Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Ответы на вопросы слушателей 1С:Лектория: специальные налоговые режимы

10.06.2013
Отправить на почту
Написать комментарий

Пользователи ИТС ПРОФ уже больше года имеют возможность регулярно посещать мероприятия, которые фирма «1С» проводит в 1С:Лектории. Именно здесь можно оперативно получить самую последнюю актуальную информацию об изменениях в законодательстве РФ от приглашенных специалистов ведомств и методистов «1С», узнать, каким образом изменения реализованы в программах «1С». Кроме того, каждый участник может задать свой вопрос и получить на него ответ лекторов. В предлагаемом материале И.А. Баймакова, эксперт по вопросам налогообложения, отвечает на вопросы слушателей 1С:Лектория, касающиеся практики применения специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства.

Содержание


Ответы на вопросы слушателей 1С:Лектория: специальные налоговые режимы

Упрощенный бухгалтерский учет и отчетность

Порядок упрощенной системы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства определены в Информации Минфина России № ПЗ-3/2012. В части бухгалтерского учета субъекты малого предпринимательства вправе реализовать следующие возможности:

  • сократить количество синтетических счетов в принимаемом ими рабочем плане счетов;
  • принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета. Упрощенные регистры будут реализованы в «1С:Бухгалтерии 8» с выходом очередных обновлений - следите за новостями сайта buh.ru;
  • использовать кассовый метод учета;
  • не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов для целей бухгалтерского учета.

Также микропредприятие вправе вести бухгалтерский учет по простой системе (без применения двойной записи) - см. приказ Минфина от 18.12.2012 № 164.

Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства введены приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н. Основным отличием данных форм отчетности от «обычных» форм является отражение показателей только по группам статей без детализации показателей по статьям.

В «1С:Предприятии» упрощенная отчетность для субъектов малого предпринимательства реализована. Подробнее читайте в номере 3 (март) «БУХ.1С» за 2013 год, стр. 18.

Сроки отчетности для субъектов малого предпринимательства

Налоговая отчетность

 Налоговая декларация по УСН представляется по итогам налогового периода (года) - организациями не позднее 31 марта, а индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Налоговые декларации по ЕНВД представляется налогоплательщиками по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 Налоговые декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками (организациями и физическими лицами, являющимися предпринимателями) не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерская отчетность

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Статистическая отчетность

 Сроки представления статистических данных «малым бизнесом» зависят от категории субъекта предпринимательской деятельности и осуществляемого им вида деятельности и определены в приказе Росстата от 27.12.2012 № 656 «Об утверждении указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».

Особенности налогообложения при переходе с УСН на ОСНО и обратно

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ при переходе налогоплательщика с общего режима налогообложения на специальные налоговые режимы суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам (ОС) и нематериальным активам и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим.

Порядок исчисления и уплаты НДС в части перехода на УСН, а также возврата с УСН на общий режим налогообложения регламентирован пунктами 5 и 6 статьи 346.25 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. В частности, данными нормами закона предусмотрено следующее:

«5. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

6. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость».

Таким образом, при смене налоговых режимов следует соблюдать следующие правила:

  • при переходе с общего налогового режима на УСН - см. таблицу 1;
  • при переходе с УСН на общий налоговый режим - см. таблицу 2.

Таблица 1

При нахождении на общем налоговом режиме (ОНР)

При применении спецрежима

Действия

Получен аванс с НДС

Осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг)

Отгрузка осуществляется без НДС. Сумма НДС, исчисленная и уплаченная с аванса, подлежит вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на спецрежим, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на спецрежим. Необходим пересмотр условий договора в части стоимости услуг.

Осуществлена отгрузка

Получены денежные средства (с НДС)

Отгрузка осуществлена с НДС. НДС исчислен и уплачен в бюджет при нахождении на общем налоговом режиме. Дополнительных налоговых обязанностей при применении спецрежима не возникает.

Получены товары (работы, услуги), в том числе ОС с НДС

Использованы товары (работы, услуги), приобретенные при применении ОНР

Предъявленная к вычету сумма НДС по товарам (работам, услугам) подлежит восстановлению в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим

 

Таблица 2

При применении спецрежима

При нахождении на общем налоговом режиме (ОНР)

Действия

Получен аванс без НДС

Осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг)

Необходим пересмотр договора в части увеличения стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС

Осуществлена отгрузка без НДС

Получены денежные средства (с НДС)

Дополнительной обязанности по НДС не возникает. Указанные средства подлежат учету при формировании налоговой базы по прибыли.

Получены товары (работы, услуги), в том числе ОС с НДС

Использованы товары (работы, услуги), приобретенные при применении ОНР

Суммы НДС в отношении товаров (работ, услуг) подлежат вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ


Возможность применения УСН при наличии обособленных подразделений

В соответствии со статьей 55 «Представительства и филиалы» Гражданского кодекса РФ «филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства» (п. 2). «Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту» (п. 1). Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Под обособленным подразделением организации в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается «любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отряжено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца».

Таким образом, право перехода на упрощенную систему налогообложения не предоставляется только тем организациям, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами и представительствами и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций.

Минфин России разъясняет, что если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством и не указано в качестве таковых в учредительных документах юридического лица, то она вправе применять упрощенную систему налогообложения.

При этом уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, производится головной организаций по месту ее нахождения. (письма Минфина России от 22.05.2007 № 03-11-04/2/133, от 27.04.2007 № 03-11-04/2/115, от 25.01.2008 № 03-11-04/2/6, от 24.03.2008 № 03-11-04/2/57, от 27.03.2008 № 03-11-04/2/60, от  21.01.2013 № 03-11-06/2/4, от 29.05.2012 № 03-11-06/2/72, письмо УФНС по г. Москве от 19.08.2011 № 16-15/081345@).

Ведение Книги доходов при применении патентной системы налогообложения в продуктах «1С»

В программе «1С:Бухгалтерия 8» поддерживается ведение учета по нескольким системам налогообложения:

  • общий режим налогообложения с уплатой налога на прибыль;
  • упрощенная система налогообложения;
  • патентная система налогообложений;
  • ЕНВД;
  • уплата НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

Возможно совмещение режимов.

Возможность ведения Книги доходов при применении патентной системы налогообложения в программных продуктах фирмы «1С» «1С:Бухгалтерия 8», «1С:Упрощенка 8», «1С:Предприниматель 8» предусмотрена.

Отметим, что «1С:Упрощенка 8» и «1С:Предприниматель 8» являются специализированными поставками программы «1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия», которые предварительно настроены для ведения учета при упрощенной системе налогообложения.

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги