Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Действующие двусторонние договоры РФ об избежании двойного налогообложения

17.03.2009
Согласно пункту 4 статьи 15 главного закона страны - Конституции РФ составной частью правовой системы Российской Федерации являются общепризнанные нормы и принципы международного права и международные договоры РФ. Приоритет положений международных договоров РФ, касающихся налогообложения и сборов, над нормами российского налогового законодательства закреплен статьей 7 части I НК РФ. В настоящее время РФ заключены, ратифицированы и действуют несколько десятков международных договоров с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения (преимущественно в форме Конвенций и Соглашений). Вашему вниманию предлагается материал, в котором в удобной табличной форме представлен перечень таких международных актов, действующих по состоянию на 1 января 2009 года, а также установленные данными договорами важные особенности налогового регулирования.

Содержание


Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 7 НК РФ).

В приведенной ниже таблице представлены:

  • перечень действующих по состоянию на 1 января 2009 года двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (согласно письму ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
  • виды налогов российской налоговой системы, на которые международные договоры распространяются;
  • налоговые ставки, по которым так называемые пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти) облагаются в соответствии с международным договором в стране - источнике дохода. Условия применения дифференцированных налоговых ставок пассивных доходов в стране - источнике дохода (например, в зависимости от доли участия в уставном капитале зарубежной компании, от категории получателя дохода и пр.) см. непосредственно в тексте международного договора.

Государство

Международный договор об избежании двойного налогообложения

Виды налогов РФ, на которые распространяются положения договора

Налоговые ставки по видам пассивных доходов, %

Наименование

Дата вступления в силу

Дивиденды

Проценты

Роялти

Австралия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000

17.12.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

10

10

15

Австрия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000

30.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

Азербайджан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997

03.07.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 07.06.2000 № ИС-6-06/436)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Албания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995

09.12.1997
применяется с 01.01.1998 (ст. 29 Конвенции)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Алжир

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006

03.12.2008
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 29 Конвенции

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

15

15

15

Армения

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996

17.03.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

Белоруссия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 (включая Протокол от 24.01.2006)

20.01.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

15

10

10

Бельгия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995

26.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

0

Болгария

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993

08.12.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

15

15

15

Ботсвана

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана от 08.04.2003

23.12.2009
(письмо Минфина России от 05.04.2010 № 03-08-13)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ

5

10

10

10

Бразилия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004

19.01.2009
применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

15

15

15

Великобритания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994

18.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

0

0

Венгрия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики от 01.04.1994

03.11.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

Венесуэла

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003

 

19.01.2009
имеется неопределенность по вопросу даты, с которой нужно применять Конвенцию:
- исходя из писем налоговой службы она применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
- по мнению Минфина России - с 01.01.2010 (письмо от 06.05.2009 № 03-04-05-01/275)

 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

 10

5

 15

 15

 10

 10

Вьетнам

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993

21.03.1996
применяется с 01.01.1997 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

15

15

Германия

Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996

30.12.1996
применяется с 01.01.1997 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

Греция

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000

13.12.2007
применяется с 01.01.1998 (письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-08-06/Греция)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

7

7

10

Дания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996

27.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

Египет

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997

06.12.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

15

15

Израиль

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994

07.12.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Индия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997

11.04.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Индонезия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999

17.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

15

15

Иран

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998

05.04.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

7,5

5

10

Ирландия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994

07.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

0

0

Исландия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Исландия от 26.11.1999

21.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

15

Испания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998

13.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

5

5

10

15

Италия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996

30.11.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

0

10

Казахстан

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996

29.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Канада

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995

05.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

0

15

10

Катар

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар от 20.04.1998

05.09.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

5

0

Кипр

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998

17.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

Киргизия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999

06.09.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Китай

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 27.05.1994

10.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Корейская Народно-Демократическая Республика

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики от 26.09.1997

30.05.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

Республика Корея

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Корея от 19.11.1992

25.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

5

10

Республика Куба

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Куба от 14.12.2000

Вопрос вступления в силу урегулирован статьей 29 Соглашения

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; налог на имущество организаций; налог на имущество физических лиц

5

10

5

15

Кувейт

Соглашение между РФ и Государством Кувейт от 09.02.1999

02.01.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

10

Ливан

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики от 08.04.1997

16.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

5

5

Литва

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики от 29.06.1999

29.04.2005
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 30 Соглашения

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

5

10

10

Люксембург

Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993

07.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

15

Македония

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Македония от 21.10.1997

14.07.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Малайзия

Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987

04.07.1988
применяется с 01.01.1989 (ст. 25 Соглашения)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

