Налог на вклады ИП с 2026 года

13.02.2026

С 2026 года для ИП изменены правила налогообложения доходов в виде процентов по банковским вкладам и остаткам по счетам в российских банках. Указанные доходы ИП теперь облагаются НДФЛ по единым правилам, независимо от применяемой предпринимателями системы налогообложения. Включать их в налогооблагаемую базу по специальным налоговым режимам, экономя таким образом на НДФЛ, больше нельзя.

Рассказываем, что поменялось в налогообложении процентов по банковским вкладам ИП с 2026 года.

Налогообложение процентов по вкладам для ИП на УСН, ЕСХН и АУСН

С 1 января 2026 года вступили в силу новые правила налогообложения доходов, получаемых ИП в виде процентов по банковским вкладам и остаткам по счетам в банках, находящихся на территории РФ (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ).

По ранее действовавшим правилам ИП, применяющие специальные налоговые режимы (в частности, УСН или ЕСХН), не уплачивали НДФЛ с указанных доходов, если при открытии банковских вкладов указывали свой статус ИП. В таких случаях доходы по открытым ИП вкладам и счетам могли учитываться как доходы от предпринимательской деятельности и облагаться налогами в рамках применяемой системы налогообложения. В результате ИП уплачивали с процентного дохода по банковским вкладам не 13% НДФЛ, а, к примеру, единый налог по УСН по ставке 6% (при применении объекта налогообложения «Доходы»).

В соответствии же с новой редакцией ст.346.1, 346.11 НК РФ и ст.2 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» получаемые ИП проценты по банковским вкладам и счетам больше не относятся к доходам от предпринимательской деятельности. Такие доходы теперь подлежат обложению НДФЛ независимо от статуса физлица, открывшего банковский счет или вклад.

Новые нормы начали действовать с 1 января 2026 года и не имеют обратной силы. Они распространяются только на правоотношения, возникшие с 2026 года, и не действуют в отношении доходов в виде процентов по банковским вкладам и счетам, полученных ИП в 2025 году.

Следовательно, если ИП, применяющий специальный налоговый режим, при открытии банковских вкладов указывал свой статус предпринимателя, то полученные в 2025 году проценты по этим вкладам включаются в налоговую базу по УСН или ЕСХН в зависимости от применяемой системы налогообложения. Уплачивать НДФЛ с таких доходов ИП-спецрежимники начнут только с налогового периода 2026 года. В первый раз НДФЛ по новым правилам они уплатят не позднее 1 декабря 2027 года.

Бухпросвет

Налогообложение процентов по вкладам для ИП на ОСНО и ПСН

ИП на ОСНО уплачивали НДФЛ с доходов по банковским вкладам и ранее. Но до 2025 года соответствующий доход облагался по ставкам 13% с доходов до 5 млн рублей и 15% с доходов свыше 5 млн рублей. Кроме того, данные доходы были включены в основную базу по НДФЛ. Соответственно, к доходам в виде процентов по банковским вкладам ИП на ОСНО могли применить стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты по НДФЛ, указанные в ст.218–221 НК РФ (письмо Минфина от 12.07.2024 №03-04-05/65587).

С 2025 года ставки НДФЛ в отношении таких доходов ИП на ОСНО были пересмотрены, а сами они исключены из основной базы по НДФЛ (подп.9 п.2.1 ст.210 НК РФ). Соответствующие изменения в НК РФ были внесены Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ.

В настоящее время к доходам в виде процентов по банковским вкладам и счетам ИП на ОСНО применяют следующие ставки НДФЛ (п.1.1 ст.224 НК РФ):

13% – в отношении доходов до 2,4 млн рублей;
15% – в отношении доходов свыше 2,4 млн рублей.

При этом применять к данным доходам налоговые вычеты по НДФЛ предприниматели на ОСНО уже не могут (п.3 ст.210 НК РФ).

