И никуда не спрятаться, не скрыться: ФНС будет привлекать работодателей к взысканию налоговых задолженностей сотрудников

К взысканию долгов работников по налогам привлекают работодателей

В письме от 26.05.2016 № ГД-4-8/9329 ФНС России уточнила, что налоговым органам следует информировать работодателей о задолженности сотрудников по платежам в бюджет и объяснила, как это делать.

Направлять такую информацию работодателям инспекции станут не позднее одного месяца со дня истечения срока исполнения физлицом требования об уплате налога. Это следует делать письменно не реже одного раза в год по установленной форме (приложение № 1 к письму ФНС России от 21.10.2015 № ГД-4-8/18401@).

В случае, если указанные сведения направляются в адрес многофилиальной организации, то в обязательном порядке инспекция должна указать:

• ИНН физического лица (при отсутствии ИНН указывается Ф. И. О.);
• КПП филиала организации.

Напомним, что ранее в письме от 21.10.2015 № ГД-4-8/18401@ ФНС России уже указывала на необходимость привлечения работодателей к взысканию налоговых долгов с сотрудников. Речь идет о налоге на имущество, транспортном и земельном налоге, которые не уплачены в срок. Как известно, их физические лица самостоятельно не рассчитывают, а перечисляют на основании полученного из инспекции уведомления (форма утв. приказом ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@).

В связи с этим нижестоящим налоговым органам рекомендован подробный перечень мероприятий при взыскании задолженности. Инспекторы должны:

1. Уточнить место жительства (пребывания) должника (если задолженность более 50 тыс. руб.).
2. В случае выявления у должника переплаты по налогам (пеням, штрафам) зачесть ее в счет недоимки.
3. Сформировать документ о выявленной недоимке.
4. Направить должнику требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов.
5. Проинформировать должника по телефону после истечения срока исполнения требования об имеющейся задолженности (если она составляет более 10 тыс. руб., а для Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга - более 50 тыс. руб.);
6. Проинформировать работодателя должника об имеющейся недоимке.
7. Сформировать списки должников с целью последующей подачи заявлений в суд для взыскания задолженности за счет имущества должника.
8. После вступления в силу решения суда передать сведения о налоговой задолженности для отражения справочно в едином платежном документе на оплату коммунальных услуг.

В случае если сумма долга физического лица не превышает 25 тыс. руб., работодателю будет направлен исполнительный документ о взыскании денежных средств.

Если инспекторы прислали исполнительный лист

Отметим, что законодатель допускает направление исполнительного документа о взыскании периодических платежей (денежных средств), не превышающих в сумме 25 тыс. руб., в организацию (иному лицу), выплачивающему должнику заработную плату (пенсию, стипендию, иные периодические платежи) (ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее - Закон № 229-ФЗ).

В то же время порядок взыскания задолженности по налогам (сборы, штрафы, пени) с физических лиц регулирует НК РФ.

Так, согласно пункту 5 статьи 48 НК РФ, взыскание задолженности за счет имущества физлица должно происходить последовательно в отношении:

• денежных средств на счетах в банке;
• наличных денежных средств;
• имущества, переданного во владение (пользование, распоряжение) другим лицам;
• иного имущества.

Однако приведенная норма относится к судебным приставам, а не к налоговой инспекции (п. 4 ст. 48 НК РФ). Поэтому взыскивать задолженность через работодателя в данном случае допустимо.

Удерживая сумму по исполнительному листу, работодателю следует помнить о существующих ограничениях: по общему правилу из доходов сотрудника можно удержать не более 50 процентов от суммы дохода (за вычетом НДФЛ). Кроме того, нужно учитывать, что с некоторых доходов вообще нельзя ничего удерживать (ч. 1, 2 ст. 99, ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ).

Получив от налоговой инспекции исполнительный лист, работодателю лучше удержать сумму долга из доходов сотрудника и перечислить ее в бюджет.

За неисполнение данной обязанности возможно наложение административного штрафа на (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ). Должностные лица будут оштрафованы на суммы от 15 тыс. до 20 тыс. руб. На юридических лиц будет налагаться штраф от 50 тыс. до 100 тыс. руб.