0

15

10

15

15

Мали

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996

13.09.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

15

0

15

Марокко

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Марокко от 04.09.1997

31.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 13.04.2000 № ВГ-6-06/278)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

10

Мексика

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004

02.04.2008

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Молдова

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 12.04.1996

06.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

10

Монголия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии от 05.04.1995

22.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

0

Намибия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Намибия от 31.03.1998

23.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

10

5

10

Нидерланды

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996

02.09.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

Новая Зеландия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000

04.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

10

Норвегия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996

20.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

10

Польша

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992

22.02.1993
применяется с 01.01.1994(письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Португалия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики от 29.05.2000

11.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

15

Румыния

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии от 27.09.1993

11.08.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

15

15

10

Саудовская Аравия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Саудовская Аравия от 11.02.2007

Ратифицирована Федеральным законом от 09.11.2009 № 256-ФЗ; в настоящий момент закон не опубликован, в силу не вступил

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

5

10

Сербия

Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995

09.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

15

Сингапур

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002

16.01.2009
применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

7,5

7,5

10

Сирия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000

31.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

4,5

13,5

18

Словакия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Словацкой Республики от 24.06.1994

01.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

10

Словения

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995

20.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

США

Договор между РФ и США от 17.06.1992

16.12.1993
дата применения зависит от вида налога (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

10

Таджикистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997

26.04.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)
отдельные положения действуют с 26.04.2003 (информационное сообщение Минфина России от 03.12.2003)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

10

Таиланд

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999

применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

15

Туркменистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана от 14.01.1998

10.02.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

5

5

Турция

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997

31.12.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Узбекистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994

27.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

10

Украина

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995

03.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

10

10

15

Филиппины

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Филиппины от 26.04.1995

12.09.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

15

15

Финляндия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. от 14.04.2000)

14.12.2002
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 27 Соглашения

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

12

Франция

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996

09.02.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

15

Хорватия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия от 02.10.1995

20.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

10

Черногория

Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995

09.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

15

Чехия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995

18.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

10

Швейцария

Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995

18.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

5

10

Швеция

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции от 15.06.1993

03.08.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

15

Шри-Ланка

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 02.03.1999

29.11.2002
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 28 Соглашения

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

15

ЮАР

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Южно-Африканской Республики от 27.11.1995

26.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

0

15

Япония

Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986

27.11.1986
применяется с 01.01.1987 (ст. 25 Конвенции)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

0

10

Действующие двусторонние договоры РФ об избежании двойного налогообложения

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 7 НК РФ).

В приведенной ниже таблице представлены:

  • перечень действующих по состоянию на 1 января 2009 года двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (согласно письму ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
  • виды налогов российской налоговой системы, на которые международные договоры распространяются;
  • налоговые ставки, по которым так называемые пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти) облагаются в соответствии с международным договором в стране - источнике дохода. Условия применения дифференцированных налоговых ставок пассивных доходов в стране - источнике дохода (например, в зависимости от доли участия в уставном капитале зарубежной компании, от категории получателя дохода и пр.) см. непосредственно в тексте международного договора.

Государство

Международный договор об избежании двойного налогообложения

Виды налогов РФ, на которые распространяются положения договора

Налоговые ставки по видам пассивных доходов, %

Наименование

Дата вступления в силу

Дивиденды

Проценты

Роялти

Австралия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000

17.12.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

10

10

15

Австрия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000

30.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

Азербайджан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997

03.07.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 07.06.2000 № ИС-6-06/436)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Албания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995

09.12.1997
применяется с 01.01.1998 (ст. 29 Конвенции)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Алжир

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006

03.12.2008
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 29 Конвенции

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

15

15

15

Армения

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996

17.03.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

Белоруссия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 (включая Протокол от 24.01.2006)

20.01.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

15

10

10

Бельгия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995

26.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

0

Болгария

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993

08.12.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

15

15

15

Ботсвана

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана от 08.04.2003

23.12.2009
(письмо Минфина России от 05.04.2010 № 03-08-13)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ

5

10

10

10

Бразилия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004

19.01.2009
применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

15

15

15

Великобритания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994

18.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

0

0

Венгрия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики от 01.04.1994

03.11.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

Венесуэла

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003

 