Что касается ИП на ПСН, то для них в части налогообложения доходов в виде процентов по банковским вкладам ничего не поменялось. Но это не значит, что с указанных доходов ИП смогут уплачивать налог в рамках ПСН. Напротив, как и прежде, такие доходы в 2026 году и последующих налоговых периодах не смогут облагаться в рамках ПСН и продолжат формировать налоговую базу по НДФЛ.

Это объясняется тем, что ПСН применяется в отношении видов деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя. В свою очередь доход в виде процентов по банковским вкладам и счетам является пассивным доходом и не может относиться к доходам от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН. Поэтому ИП на ПСН платят с такого дохода либо НДФЛ, либо налоги в рамках совмещаемой с ПСН системой налогообложения (а начиная с 2026 года – только НДФЛ).

С 2026 года все ИП (независимо от применяемого режима налогообложения) с доходов в виде процентов по банковским вкладам должны уплачивать НДФЛ.

Единые правила уплаты налога на вклады для ИП

Начиная с 2026 года порядок исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов, получаемых ИП в виде процентов по банковским вкладам и счетам, стал аналогичен тому, который сейчас действует для физлиц без статуса ИП. Налогооблагаемой базой для ИП теперь является сумма полученных по банковским счетам и вкладам процентов, превышающая не облагаемый налогом лимит. Данный лимит определяется как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на первое число каждого месяца в течение истекшего календарного года (абз.1 п.1 ст.214.2 НК РФ).

В налогооблагаемой базе учитываются проценты по всем вкладам и счетам ИП в банках, находящихся на территории РФ, за исключением счетов эскроу и вкладов, процентная ставка по которым не превышает 1% годовых (абз.4 п.1 ст.214.2 НК РФ). Если величина полученного дохода по вкладам и счетам менее необлагаемого лимита, то платить НДФЛ не потребуется. В противном случае с суммы превышения необходимо уплачивать НДФЛ в размере 13% или 15% в зависимости от величины полученного дохода (п.1.1 ст.224 НК РФ).

Пример

ИП на ОСНО получил в 2025 году проценты по имеющимся у него вкладам и счетам в общей сумме 1,3 млн рублей. Права на применение налоговых вычетов по НДФЛ у ИП нет. Максимальное значение ключевой ставки Центробанка в 2025 году было зафиксировано в размере 21%.

Соответственно, не облагаемый НДФЛ лимит равен 210 000 рублей (1 млн х 21%). Разница между суммой полученных процентов и необлагаемым лимитом составляет 1 090 000 рублей (1,3 млн - 210 000). Следовательно, НДФЛ к уплате будет рассчитан в размере 141 700 рублей (1 090 000 руб. х 13%).

Отдельно декларировать такие доходы ИП не обязаны. Сведения о них в налоговую инспекцию передают кредитные организации, в которых у ИП открыты вклады и счета. Получив такие сведения, ИФНС самостоятельно рассчитывает сумму НДФЛ и включает ее в уведомление по налогам физических лиц на очередной год.

Затем ФНС рассылает ИП налоговые уведомления через личные кабинеты налогоплательщиков, Единый портал Госуслуг или по почте заказными письмами. Уплатить НДФЛ по общему правилу необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.228 НК РФ).

Соответственно, с процентов по банковским вкладам, полученным в 2025 году, ИП на ОСНО и ПСН должны заплатить НДФЛ на основании полученного уведомления до 1 декабря 2026 года. ИП, применяющие УСН, АУСН или ЕСХН, уплатят с данных доходов за 2025 год не НДФЛ, а налоги в рамках применяемой системы налогообложения. Например, если ИП применяет УСН, то налог с процентного дохода за 2025 год он должен заплатить не позднее 28 апреля 2026 года (п.7 ст.346.21 НК РФ).

Обязанность по уплате НДФЛ с процентного дохода по банковским вкладам у спецрежимников возникнет только с налогового периода 2026 года. В первый раз они заплатят НДФЛ с такого дохода в общеустановленные для физлиц сроки - не позднее 1 декабря 2027 года.

Бухпросвет

В материале использованы фото: TetianaKtv / Shutterstock / Fotodom.