы, а второй - сверх нормы.

Для отражения признания расходов по выплаченным процентам подходит документ "Поступление товаров и услуг" закладка "Услуги". Сумму в пределах нормы в налоговом учете отразим на расходах будущих периодов "Проценты за 1 кв. по норме", сумму сверх нормы - на "Проценты за 1 кв. сверх нормы".

В бухгалтерском учете будут сформированы проводки:

Дебет 91.01 Кредит 97.21
- 1 008,33 руб., учтены проценты в пределах норм;
Дебет 91.02. Кредит 97.21
- 526,67 руб., учтены проценты сверх норм.

При автоматическом расчете налога на прибыль его величина будет скорректирована в сторону увеличения (расходов в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом). Кроме этого, в учете отразится признание отложенного налогового актива и постоянного налогового обязательства.

Принятие расходов в марте производится аналогично предыдущему месяцу.

В марте (последнем месяце отчетного периода) должны быть приняты расходы в налоговом учете. Это отразится в программе автоматически при проведении регламентной операции списания расходов будущих периодов в налоговом учете.

Далее при автоматическом расчете налога на прибыль будет скорректирована величина налога на прибыль в сторону уменьшения (расходов в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом) и списаны отложенные налоговые активы и постоянные налоговые обязательства.

В результате за февраль и март сумма налога на прибыль будет скорректирована на величину не принятых к расходам по налоговому учету процентов.

Для отражения этих операций в "1С:Бухгалтерии 7.7" надо также подготовить справочник "Расходы будущих периодов". В нем надо завести два новых элемента, один для отражения будущих расходов по процентам в пределах нормы, а второй - сверх нормы.

Для отражения признания расходов по выплаченным процентам подходит документ "Услуги сторонних организаций". Сумму в пределах нормы в налоговом учете отразим на расходах будущих периодов "Проценты за 1 кв. по норме". Тогда документ "Закрытие месяца" при проведении скорректирует налог на прибыль в сторону увеличения (расходов в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом) и отразит признание отложенного налогового актива и постоянное налоговое обязательство.

В марте должны быть приняты расходы в налоговом учете. Это отразится в программе автоматически при проведении документа "Регламентные операции по налоговому учету".

Далее документ "Закрытие месяца" при проведении скорректирует налог на прибыль в сторону уменьшения (расходов в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом) и отразит списание отложенного налогового актива и постоянное налоговое обязательство.

В результате за февраль и март сумма налога на прибыль будет скорректирована на величину не принятых к расходам по налоговому учету процентов.

Особенности учета процентов по заемным средствам в "1С:Предприятии"

Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги
© ООО "1C" 2000-2018 г.