19.01.2009
имеется неопределенность по вопросу даты, с которой нужно применять Конвенцию:
- исходя из писем налоговой службы она применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
- по мнению Минфина России - с 01.01.2010 (письмо от 06.05.2009 № 03-04-05-01/275)

 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

 10

5

 15

 15

 10

 10

Вьетнам

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993

21.03.1996
применяется с 01.01.1997 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

15

15

Германия

Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996

30.12.1996
применяется с 01.01.1997 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

Греция

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000

13.12.2007
применяется с 01.01.1998 (письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-08-06/Греция)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

7

7

10

Дания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996

27.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

Египет

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997

06.12.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

15

15

Израиль

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994

07.12.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Индия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997

11.04.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Индонезия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999

17.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

15

15

Иран

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998

05.04.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

7,5

5

10

Ирландия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994

07.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

0

0

Исландия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Исландия от 26.11.1999

21.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

15

Испания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998

13.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

5

5

10

15

Италия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996

30.11.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

0

10

Казахстан

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996

29.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Канада

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995

05.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

0

15

10

Катар

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар от 20.04.1998

05.09.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

5

0

Кипр

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998

17.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

Киргизия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999

06.09.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Китай

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 27.05.1994

10.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Корейская Народно-Демократическая Республика

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики от 26.09.1997

30.05.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

Республика Корея

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Корея от 19.11.1992

25.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

5

10

Республика Куба

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Куба от 14.12.2000

Вопрос вступления в силу урегулирован статьей 29 Соглашения

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; налог на имущество организаций; налог на имущество физических лиц

5

10

5

15

Кувейт

Соглашение между РФ и Государством Кувейт от 09.02.1999

02.01.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

10

Ливан

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики от 08.04.1997

16.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

5

5

Литва

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики от 29.06.1999

29.04.2005
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 30 Соглашения

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

5

10

10

Люксембург

Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993

07.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

15

Македония

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Македония от 21.10.1997

14.07.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Малайзия

Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987

04.07.1988
применяется с 01.01.1989 (ст. 25 Соглашения)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

0

15

10

15

15

Мали

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996

13.09.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

15

0

15

Марокко

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Марокко от 04.09.1997

31.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 13.04.2000 № ВГ-6-06/278)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

10

Мексика

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004

02.04.2008

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Молдова

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 12.04.1996

06.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

10

Монголия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии от 05.04.1995

22.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

0

Намибия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Намибия от 31.03.1998

23.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

10

5

10

Нидерланды

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996

02.09.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

Новая Зеландия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000

04.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

10

Норвегия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996

20.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

10

Польша

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992

22.02.1993
применяется с 01.01.1994(письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Португалия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики от 29.05.2000

11.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

15

Румыния

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии от 27.09.1993

11.08.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

15

15

10

Саудовская Аравия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Саудовская Аравия от 11.02.2007

Ратифицирована Федеральным законом от 09.11.2009 № 256-ФЗ; в настоящий момент закон не опубликован, в силу не вступил

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

5

10

Сербия

Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995

09.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

15

Сингапур

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002

16.01.2009
применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

7,5

7,5

10

Сирия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000

31.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

4,5

13,5

18

Словакия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Словацкой Республики от 24.06.1994

01.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

10

Словения

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995

20.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

США

Договор между РФ и США от 17.06.1992

16.12.1993
дата применения зависит от вида налога (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

10

Таджикистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997

26.04.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)
отдельные положения действуют с 26.04.2003 (информационное сообщение Минфина России от 03.12.2003)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

10

Таиланд

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999

применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

15

Туркменистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана от 14.01.1998

10.02.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

5

5

Турция

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997

31.12.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Узбекистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994

27.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

10

Украина

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995

03.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

10

10

15

Филиппины

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Филиппины от 26.04.1995

12.09.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

15

15

Финляндия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. от 14.04.2000)

14.12.2002
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 27 Соглашения

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

12

Франция

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996

09.02.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

15

Хорватия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия от 02.10.1995

20.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

10

Черногория

Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995

09.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

15

Чехия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995

18.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

10

Швейцария

Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995

18.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

5

10

Швеция

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции от 15.06.1993

03.08.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

15

Шри-Ланка

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 02.03.1999

29.11.2002
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 28 Соглашения

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

15

ЮАР

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Южно-Африканской Республики от 27.11.1995

26.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

0

15

Япония

Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986

27.11.1986
применяется с 01.01.1987 (ст. 25 Конвенции)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

0

10

Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги
© ООО "1C" 2000-2018 г.